Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц составит 936 руб. ((8000 руб. - 400 руб.) х 13%).
Значит, из заработной платы данного сотрудника будет вычитаться сумма в размере 1412 руб. (8000 руб. - 936 руб.).
Данное предприятие перечисляет начисленные суммы взносов на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, ставка которого составляет 3%, а также начисленные суммы единого социального налога, ставка которого составляет 26%.
Следовательно, в бухгалтерском учете необходимо произвести следующие записи:
1) Данилову А.А. начислена заработная плата в размере 8000 руб.:
Дебет счета 20 "Основное производство",
Кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";
2) отражена начисленная сумма взноса на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний в размере 240 руб. (8000 руб. х 3%):
Дебет счета 20 "Основное производство",
Кредит счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" субсчет 1 "Расчеты по социальному страхованию";
3) отражена начисленная сумма единого социального налога в размере 256 руб. (8000 руб. х 3,2%), которая направляется в фонд социального страхования:
Дебет счета 20 "Основное производство",
Кредит счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" субсчет 1 "Расчеты по социальному страхованию";
4) отражена начисленная сумма единого социального налога в размере 1600 руб. (8000 руб. х 20%), которая направляется в федеральный бюджет:
Дебет счета 20 "Основное производство",
Кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по единому социальному налогу";
5) отражена начисленная сумма взноса на обязательное пенсионное страхование в размере 1120 руб. (8000 руб. х 14 %), которая направляется в федеральный бюджет:
Дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по единому социальному налогу",
Кредит счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" субсчет 2 "Расчеты по обязательному пенсионному страхованию";
6) отражена начисленная сумма единого социального налога в размере 256 руб. (8000 руб. х 3,2%), которая направляется в фонд обязательного медицинского страхования:
Дебет счета 20 "Основное производство",
Кредит счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" субсчет 3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию";
7) отражена в учете начисленная сумма налога на доходы физических лиц в размере 936 руб.:
Дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда",
Кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц";
8) учтена сумма удержания в размере стоимости спецодежды в размере 866 руб.:
Дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда",
Кредит счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";
9) сумма спецодежды в размере 433 руб. отнесена в состав прочих доходов предприятия:
Дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям",
Кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 1 "Прочие доходы";
10) Данилову А.А. выдана заработная плата в размере 6198 руб. (8000 руб. - 936 руб. - 866 руб.):
Дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда",
Кредит счета 50 "Касса" субсчет 1 "Касса организации".
Удержания за товары, проданные в кредит
При продаже товаров в кредит у граждан появляется возможность приобрести дорогостоящие товары длительного пользования с отсрочкой или рассрочкой платежа. Договором продажи товара в кредит может быть предусмотрена обязанность покупателя уплачивать проценты на сумму стоимости товара, начиная со дня передачи товара продавцом.
Продажа товаров в кредит производится на основании справки для покупки товаров в кредит унифицированной формы N КР-1. Она утверждена постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 г. N 132. Справка составляется в одном экземпляре администрацией организации по месту работы (учебы) граждан, желающих оформить покупку товаров в кредит, а в случае оформления покупки товаров в кредит неработающим пенсионерам - администрацией органа, назначившего пенсию.
Справка представляется покупателем в организацию торговли, предоставляющей кредит на покупку товаров длительного пользования. Повторная справка может быть выдана лишь после произведенных расчетов за оформленный кредит по первой справке.
Далее заполняется поручение-обязательство (форма КР-2) в двух экземплярах. В нем устанавливается процент по кредиту и определяется сумма ежемесячного взноса. Первый экземпляр поручения-обязательства пересылается в организацию, где работает покупатель. В этом случае кредит будет погашаться путем удержания из его зарплаты. Если покупатель решил погашать кредит самостоятельно, поручение-обязательство ему выдается на руки. Уплачивать ежемесячные взносы он может наличными в кассу магазина или перечислять со своего счета. Заметим, что при уплате в кассу наличными необходимо пробить кассовый чек на сумму очередного платежа. Второй экземпляр поручения-обязательства остается в магазине.
Выдача товара покупателю осуществляется согласно распоряжению (форма КР-4). Оно составляется в одном экземпляре на основании данных поручения-обязательства. В распоряжении перечисляются наименование, характеристика, цена и стоимость товара, который должен быть выдан покупателю. При получении товара покупатель ставит в распоряжении свою подпись и указывает свои паспортные данные. Распоряжение составляется в одном экземпляре и сдается в бухгалтерию с товарным отчетом. Стоимость товара в сумме предоставленного кредита погашается покупателем равными частями один раз в месяц в сроки, предусмотренные поручением-обязательством (обязательством), путем удержания из его заработной платы (заработка, стипендии) по месту работы (учебы) или путем внесения наличных денег в кассу предприятия торговли либо перечисления ему денежных средств в порядке безналичных расчетов через банковские учреждения.
При выплатах за ежегодные отпуска, по временной нетрудоспособности и в других подобных случаях размер очередного платежа может изменяться пропорционально сумме выплаты. Сумма недоплаты включается в следующий очередной взнос.
Учет поступления денег в кассу от покупателей товаров, проданных в кредит, осуществляется в специальной ведомости (форма КР-5).
Расчеты за товары, проданные в кредит, можно вести:
1) наличными денежными средствами (при этом пробивается чек ККМ или выписывается приходный кассовый ордер);
2) безналичными перечислениями через банк;
3) с помощью кредитных карт.
Продажа товаров в кредит производится по предъявлении гражданами справки, выдаваемой с места работы для покупки товаров в кредит. В справке в обязательном порядке должны быть достоверно отражены следующие сведения:
1) наименование организации и ее почтовый адрес;
2) размер среднемесячного заработка работника за три последних месяца;
3) размер удержаний из заработка работника в пользу юридических и физических лиц;
4) реквизиты документа, удостоверяющего личность работника.
Руководители и главные бухгалтеры организаций несут персональную ответственность за нарушение установленного порядка хранения, выдачи и учета справок для покупки товаров в кредит.
Бланки справок для покупки товаров в кредит должны иметь типографскую нумерацию и подлежат хранению и учету наравне с документами строгой отчетности, учет указанных бланков ведется в бухгалтерии организации по месту работы (учебы, назначения пенсии).
В случае неполного удержания с покупателей на основании их письменных поручений очередных платежей за товары, приобретенные в кредит, по вине предприятия, учреждения, организации, или несвоевременного перечисления предприятиям торговли удержанных сумм в погашение кредита, а также нарушения срока сообщения предприятиям торговли о лицах, уволившихся с работы и имеющих задолженность за купленные в кредит товары, предприятия, учреждения, организации уплачивают соответствующим предприятиям торговли пеню в размере 0,5% не удержанной (не перечисленной) суммы за каждый день задержки.
При увольнении с работы покупателя администрация предприятия, учреждения, организации, где он работал (учился), обязана удержать с него всю оставшуюся задолженность за товары, приобретенные в кредит. При этом сумма всех удержаний не должна превышать пределов, установленных действующим законодательством.
Если за уволенным с работы покупателем остается непогашенная задолженность, администрация обязана переслать в 5-дневный срок предприятию торговли, продавшему товар в кредит, первый экземпляр поручения-обязательства (обязательства) вместе со справкой об увольнении.
В случае перевода покупателя в другое предприятие, учреждение, организацию или наличия других причин, по которым прекращаются удержания сумм очередных платежей из заработной платы (заработка, стипендии), администрация обязана сообщить об этом предприятию торговли в 5-дневный срок после прекращения удержаний.
В необходимых случаях предприятие торговли, продавшее товар в кредит, обращается в предприятие, учреждение, организацию с просьбой о пересылке поручения-обязательства (обязательства) по новому месту работы (учебы) покупателя. Пересылка поручения-обязательства (обязательства) должна быть произведена в 5-дневный срок со дня получения письменного сообщения предприятия торговли.
Если покупателем допущена просрочка уплаты двух очередных взносов, вся сумма задолженности и пеня в размере 0,5% от просроченной суммы за каждый день просрочки могут быть взысканы в принудительном порядке независимо от наступления сроков очередных платежей.
Взыскание этих сумм производится на основании исполнительных надписей органов, совершающих нотариальные действия.