Свидетельство о государственной регистрации 000 консультационно- информационной фирмы "Аудит ТД" серия 16 № 002257381 от 10.10.2002 года выдано Инспекцией МНС России по г. Набережные Челны РТ.
Аудит проведен в соответствии с Федеральным законом от 07.08.01г. № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности".
Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности Муниципального автономного дошкольного образовательного учреждения города Набережные Челны "Детский сад №35 "Ромашка" за 1 квартал 2008 года.
За достоверность предоставленной информации несет ответственность администрация образовательного учреждения.
Аудиторскую проверку провели:
Копосова Надежда Геннадьевна - руководитель аудиторской группы;
Гизатуллина Найля Мансуровна - ведущий аудитор.
Ответственные лица за проверяемый период:
Валеева Оксана Викторовна - Заведующая;
Соболева Наталья Петровна - Старший бухгалтер.
Проведена выборочная проверка на основании утвержденного и согласованного плана аудиторской проверки с 25 по 30 июня 2008г.
Денежные средства МАДОУ Детский сад № 35 "Ромашка" в балансе учреждения отражены по следующим статьям:
"Денежные средства" - строка 260 бухгалтерского баланса.
Деятельность учреждения осуществляется в соответствии с действующим законодательством.
Организация бухгалтерского учета соответствует требованиям бухгалтерского законодательства и принятой учетной политике. Система внутреннего контроля способствует формированию достоверной информации о финансовом состоянии и финансовых результатах деятельности организации. Деятельность организации находится под контролем организации учредителя. Соответствие деятельности законодательству подтверждается результатами проведенного аудита.
Данные бухгалтерского учета позволяют формировать бухгалтерскую отчетность в соответствии с установленными требованиями. Показатели отчетности о величине и структуре собственного капитала организации подтверждаются данными бухгалтерского учета, представленными в учетных регистрах.
При проведении аудиторской проверки аудитором подтверждено:
наличие по состоянию на определенную дату денежных средств учреждения, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности; проверку денежных документов по существу;
реальность имевших место в течение соответствующего периода и относящихся к деятельности аудируемого лица хозяйственных операций и событий, связанных с движением денежных средств;
отсутствие не отраженных в бухгалтерском учете хозяйственных операций или событий либо нераскрытых статей учета, касающихся денежных средств учреждения;
возникновение - относящиеся к деятельности аудируемого лица хозяйственная операция или событие, связанные с изменением денежных средств, имевшие место в течение соответствующего периода;
достоверность - достоверность бухгалтерской отчетности в части остатков по счетам учета денежных средств и денежных оборотов, отраженных в "Отчете о движении денежных средств" (форма №4).
точность отражения суммы хозяйственной операции или событий, связанных с движением денежных средств к соответствующему периоду времени; проверку бухгалтерского учета денежного оборота учреждения;
представление и раскрытие - объяснение, классификация и описание статьи денежных средств в соответствии с правилами их отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
законность - выявление законности и своевременности расчетов наличными и безналичными денежными средствами (в рублях и в валюте);
соблюдение - проверку соблюдения установленного ЦБ РФ лимита остатка наличных средств в кассе и порядка ведения кассовых операций.
отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности надлежащей балансовой стоимости статей собственного капитала;
объяснение, классификация и описание статей собственного капитала в соответствии с правилами его отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Эффективное и оперативное проведение аудиторской проверки требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита.
Аудиторская проверка различных разделов бухгалтерского учета и бухгалтерской работы предполагает определение следующих общих положений:
- нормативной базы для проведения аудита;
- предметной области проведения проверки;
- методики проведения проверки данного раздела учета и работ.
Одним из видов аудиторских проверок является проверка отдельных статей бухгалтерской отчетности. Такие проверки называют тематическими.
Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.
Результатом аудиторской проверки операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета кассовых операций действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.
Подводя итоги, можно сделать следующие выводы: аудит планировался и проводился таким образом, чтобы не только выявить недостатки в деятельности предприятия, но и по возможности дать свои рекомендации по улучшению работы. Вместе с тем, сотрудники аудиторской фирмы, в соответствии с заключенными договорами, при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях, произвели ревизию кассы и проверили соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание уделялось вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.
В начале проверки необходимо было оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. Это можно было сделать с помощью тестирования, которое дает предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые участки, определяет особенности ведения учета в организации.
Было установлено, что система внутреннего контроля учреждения на высшем уровне, а именно не обнаружено ни одного из возможных нарушений:
отсутствие в организации постоянно действующей системы проведения внезапных ревизий (инвентаризаций) кассы;
наличие признаков формального проведения ревизий кассы (например, одни и те же лица в ревизионной комиссии);
отсутствие в организации приказа руководителя, устанавливающего периодичность проверок кассы;
отсутствие в штате кассира, когда эти функции возложены на другого работника без письменного распоряжения руководителя организации;
отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;
предоставление права подписи приходных и расходных кассовых ордеров другим лицам помимо руководителя организации и главного бухгалтера, не отраженное распоряжением руководителя организации.
Также нельзя было не заметить тот факт, что (это также свидетельствует о совершенстве системы внутреннего контроля в учреждении):
обеспечена сохранность денег при доставке из банка и во время выдачи заработной платы;
для хранения денег и других ценностей имеется сейф;
соблюдаются все правила хранения ключей от сейфа;
соблюдается установленный лимит хранения денежной наличности по отдельным датам.
Обязательным условием осуществления аудиторской проверки является документирование осуществленных процедур.
Теперь, в заключении, можно сделать вывод, что аудиторская проверка проводилась действительно опытными аудиторами, которые исследовали все необходимые моменты, выполнив обязательное условие осуществления аудиторской проверки – документирование каждых осуществленных процедур.
В нашем случае аудиторская проверка показала, что бухгалтерский учет в учреждении ведется в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998г. № 34н (с изменениями и дополнениями), Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н, и другими действующими нормативными актами в области бухгалтерского учета, а также то, что существенных нарушений при осуществлении аудиторской проверки аудиторской фирмой ООО "Аудит ТД" в отношении МАДОУ Детский сад № 35 "Ромашка" обнаружено не было. Этот факт может свидетельствовать о том, что в учреждении работают квалифицированные специалисты, отвечающие за бухгалтерскую отчетность.
Основной целью написании курсовой работы являлось изучение и раскрытие порядка аудита денежных средств и денежных документов и разработки мероприятий по совершенствованию системы внутреннего контроля денежных средств. Помимо этого, мы смогли выяснить, для чего же все - таки необходимы так популярные в наше время аудиторские услуги и какой положительный эффект они оказывают.
Бухгалтерский учет в учреждении ведется в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998г. № 34н (с изменениями и дополнениями), Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н, и другими действующими нормативными актами в области бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организации ведется методом двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета согласно рабочему плану счетов.
Бухгалтерский учет в учреждении осуществляется по журнально-ордерной форме счетоводства с использованием компьютерной бухгалтерской программы "1 С:Предприятия" версия 8.1", что значительно упрощает работу главного бухгалтера, позволяя, благодаря новой версии программы, формировать различные отчеты, тем самым предупреждая возможность недостоверной сдачи бухгалтерских отчетов.