Облікові регістри (стр. 5 из 6)
Кошти цільового призначення обліковуються на рахунку 48 "Цільове фінансування і цільові надходження".
Кошти цільового фінансування і цільових надходжень можуть бути у вигляді субсидій, асигнувань з бюджету та позабюджетних фондів, цільових внесків фізичних та юридичних осіб тощо.
За кредитом рахунка 48 відображаються кошти цільового призначення, отримані як джерело фінансування певних заходів, за дебетом - використані суми за певними напрямами, визнання їх доходом, а також повернення невикористаних сум.
На рахунку 48 доцільно відобразити залишки коштів фонду охорони праці та інноваційного фонду, які залишились у розпорядженні підприємства.
Рахунком 49 "Страхові резерви" користуються підприємства, які відповідно до законодавства є страховиками і у встановленому порядку формують страхові резерви.
У відомості 8 ведеться аналітичний облік в розрізі об'єктів позабалансового обліку.
Підсумкові записи з журналів після підписання їх головним бухгалтером або особою, на яку покладено ведення бухгалтерського обліку, переносяться до Головної книги за кожним рахунком окремо.
Підсумкові записи з журналів після підписання їх головним бухгалтером або особою, на яку покладено ведення бухгалтерського обліку (у разі коли на підприємстві не створено бухгалтерської служби), переносяться до Головної книги. Перевірка правильності складання журналів i Головної книги полягає у перевірці порівняності оборотів. Так, у журналах сума підсумків у рядку по горизонталі має дорівнювати сумі підсумків у графі по вертикалі. Сума всіх оборотів за дебетом рахунків (графа 24) Головної книги повинна дорівнювати сумі всіх оборотів за кредитом рахунків (графа 25) Головної книги.
Первинні документи упорядковуються для зберігання в архіві підприємства за належністю до журналу, в якому здійснено відповідні облікові записи.
Висновок
В результаті виконання індивідуальної роботи було вивчено теоретичні аспекти формування журналів і відомостей при журнально-ордерній формі обліку.
Робота складається з теоретичної і практичної частини. В теоретичній частині розкривається методика заповнення журналів і відомостей. Проаналізувавши теоретичні джерела ми прийшли до висновків, що:
1. Обліковий регістр – це спеціальна таблиця, призначена для відображення документально оформлених господарських операцій в системі рахунків, накопичення та зберігання облікової інформації.
2. Облікові регістри - це носії спеціального формату (паперові, машинні) у вигляді відомостей, журналів, книг, журналів - орденів, машинограм тощо, призначені для хронологічного, систематичного або комбінованого нагромадження, групування та узагальнення інформації з первинних документів, що прийняті до обліку.
3. В журналі 1 та відомостях аналітичного обліку 1.1., 1.2., 1.3. узагальнюється інформація про наявність і рух грошових коштів у національній і іноземній валюті в касах, на поточних рахунках та інших рахунка в банках, грошових документах та кошти у дорозі.
4. Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками, покупцями та замовниками з різними дебіторами і кредиторами за податками і платежами, облік отриманих та виданих короткострокових векселів, довгострокових та поточних зобов’язань, здійснюється у журналі 3 та облікових регістрах 3.1.– 3.6.
5. Записи до журналу 4 здійснюються на підставі первинних та зведених облікових документів (ОЗ-1, ОЗ-3, ОЗ-4, розрахунки амортизації, тощо).
6. Для обліку витрат діяльності і відображення кредитових оборотів на рахунках обліку запасів, розрахунків з оплати праці, відрахувань на соціальні заходи застосовується Журнал 5 або 5 А і Відомість 5.1 обліку руху запасів.
7. Журнал 6 призначено для узагальнення інформації про доходи від операційної, інвестиційної і фінансової діяльності підприємства та фінансові результати підприємства від звичайної діяльності та надзвичайних подій.
8. У Журналі 7 відображаються операції про зміни власного капіталу підприємства, про нарахування, одержання і витрачання забезпечень, майбутніх витрат і платежів цільового призначення.
У практичній частині представлені завдання та перелік документів які використовуються в наведених операціях, а також, сформована відомість нарахування заробітної плати працівникам, витяг з Головної книги по рахунку 66, сформовано фінансовий результат діяльності підприємства і оборотно-сальдова відомість за вересень 2008 р., представлено комплект заповнених журналів і відомостей які розглядаються в теоретичній частині.
Список використаної літератури
1. Закон «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» від 1999-07-16 № 996-XIV.
2. Український бухгалтерський тижневик «Дебет – Кредит» № 29 від 2001 року.
3. Методичні рекомендації по застосуванню регістрів бухгалтерського обліку, затверджені наказом Міністерства фінансів України від 29.12.2000 р. № 356.
4. Кляцький М., Малишків О. Регістри бухгалтерського обліку для підприємств малого бізнесу.// Дебет-Кредит.
ІІ. Практична частина
Перелік первинних документів і облікових регістрах, які використовуються в наведених операціях
| № форми | Назва форми |
| Грошовий чек | |
| Трудова книжка | |
| Розрахунок бухгалтерії | |
| Лист непрацездатності | |
| Виписка банку | |
| Наказ про відрядження | |
| Посвідчення про відрядження | |
| Журнал реєстрації посвідчень на відрядження | |
| Рахунок | |
| Платіжне доручення | |
| Заява на переказ готівки | |
| Накладна | |
| Податкова накладна | |
| Реєстр отриманих та виданих податкових накладних | |
| Касовий чек | |
| Товарний чек | |
| Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт | |
| Оборотна відомість ТМЦ | |
| М-11 | Накладна вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів |
| М-14 | Відомість обліку залишку матеріалів на складі |
| М-2а | Акт на списання бланків довіреності |
| М-12 | Картка складського обліку матеріалів |
| М-2 | Довіреність |
| М-3 | Журнал реєстрації довіреностей |
| М-4 | Прибутковий ордер |
| КО-4 | Касова книга |
| КО-2 | Видатковий касовий ордер |
| КО-3, КО-3а | Журнал реєстрації прибуткових і видаткових документів |
| КО-1 | Прибутковий касовий ордер |
| П-2 | Особова картка |
| П-49 | Розрахунково-платіжна відомість |
| П-1 | Наказ, розпорядження про прийняття на роботу |
| П-13 | Табель обліку використання робочого часу |
| П-53 | Платіжна відомість |
| ОЗ-1 | Акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів |
| ОЗ-6 | Інвентарна картка обліку основних засобів |
| ОЗ-7 | Опис інвентарних карток з обліку основних засобів |
| ОЗ-9 | Інвентарний список основних засобів |
| НА-1 | Акт введення в господарський оборот об’єкта права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів |
| НА-2 | Інвентарна картка обліку об’єкта права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів |
| ВНА-1 | Відомість обліку нематеріальних активів, нарахованої амортизації (зносу) |
Завдання з дисципліни «Спецсемінар»
На протязі звітного періоду в ТОВ «Аналог» були здійснені такі господарські операції:
| № п/п | Дата | Зміст операції | Кореспонденція | Сума, грн. | Документ | |
| Дт. | Кт. | |||||
| 1. | 01.09.2008 | Для формування статутного капіталу внесено комп’ютер Pentium 4 з технічною документацією: - програмне забезпечення - гарантійний талон | 104 | 46 | 5500,00 | Накладна, ОЗ-1, ОЗ-6, ОЗ-7, ОЗ-9 |
| 2. | 01.09.2008 | Оприбутковані в касі повернені Петренком В. М. невикористані підзвітні суми | 301 | 372 | 72,00 | Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, КО-1, КО-3а, КО-3, КО-4 |
| 3. | 04.09.2008 | Підзвітною особою Степановою О. К. за власні кошти в ПП «Параграф» придбані бланки суворого обліку (ЯЗО № 200601 – ЯЗО № 200650) - довіреності 50шт. х 0,25 = 12,50 грн. 20% ПДВ = 2,50 грн. 15,00 грн. | 209 641 08 | 372 372 | 12,50 2,50 75,00 | Касовий чек, Товарний чек, Податкова накладна, М-2, М-3, Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, Реєстр отриманих та виданих податкових накладних, М-4, М-12, Оборотна відомість |
| 4. | 04.09.2008 | Отримано від ТОВ «Фунікс» принтер Samsung ML-1210 по накладній № 505 від 04.09.2008 р. (рахунок № 546 від 31.08.2008 р.). | 152 641 104 | 631 631 152 | 1000,00 200,00 1000,00 | Рахунок, М-2, М-3, Накладна, Податкова накладна, Реєстр отриманих та виданих податкових накладних, ОЗ-1, ОЗ-6, ОЗ-7, ОЗ-9 |
| 5. | 06.09.2008 | Здійснена підприємством попередня оплата ТОВ «Форт» і одержана комп’ютерна програма «1С: Бухгалтерія». (термін корисного використання 30 міс.) на суму 6000 грн. | 371 641 154 644 125 631 92 | 311 644 631 631 154 371 133 | 6000 1000 5000 1000 5000 6000 166,67 | Рахунок, Платіжне доручення, М-2, М-3, Накладна, Податкова накладна, Реєстр отриманих та виданих податкових накладних, НА-1, НА-2, ВНА-1 |
| 6. | 11.09.2008 | Від ТОВ «Каскад» отримано товар: Рахунок № 306 Накладна № 303 1) Цукерки «Білочка» 100кг * 15 = 1500 2) «Ромашка» 100кг * 14 = 1400 3) «Червоний мак» 80кг * 16 = 1280 4180 грн 20% - 836 грн. 5016 грн | 281 641 | 631 631 | 4180,00 836,00 | Рахунок, М-2, Накладна, Податкова накладна, М-3, Реєстр отриманих та виданих податкових накладних, М-4, КО-3а, КО-3, КО-4, М-12, М-14 |
| 7. | 12.09.2008 | В касу надійшла виручка від ТОВ «Сонечко» за реалізований товар (торговельна націнка 20%): 1. Цукерки «Білочка» 50 кг х 18,0 = 900,00 2. Цукерки «Ромашка» 40 кг х 16,8 = 672,00 3. «Червоний мак» 60 кг х 19,2 = 1152,00 2724,00 ПДВ 20% - 544,80 3268,80 | 301 361 702 | 361 702 641 | 3268,80 3268,80 544,80 | Касовий чек, Товарний чек, Накладна, Податкова накладна, Реєстр отриманих та виданих податкових накладних, КО-1, КО-3а, КО-4, М-12, М-14 |
| 8. | 12.09.2008 | Отриману виручку здано в банк через касира Степанову О. К (ліміт залишку готівки в касі – 100 грн.) | 311 | 301 | 3268,80 | КО-2, КО-3а, КО-4, Заява на переказ готівки, Виписка банку |
| 9. | 13.09.2008 | Проведено оплату ТОВ «Каскад» за отриманий товар згідно рах. № 546 від 31,08,2008 р. | 631 | 311 | 3576,00 | Рахунок, Платіжне доручення, Виписка банку |
| 10. | 13.09.2008 | На поточний рахунок надійшла попередня оплата за товар від МПП «Весна» на суму 7500,00 грн. згідно договору № 14-01092006 від 01.09.2008 р. | 311 643 | 681 641 | 7500 1250 | Рахунок, Платіжне доручення, Виписка банку |
| 11. | 15.09.2008 | Видано Петренку В. М. аванс на відрядження до м. Києва з 22 по 26 вересня 2008 р. | 372 | 301 | 72,00 | Наказ про відрядження, Посвідчення про відрядження, Журнал реєстрації посвідчень на відрядження, КО-2, КО-3а, КО-4 |
| 12. | 18.09.2008 | Підзвітною особою Степановою О. К. за власні кошти придбані канцтовари в ТОВ «Рута»: - ручка 10 х 1,50 = 15,00 грн. - олівець 10 х 0,80 = 8,00 грн. - гумка 10 х 0,50 = 5,00 грн. 28,00 грн. 20% 5,60 грн. 33,60 грн. | 22 641 | 372 372 | 28,00 5,60 | Касовий чек, Товарний чек, Податкова накладна, Реєстр отриманих та виданих податкових накладних, Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, М-4, М-12, Оборотна відомість |
| 13. | 19.09.2008 | Видано канцелярські товари працівникам на адміністративні потреби - ручка 4 шт. х 1,50 = 6,00 грн. - олівець 4 шт. х 0,80 = 3,20 грн. - гумка 4 шт. х 0,50 = 2,00 грн. 11,20 грн. | 92 | 22 | 11,20 | М-11, М-12, М-14, Оборотна відомість |
| 14. | 25.09.2008 | Петренком В.М. після повернення з відрядження складено і передано до бухгалтерії авансовий звіт. Термін відрядження 5 днів з 22.09.08 р. по 26.09.08 р 1. Рівне - Київ - 65,00 грн. (автобус) 2. Київ - Рівне - 65,00 грн. (автобус) 3. Добові - 5 х 25 = 125,00 грн. Разом:255,00 грн. | 92 | 372 | 255,00 | Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт |
| 15. | 22.09.2008 | Прийнято на роботу Гаврикова Ф.Д. згідно наказу на посаду менеджера з 22.09.08 р. | - | - | - | П-1, П-2, Трудова книжка, П-9, П-10 |
| 16. | 29.09.2008 | По акту списано бланки довіреностей за звітний період (4 шт.) | 92 | 209 08 | 1,00 6,00 | М-2а |
| 17. | 29.09.2008 | Головний бухгалтер Ілатовська П.Р. хворіла з 22.09.08 по 28.09.08. Здійснити нарахування допомоги з тимчасової втрати працездатності | 949 949 663 | 663 651 651 | 188,64 62,63 3,77 | Лист непрацездатності, Розрахунок бухгалтерії |
| 18. | 30.09.2008 | Нараховано заробітну плату працівникам підприємства за вересень 2008 р. згідно штатного розпису і відпрацьованого часу | 92 | 661 | 3818,63 | П-13, П-49, П-53 |
| 19. | 30.09.2008 | Здійснити нарахування на заробітну плату: - пенсійний фонд 33,2% - на випадок безробіття 1,3% - з тимчасової втрати працезд. 1,5%, від нещасних випадків 1,5% (30 клас) | 92 92 92 92 | 651 653 654 656 | 1445,18 56,59 65,29 65,29 | П-49, Розрахунок бухгалтерії |
| 20. | 30.09.2008 | Провести утримання із заробітної плати і визначити суму належну до отримання на руки: - податок з доходів фіз.осіб 15% - пенсійний фонд 2% - з тимчасової втрати працезд. 0,5%, 1% - на випадок безробіття 0,5 % | 661 661 661 661 | 641 651 652 653 | 465,64 90,84 37,14 21,77 | П-49, Розрахунок бухгалтерії |
| 21. | 30.09.2008 | По чеку з банку РФ АТ "Укрінбанк"" ч/з касира Степанову О.К. отримано грошові кошти на: - господарські потреби (48,60 грн.) - відрядження (183,00 грн.) - заробітна плата за вересень і відпускні | 301 372 372 661 | 311 301 301 301 | 4157,80 48,60 183 3926,2 | Грошовий чек, КО-1, КО-2, КО-3а, КО-4 |
| 22. | Касиру Степановій О.К. надано щорічну відпустку за період 2007-2008 роки строком на 28 календарних днів, з 02 жовтня 2008 року. Здійснити нарахування і розрахунок. | 92 471 | 471 661 | 534,32 534,32 | П-6 | |
