Организация бухгалтерского учета (стр. 2 из 5)

Сверх лимита наличные деньги могут храниться в кассе только в течение трех дней, включая день получения денег в банке в дни выплаты заработной платы.

Касса принимает деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером, при этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром. Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или другим документам с реквизитами расходного ордера.

Документы и расходы денег подписывает руководитель и главный бухгалтер.

Деньги лицу, не работающему на предприятии, выдаются по предъявлении им документа, удостоверяющего личность, данные которого проставляются в расходном кассовом ордере. Заработная плата выдается кассиром по платежной ведомости без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. Ордер составляют по истечении трех дней на общую сумму выданной зарплаты. Никаких исправлений в кассовых документах не допускается. Деньги по ним принимаются и выдаются в день составления.

Кассир ежедневно ведет записи в кассовой книге, листы которой пронумерованы и скреплены сзади. На последней странице делается запись: "в настоящей книге пронумеровано страниц", - и ставит подпись руководитель и главный бухгалтер. Эта мера необходима для обеспечения сохранности записи.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах под копирку, вторые экземпляры служат отрывными отчетами кассира. Кассир подсчитывает итоги за день и остаток денег в кассе, затем передает отчет в бухгалтерию с приходным и расходным кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Кассовая книга ведется ежедневно; для учета наличных денежных средств в кассе используется актив счет 50 сальдо по счету показывают остаток денег на начало месяца к кассе. Оборот по дебету поступления денег по кредиту - расход денег кассовых операций учитывается в журнале-ордере № 1 по кредиту счета 50 и ведомости № 1 по дебету счета.

Основанием ордеров записей служат отчеты кассира, каждому из которых отводят одну строку. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность в кассе денег. Ежемесячно по распоряжению руководителя проводят ревизии кассы, для этого назначают специальным приказом руководителя, который проводит ревизию в присутствии кассира. При этом полностью проверяются наличные деньги и ценные бумаги, хранящиеся в кассе. Хранение в кассе ценностей, не принадлежащих предприятию, запрещается.

При их обнаружении они считаются излишками. Результаты ревизии оформляются актом. Если есть излишки или недостачи, то материально-ответственное лицо дает письменное обеспечение их возникновения. Руководитель принимает решение по результатам инвентаризации.

Излишки передают в доход предприятия дебет счета 50, кредит счета 99. Недостача взыскивается с кассира дебет счета 94, кредит счета 50; дебет счета 73, кредит счета 94; дебет счета 50, кредит счета 73

1.2 Учет операций по расчетному и ссудному счетам банка

При осуществлении операций со средствами по расчетному счету происходит их движение, отражаемое в банковской выписке. Выписка с расчетного счета предприятия является банковским документом, дающим бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету предприятия.

Бухгалтер, получив выписку, имеет возможность сверить суммы по выписке с суммами по прилагаемым к ней оправдательным документам, после чего против сумм, указанных в выписке, проставляются счета корреспондирующих счетов (фиксируется бухгалтерская проводка).

Схема простой бухгалтерской проводки

Данная проводка вызвана следующей хозяйственной операцией: от поставщика поступили на склад материалы на сумму 1200 рублей.

В результате данной операции на складе увеличилось количество материалов на сумму 1200 рублей (дебетуется активный счет 10) с одновременным возникновением задолженности поставщику в той же сумме (кредитуется пассивный счет 60). Таким образом, бухгалтерская проводка по этой операции имеет вид:

Дебет "Материалы" - 1200;

Кредит "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 1200.

Или с использованием номеров: Д 10 1200; К 60 1200

Схема сложной бухгалтерской проводки

Данная схема отражает на счетах следующую операцию: выданы из кассы предприятия средства на зарплату в сумме 17000 рублей и в подотчет работнику на командировочные нужды 1300 рублей.

После совершения этой операции в кассе сумма денежных средств уменьшилась на 18300 рублей (кредит активного счета 50 "Касса"), в результате чего погашена задолженность по заработной плате в сумме 17000 рублей (дебетуется пассивный счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"), и возникла задолженность подотчетного лица-дебитора на 1300 рублей (дебетуется счет 71 "расчеты с подотчетными лицами").

Таким образом, бухгалтерская проводка по этой операции имеет вид:

Дебет "Расчеты с персоналом по оплате труда" - 1700;

Дебет "Расчеты с подотчетными лицами" - 1300;

Кредит "Касса" - 18300.

Или 70 17000

1300

18300

Для учета операций по счетам в банке предназначены несколько счетов: 51 "Расчетные чета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", на которых отражаются расчеты с помощью аккредитивов или чековых книжек.