Внутризаводское планирование конверсионной программы (стр. 8 из 15)

· стоимость спецодежды, спецобуви и услуг на их гигиеническую обработку;

· стоимость талонов специального питания;

· приобретение справочников и плакатов по охране труда, организацию докладов, лекций по технике безопасности.

Мероприятия по охране здоровья и организации отдыха, не связанные непосредственно с участием работников в производственном процессе, осуществляются за счет средств, выделяемых на социальные нужды, и затраты на их проведение в себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются.

7. Статья «капитальный ремонт зданий и сооружений» включает затраты в основном на оплату «услуг своих подразделений». Работы по капитальному ремонту зданий и сооружений осуществляет РСЦ, являющееся подразделением основного предприятия. Эти работы производятся по заявке приборного завода и оплачиваются на основе взаимозачета.

8. К статье «расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования» относятся затраты на содержание и амортизацию производственного и подъемно-транспортного оборудования, цехового транспорта, рабочих мест.

Их размеры складываются из:

· стоимости смазочных, обтирочных материалов, эмульсии для охлаждения производственных вспомогательных материалов, необходимых для ухода за оборудованием и содержанием его в рабочем состоянии;

· фонда оплаты труда вспомогательных рабочих, обслуживающих оборудование (намазчиков, смазчиков, электромонтеров, слесарей, шорников и др. вспомогательных рабочих, обслуживающих производственное оборудование) и отчислений на социальное страхование;

· стоимости услуг своих подразделений по работам, связанным с содержанием и эксплуатацией оборудования.

9. В тех случаях, когда затраты на содержание цехового транспорта составляют значительный удельный вес в себестоимости продукции, эти расходы целесообразно выделить в отдельную статью «внутризаводское перемещение грузов». В указанную статью включаются расходы на содержание и эксплуатацию (включая текущий ремонт и амортизацию) авто- и электрокаров, автомашин, автопогрузчиков и других видов транспорта. При этом расходы по рассматриваемой статье распределяются между отдельными видами изделий пропорционально сметным ставкам.

10. Статья «текущий ремонт оборудования» содержит затраты на текущий ремонт производственного оборудования, ценных инструментов, транспортных средств:

· стоимость запасных частей и др. материалов, расходуемых при текущем ремонте производственного оборудования, транспортных средств и ценных инструментов;

· заработную плату и отчисления на социальное страхование ремонтных рабочих (слесарей, станочников и др.), занятых на работе по ремонту;

· стоимость услуг ремонтных цехов и других вспомогательных производств по текущему ремонту оборудования, транспортных средств, ценных инструментов и т.п.

11. «Расходы по перевозке персонала» включают затраты по транспортировке работников приборного завода к месту работы и обратно.

Полученные при составлении сметы затрат проценты общепроизводственных расходов учитываются при расчете цен на изготавливаемую заводом продукцию.

Продукция для подразделений основного предприятия учитывается по себестоимости, в которую включаются прямые и общепроизводственные расходы; для сторонних заказчиков — по оптовой цене, которая дополнительно включает общехозяйственные расходы (например, затраты на содержание аппарата управления основного предприятия, внепроизводственные расходы, различные налоги и сборы, относящиеся на себестоимость), плановые накопления (прибыль).

3.2. Анализ сметы затрат.

Анализ сметы затрат на производство и реализацию продукцию обычно проводится по двум направлениям: по статьям затрат и элементам.

Ежемесячный анализ выполнения сметы заключается в обнаружении отклонений фактических показателей статей затрат от плановых и выявлении причин этих отклонений.

Целью анализа является своевременное, полное и достоверное определение затрат, связанных с производством и сбытом продукции, и контроль за использованием материальных ресурсов и денежных средств.

Тщательный и всесторонний анализ сложившегося уровня затрат способствует последующему планированию себестоимости продукции. При этом особое внимание должно быть обращено на выявление величины и причин возникновения затрат, не обусловленных нормальной организацией производственного процесса: сверхнормативного расхода материалов, сырья, энергии, доплат рабочим за отступление от нормальных условий труда и сверхурочные работы, потерь от простоев машин, агрегатов, брака, излишних расходов, вызванных нерациональными хозяйственными связями по поставке материалов, сырья, полуфабрикатов и комплектующих изделий, нарушениями технологической и трудовой дисциплины и т.п.

Данные таблицы № 3.1. показывают, что общее отклонение фактических затрат от плановых за первый квартал 1999 года составило 545603 тыс. руб. экономии или 4.1% к плановой смете. В том числе экономия по прямым затратам составила 205103 тыс. руб. или 37,6% к общей экономии по смете.

Основными причинами, приведшими к экономии затрат, являются:

* по материалам, на сумму 7151 тыс. руб., за счет изменения цен (для выпуска продукции были частично использованы материалы и комплектующие изделия из старых запасов завода — по более низким ценам);

* по фонду оплаты труда основных производственных рабочих, на сумму 97727 тыс. руб., за счет неполной численности производственных рабочих, неполной выплаты премии рабочим;

* по услугам подразделений и сторонних организаций экономия составила 38685 тыс. руб. , из-за несвоевременного поступления счетов на оплату оказанных услуг.

По общепроизводственным расходам экономия составила 340500 тыс. руб. или 4,2%. В основном это объясняется теми же причинами, что и в случае экономии по прямым затратам: превышением уровня планируемых затрат над фактическими по фонду оплаты труда за счет отклонения численности рабочих. по материалам, за счет отклонения цен и т.д.

Особый интерес при составлении фактических и плановых затрат по общепроизводственным расходам вызывают следующие статьи:

· «Содержание зданий и сооружений»

Общая экономия по этим статьям в сумме 39951 тыс. руб. сложилась за счет экономии по электроэнергии.

Перерасход по статье «теплоэнергия» в сумме 37187 тыс. руб. вызван за счет увеличения себестоимости оказываемых услуг. Аналогичная причина перерасхода планового показателя по статье «содержание столовой» в сумме 6612 тыс. руб.

· «Стоимость специального питания» — в результате недокомплекта численности персонала (за счет больничных, отпусков).

· «Амортизация основных фондов».

Причина экономии в данном случае явилось истечение срока начисления амортизации части основных средств.

Следующим этапом анализа себестоимости продукции является анализ затрат по элементам.

По элементам все затраты на производство, определяющие уровень и структуру себестоимости, можно разделить следующим образом.

1. Сырье и основные материалы.

В эту статью включается полная стоимость сырья и основных материалов, независимо от их назначения и места потребления. Эти затраты формируются из оптовой цены поставщика на материалы, наценки снабженческих организаций, а также транспортных расходов по доставке их на склад предприятия сторонним транспортом.

2. Вспомогательные материалы.

В эту статью включается стоимость всех вспомогательных покупных материалов, запасных частей для ремонта оборудования, смазочных материалов и т.п., а также, износ покупных малоценных и быстроизнашивающихся предметов, средств труда.

3. Топливо со стороны.

В затратах на топливо отражается расход топлива всех видов как на технологические, так и на хозяйственные цели.

4. Энергия.

В этой статье отражаются все виды энергии (пар, сжатый воздух, электроэнергия и др.), израсходованные как на производственные, так и на хозяйственные цели.

5. Заработная плата.

При расчете заработной платы в смете затрат учитываются расходы по оплате труда всего промышленно-производственного персонала предприятия. В эту статью входит и фонд оплаты труда несписочного состава основной деятельности, а также премии рабочим из фонда оплаты труда.

6. Отчисления на социальное страхование.

По этой статье образуются расходы, состоящие из начислений по установленным нормам от общего фонда заработной платы всех работников предприятия.

7. Амортизация основных фондов.

Данная статья включает расходы на амортизацию всех основных средств: зданий, сооружений, оборудования производственного и непроизводственного назначения, исходя из установленных норм амортизации по видам основных средств.

8. Прочие расходы.

В эту статью входят расходы, не включаемые в указанные выше статьи: канцелярские, оплата услуг связи, командировочные расходы, арендная плата, оплата услуг транспорта со стороны для выполнения внутризаводских перевозок и другие денежные расходы, предусмотренные законодательством.

Структура затрат по элементам характеризуется удельным весом отдельных видов затрат в их общей сумме.

Структура затрат на производство и реализацию продукции, сложившаяся на приборном заводе, представлена в таблице № 3.2.

Для наглядности структуру затрат приборного завода можно представить в виде диаграммы (рис. 4).

Таблица № 3.2.

Структура сметы затрат за 1 квартал 1999 года

(руб.)

Затраты	в тыс. руб.	Удельный		вес		к итогу
Элементы	План	Факт	План	Факт
1. Сырье и основные материалы	1805.000	1797.849	13.5	14
2. Вспомогательные материалы	492.543	466.439	3,7	3.6
3. Тепло-, энергоресурсы	1284.879	1285.184	9.6	10
4. Фонд оплаты труда	5667.400	5432.497	24.4	42.4
5. Начисления на фонд оплаты труда	2181.950	2089.407	16.3	16.3
6. Амортизация основных фондов	433.190	432.1161	3.3	3.4
7. Прочие расходы	1502.026	1317.893	11.2	10.3
ИТОГО:	13.366.988	12.821.385	100	100