На предприятии не осуществлялся должный контроль за оформлением путевых листов, являющихся основным документов, подтверждающим обоснованность списания бензина.
Кроме объемов, в нарядах за июнь и июль 2006г. завышены нормы времени, установленные нормативными документами. Так, в нарушение п.4 технической части Сборника укрупненных норм затрат труда и расхода материалов на текущий ремонт жилых зданий (СУН), используемом на предприятии, в наряды отдельными позициями включались работы по погрузке, выгрузке и переноске материалов, которые уже учтены в каждом виде выполняемых работ.
При определении трудоемкости с учетом данных контрольных обмеров, установлено, что в наряде на кровельные работы за июнь 2006г. завышена трудоемкость на 275,89 чел.-час., за июль – на 374,47 чел.-час. Это привело к необоснованному начислению заработной платы в сумме 4803,55 руб. и 7134,11 руб. соответственно, а с учетом ЕСН – 6528,02руб. и 9695,26руб.
Договора подряда на выполнение работ по текущему ремонту заключаются с нарушением требований Гражданского Кодекса Российской Федерации. В нарушение ст.708 ГК РФ в договорах не указываются сроки выполнения работ, в нарушение ст. 709 ГК РФ в договорах отсутствует цена работы или указания о способах ее определения, в нарушение ст. 724 ГК РФ в договорах отсутствуют сроки устранения возможных недостатков, обнаруженных в выполненных работах.
Проверкой правильности отнесения на затраты расходов по выдаче спецжиров сотрудникам ММУП ЖКХ «Юрьевец», занятым на работах с вредными условиями труда, установлено, что на предприятии не контролируется выдача талонов на молоко. Всего в декабре 2006г. – июле 2007г. выдано 3962 талона на молоко, из которых подтверждено расписками работников на получение 1413. Магазин, отпускающий молоко, предъявил к оплате 3883 талона на сумму 24840,6руб.
При проверке кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами установлено, что в нарушение п. 15 «Порядка ведения кассовых операций в РФ», утвержденного Советом Директоров ЦБР 22.09.1993г. №40, в январе 2006г. из кассы предприятия выданы 50,0 руб., не подтвержденные распиской получателя. Костюкова Л.Н., на которую были списаны денежные средства, подтвердила их получение. В нарушение Порядка ведения кассовых операций, имели место случаи выдачи под отчет авансов без письменных заявлений получателей, указывающих цель расхода.
Не соблюдались сроки представления в бухгалтерию авансовых отчетов об израсходованных суммах. Установлены случаи, когда при наличии остатка за подотчетным лицом, ему выдавались под отчет новые суммы.
В нарушение п.23 Порядка в кассовой книге допускались неоговоренные исправления.
Имел место случай превышения лимита денежной наличности, установленного письмом ВФ ОАО АКБ «МИнБ» от 05.01.2006г. №5-29.
Установлено несоответствие записей в кассовом отчете с данными первичных документов. Например, запись в кассовом отчете за 31.12.2006г. свидетельствует, что денежные средства поступили по трем приходным кассовым ордерам, тогда как фактически приложено четыре.
Инвентаризацией денежных средств, находившихся в кассе предприятия, установлены излишки в количестве 0,7руб.
При инвентаризации хозяйственных и строительных материалов у материально - ответственных лиц Гринцовой М.А., Гавриловой Р.И. и Мальцевой Н.А. установлена недостача на общую сумму 12961,25руб. и излишки на общую сумму 5787,67руб.
3.3 Результаты контрольно – ревизионной работы
В результате проведенной ревизии финансово – хозяйственной деятельности, проведенной работниками контрольно – ревизионного отдела финансового управления администрации г. Владимира в ММУП ЖКХ «Юрьевец» установлен ряд нарушений финансовой и хозяйственной дисциплины.
ММУП ЖКХ «Юрьевец» населению счета на оплату за тепло и горячее водоснабжение выставляло с учетом нормативов потребления и утвержденных тарифов, а МУП «Тепловые сети» по результатам отопительного сезона 2005 – 2006г.г. предъявило счета - фактуры на 5086,26 тыс.руб. больше расчетной суммы, не представив предприятию документов, подтверждающих обоснованность предъявленных к оплате счетов. Руководство предприятия списало 5086,26 тыс. руб. на убытки предприятия.
В соответствии с локальными нормативными актами основой организации оплаты труда в ММУП ЖКХ «Юрьевец» является единая тарифная сетка (ЕТС). Однако установлено, что фактически в ММУП ЖКХ «Юрьевец» действует система, отличная от оплаты труда на основе ЕТС, тарифные коэффициенты которой устанавливаются Правительством РФ, так как на предприятии применяются собственные, более высокие коэффициенты.
В результате применения завышенных базовых норм списания ГСМ, необоснованно списано бензина на сумму 3,33 тыс. руб.
На убытки предприятия списана сумма излишне начисленных пособий по нетрудоспособности, выявленная в ходе проверки, проведенной в марте 2006г. работниками фонда социального страхования, в размере 10,9 тыс. руб.
Установлены грубые нарушения при расчетах с подотчетными лицами, допускались нарушения при осуществлении кассовых операций.
Инвентаризацией, проведенной в период ревизии, установлена недостача товарно-материальных ценностей на общую сумму 12,96 тыс. руб.
После завершения ревизии комиссией составлен акт от 03.09.2007г. В ММУП ЖКХ «Юрьевец» направлено письмо от 29.09.2007г. №37-07/1629 с предложениями по устранению установленных нарушений и недостатков, а также о результатах ревизии доложено управлению ЖКХ (как вышестоящей организации, для принятия мер).
В целях устранения установленных нарушений в финансово-хозяйственной деятельности предприятия предлагается:
- подготовить материалы для решения спорного вопроса по количеству тепловой энергии, отпущенной МУП «Тепловые сети» в период отопительного сезона 2005 -2006г.г.;
- принять меры и усилить контроль за обеспечением сохранности товарно-материальных ценностей, правильностью оприходования ТМЦ на склад и отражения в бухгалтерском учете. Списание материалов в производство вести строго по нормам в соответствии с утвержденной приказом учетной политикой предприятия;
- списание расходов по устранению механических повреждений, произошедших по вине отдельных лиц, производить в соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. №129-ФЗ;
- усилить контроль за работой автотранспорта. Установить нормы расхода топлива для автотранспорта в соответствии со справочником «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте». Списание расходов на бензин производить согласно установленных норм и фактического пробега автотранспорта. Правильно оформлять путевые листы (указывать маршрут и километраж). Возместить необоснованно списанный бензин в сумме 33,3 тыс. руб.;
- взыскать с виновных лиц необоснованно начисленной заработной платы в сумме 21,2 тыс. руб. (с учетом ЕСН - 28,8 тыс. руб.);
- возместить излишне начисленные пособия по нетрудоспособности, необоснованно отнесенных на убытки предприятия в сумме 10,9 тыс. руб.
- принять меры по уменьшению дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.
Заключение
Задача по осуществлению в пределах своей компетенции государственного финансового контроля на Министерство финансов РФ возложена в соответствии с подп. 9 п. 5 Положения о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 6 марта 1998г. № 273. Этот контроль проводится контрольно-ревизионными органами Минфина России (Департамент государственного финансового контроля и аудита Минфина России и контрольно-ревизионные управления Минфина России в субъектах Российской Федерации) и органами федерального казначейства Минфина России (Главное управление федерального казначейства Минфина России и управления федерального казначейства Минфина России по субъектам Российской Федерации).
Ревизия как форма финансового контроля в новых экономических условиях, характеризующихся отходом от жесткой централизованной системы планирования экономики и провозглашением свободы предпринимательства, применима только в отдельных, строго определенных сферах.
Объем проверяемых вопросов и степень использования методов фактического контроля не могут являться критериями, позволяющими разграничить ревизию финансово-хозяйственной деятельности и документальную проверку. Существенным отличием ревизии от проверки является то, что при проведении проверки контролируется соблюдение законодательства при осуществлении экономической деятельности, а при проведении ревизии наряду с законностью контролируется также целесообразность и эффективность экономической деятельности.
Ревизия представляет собой систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций ревизуемой организацией, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действий руководителя и главного бухгалтера (бухгалтера) и иных лиц, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами установлена ответственность за их осуществление.
В курсовой работе рассмотрена организация и проведение контрольно - ревизионной работы на муниципальном многоотраслевом унитарном предприятии жилищно-коммунального хозяйства г. Владимира «Юрьевец».
Список использованной литературы
1. Федеральный закон «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» от 14 ноября 2002г. № 161 - ФЗ.
2. Федеральный закон от 7 августа 2001г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
3. Постановление Правительства РФ от 6 марта 1998г. № 273 «Об утверждении Положения о Министерстве финансов Российской Федерации».