Согласно данных бухгалтерского баланса исполнения бюджета МУЗ «Городская больница» является убыточным учреждением.
•Отчет о прибылях и убытках (Ф - 071002)
В отчете о прибылях и убытках доходом являются платные услуги населению, где выручка составляет 674 000 рублей, а себестоимость 840 000 рублей. Следовательно, убытки составляют 166 000 рублей. Данные убытки образовались в результате увеличения стоимости теплоэнергоносителей и стоимости расходных материалов.
•Отчет о финансовых результатах деятельности (Ф-0503121) МУЗ «Городская больница» имеет два вида деятельности:
1.Бюджетная
По бюджетной деятельности доходы составили 53 149,39 рублей, а расходы - 2 877 529,76 рублей. Убыток (чистый операционный результат) составил 2 930 679,12 рублей.
2.Внебюджетная
По внебюджетной деятельности оказание платных услуг составило 674 451,15 рублей, а ОМС 7 004 666,66 рублей. Расходы составили 10 771 613,44 рублей.
2.4 АНАЛИЗ ВИДОВ НАЛОГОВ, УПЛАЧИВАЕМЫХ УЧРЕЖДЕНИЕМ НА ОБЩИХОСНОВАНИЯХ И ЕНВД
I. Единый социальный налог (ЕСН).
ЕСН составляет 26% от фонда заработной платы (ФОТ). Он включает в себя: 1,1% - территориальный фонд ОМС 2% - федеральный фонд ОМС 6% - федеральный фонд ПФР, 14% - страховая и накопительная часть трудовой пенсии
2,9% - фонд социального страхования Единый социальный налог отражается на трёх документах:
• Расчет платежей по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам (Форма по КНД 1151050)
Расчет платежей по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам включает суммы платежей в:
1. Фонд социального страхования РФ - 2,9%
2. Федеральный бюджет - 6%
3. Федеральный фонд ОМС - 2%
4. Территориальный фонд ОМС - 1,1%
Фонд оплаты труда (ФОТ) включает в себя начисления, которые не включаются в расчет социального налога. Сюда входят:
1. оплата матерям до Зх лет - 50р (предприятием)
2. оплата матерям до 1,5 лет - 700р (из ФСС)
3. оплата матерям до 1,5 лет - 50р (предприятием)
4. больничный лист до 2х дней (за счет предприятия)
5. компенсация при увольнении
6. больничный лист (ФСС)
7. ранние сроки беременности - ЗООр (ФСС)
8. единовременное пособие на рождение ребёнка - 8000р (ФСС)
9. больничные листы по беременности и родам (ФСС)
10.материальная помощь (в связи с смертью) при наличии копии свидетельства
11.на погребение - 1000р (ФСС)
Также заработная плата персоналу, являющимися инвалидами 1, 2 или 3 группы, при наличии копии справки учреждения медико-социальной экспертизы налогом не облагается.
Можно сделать вывод, что ФОТ, это налоговая база за минусом суммы всех начислений, не включаемых в расчет социального налога. Что и отражается в форме 1151050.
Налоговым периодом является календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
• Расчет платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам (Форма по КНД 1151058)
В этом документе рассчитывается страховая и накопительная часть трудовой пенсии. Работники года рождения до 1967г. оплачивают только страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии в размере 14 % . Работники для лиц 1967 г и моложе оплачивают страховую часть в размере 10 % и накопительную часть трудовой пенсии в размере 4 %.
Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
В течении отчетного периода по итогам каждого календарного месяца производится исчисление авансовых платежей по налогу.
Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
• Расчетная ведомость по средствам фонда социального страхования Российский Федерации (Форма 4 ФСС РФ) составляется и предоставляется ежеквартально нарастающим итогом не позднее 15 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом в исполнительный орган Фонда по месту регистрации.
В расчетной ведомости перекликаются все расчеты налогоплательщиков по ЕСН, включая 1151058 и 1151050 формы.
В разделе 3 расчетной ведомости, Форма - 4 ФСС РФ, для страхователей, уплачивающих страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний исчисляется размер страхового взноса, согласно страхового тарифа.
II. Налог на доходы физических лиц.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является основным налогом который уплачивается физическими лицами со всех видов дохода полученного в течении года и составляет :
35% от суммы выигрышей и призов,
30% от суммы доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, 9% от суммы доходов полученных в виде дивидендов,
13% устанавливается в отношении всех остальных доходов.
НДФЛ уплачивается в сроки, установленные законодательством нарастающим итогом с начала года и удерживается работодателем с заработной платы.
Плательщиками налога признаются физические лица являющиеся налоговыми резидентами и физические лица получающие доходы от источников на территории РФ, не являющиеся налоговыми резидентами.
Объектом налогообложения является доход, полученный налогоплательщиком от источников на территории РФ, от источников за пределами РФ являющимися налоговыми резидентами РФ, от источников в РФ для лиц не являющихся налоговыми резидентами РФ.
МУЗ «Городская больница», как налоговый агент в результате отношений с которым налогоплательщик получил доходы, обязан исчислить, удержать у налогоплательщика НДФЛ по ставке 13% и уплатить сумму налога исчисленную в соответствии со ст. 224 Налогового кодекса РФ.
Для доходов в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1, ст.224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ.
В МУЗ «Городская больница» имеет место следующие суммы, не облагаемые налогом на доходы:
1. оплата матерям до 3х лет
2. оплата матерям до 1,5 лет (предприятие)
3. оплата матерям до 1,5 лет (ФСС)
4. двухнедельное пособие
5. ранние сроки беременности
6. единовременное пособие на рождение ребёнка
7. больничные листы по беременности и родам
В МУЗ «Городская больница» при определении размера налоговой базы в соответствии со ст. 218 Кодекса с 1 января 2005 года, налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов, которые предоставляются на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на налоговый вычет:
• 400 руб. - за каждый месяц предоставляется любому работнику, пока его доход, начисленный нарастающим итогом с начала налогового периода не составит 20 000 руб.
• 600 руб. - за каждый месяц распространяется на каждого ребёнка до 18 лет и на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, студента и т.д. до 24 лет о действует до того пока его доход начисленный нарастающим итогом с начала налогового периода не составит 40 000 р.
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, попечителям налоговый вычет производится в двойном объеме.
•500 руб. - предоставляется героям СССР и РФ награждённые орденом славы трёх степеней, участники ВОВ, блокадники Ленинграда, узники концлагерей, инвалиды с детства, а также 1, 2 групп, родители и супруги военнослужащих погибших при защите СССР.
•3000 руб. - для лиц получивших лучевую болезнь в следствии аварии на
Чернобыльской АС или аварии на производственном объединении «Маяк», инвалидов ВОВ и инвалидов из числа военнослужащих 1, 2, 3 группы. Также предоставляются социальные налоговые вычеты, которые предоставляются на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на налоговый вычет, при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончанию налогового периода:
• Вычет в размере фактически произведённых расходов на благотворительные цели, но не более 25% от полученного дохода в налоговом периоде.
• Вычет в размере фактически произведённых расходов в налоговом периоде в образовательные учреждения, за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, но не более 38 000 рублей.
• Вычет в размере фактически произведённых расходов в налоговом периоде за лечение в медицинских учреждениях, в том числе близких родственников, но не более 38 000 рублей.
III. Налог на добавленную стоимость.
В РФ основное место занимают косвенные налоги , одним из них является налог на добавленную стоимость (НДС). Согласно части 2 Налогового Кодекса РФ, НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров и материальных затрат на издержки производства.
Субъектами НДС являются организации, индивидуальные предприниматели, перемещающие товары через таможенную границу РФ. Организации подлежат обязательной постановке на учёт по месту нахождения организации. Организации или предприниматели могут освобождаться от НДС если в течении трёх последовательных месяцев их выручка от реализации не превысила 2 млн. рублей.
Объектом налогообложения является: реализация товаров, работ и услуг на территории РФ, выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд и ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Не является объектом налогообложения: безвозмездная передача домов, санаториев, дорог и т.д., передача имущества в порядке приватизации, выполнение органами государственной власти работ или услуг, а также безвозмездная передача ОС органам государственной власти.