Бухгалтерия тесно связана со всеми структурными подразделениями АО«Павлодарэнергосервис», службами и отделами аппарата управления и отдельными исполнителями. Предоставляемые в бухгалтерию всеми подразделениями и службами необходимые для учета и контроля документы, отчетные сведения, а также плановые, сметные и нормативные данные обрабатываются и группируются по определенным признакам , и на их основе готовится информация о деятельности отдельных подразделений и организации в целом.
Особое внимание бухгалтерского аппарата обращено на функции контроля. Контроль, осуществляемый бухгалтерским аппаратом, можно подразделить на предварительный, текущий и последующий.
Предварительный контроль проводится бухгалтером до совершения хозяйственной операции, в целях предварительного контроля все денежные и расчетные документы, а также документы, изменяющие финансовые, кредитные и расчетные обязательства подписывает не только руководитель организации, но и главный бухгалтер. Таким образом, главный бухгалтер и другие работники бухгалтерии имеют возможность предварительно выяснить целесообразность предполагаемых хозяйственных операций, т.е. осуществлять функцию предварительного контроля
Текущий контроль осуществляется учетным аппаратом в момент совершения хозяйственных операций. Принимая документы, в которых зафиксированы хозяйственные операции, не требующие предварительной подписи работников бухгалтерии, в первую очередь проверяют их с точки зрения законности операций, а уж потом с позиции правильности оформления, арифметических вычислений и подсчетов. Только после текущего контроля документы принимают для отражения в регистрах бухгалтерского учета.
Последующий контроль проводится по истечении определенного времени, исчисляемого обычно отчетным периодом. В основном областью такого контроля являются итого финансово- хозяйственной деятельности организации.
Главный бухгалтер является руководителем и организатором учета и контроля, призванным обеспечить строгое соблюдение правил ведения учета, контроля за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами, своевременно предупреждать негативные явления в финансово – хозяйственной деятельности организации.
Главный бухгалтер способствует повышению эффективности производства и качества работы, выявлению и мобилизации имеющихся резервов, предупреждает непроизводственные расходы и потери и является основным помощником президента АО «Павлодарэнергосервис» в экономической работе.
Выполняемыми функциями определяется и служебное положение главного бухгалтера.Он назначается на должность, подчиняется и освобождается от должности только руководителем организации. Для осуществления своих функции главный бухгалтер наделен широкими правами. Он устанавливает требования по оформлению операций первичными учетными документами и представлению в бухгалтерию необходимых для учета и контроля документов и сведений. При этом требования (распоряжения) главного бухгалтера обязательны для всех работников организации.
Главному бухгалтеру предоставлено право требовать принятия необходимых мер по повышению эффективности использования собственных и заемных средств предприятия. Без его согласия не могут быть назначены на должность и освобождены от занимаемой должности материально ответственные лица.
В тоже время главный бухгалтер не несет ответственности за формирование учетной политики, а отвечает за ведение бухгалтерского учета, нарушение правил и положений, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность. Он не должен принимать документы по хозяйственным операциям, противоречащим законодательству, либо нарушающих договорную и финансовую дисциплину.
Перечисленные обязанности, права и ответственность касаются не только главного бухгалтера, но и в определенной степени всего аппарата бухгалтерии (обязанность по организации учета на основе установленных правил его ведения, контроль при приеме к учету документов и др.)
Даже простое перечисление функций бухгалтерии показывает, насколько существенны ее место и роль в управлении организации.
Бухгалтерский учёт в АО «Павлодарэнергосервис» основывается на единых методологических принципах, которые включают в себя:
- соблюдение в течение отчётного года принятой учётной политики в отражении отдельных хозяйственных операций и оценки имущества;
- отражение в учёте всех хозяйственных операций, совершенных в отчётном периоде, а также результатов инвентаризации имущества предприятия и его обязательств;
- раздельный учёт затрат на производство продукции и капитальные вложения.
Контроль за эксплуатацией и использованием основных средств осуществляется как собственными силами предприятия, так и с помощью привлеченных специалистов – аудиторов.
Нормативные правовые акты, регулирующие систему бухгалтерского учёта и финансовой отчётности в Республике Казахстан, устанавливающие основные принципы и общие правила учёта, требования по внутреннему контролю включают:
- закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (с изменениями и дополнениями) от 24.06.2002г.;
- типовой план счетов бухгалтерского учета, утвержденный приказом министра финансов Республики Казахстан от 18.09.2002г. №438 и инструкция по его применению;
- стандарты бухгалтерского учёта, методические рекомендации к ним;
- материалы предприятия, составляющие его учётную политику;
- Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (с изменениями и дополнениями) от 12.06.2001г.
1.3 Учетная политика в области ремонта и износа основных средств
Учетная политика – это совокупность способов, принимаемых руководителем предприятия для ведения бухгалтерского учета и раскрытия финансовой отчетности в соответствии с их принципами и основами.
В АО «Павлодарэнергосервис» применяется учётная политика, утверждённая приказом президента предприятия «Об учётной политике в АО «Павлодарэнергосервис» и его структурных подразделениях на 2004-2005годы» № 196-С от 30 мая 2000 года.
Пpи фоpмиpовании учетной политики АО"ПЭС" pуководствуется пpинципами:
-непpеpывная деятельность; начисление; понятность; уместность; надежность; достовеpность; нейтpальность; осмотpительность; завеpшенность; сопоставимость; последовательность; пpавдивое и беспpистpастное пpедставление.
Базой для фоpмиpования учетной политики являются :
- стандаpты бухгалтеpского учета ,утвеpжденные Hациональной комиссией РК по бухгалтеpскому учету 13-15ноября 1996г. Постановлениями N 3,4,5; (с изменениями и дополнениями, внесенными приказами Мф РК в 2002-2003г.г.)
-типовой план счетов бухгалтеpского учета, утвеpжденный Министерством финансов РК от 18.09.2002года (с изменениями от 21.10.03г.)
Один из разделов данной учётной политики посвящён отображению учётной политики предприятия в области учёта основных средств. Данный раздел содержит информацию о принятых на данном предприятии способах и методах ведения учёта основных средств. Ниже приведён фрагмент учётной политики АО «Павлодарэнергосервис», касающийся учёта ремонта и износа основных средств:
Учёт основных средств в АО «Павлодарэнергосервис» осуществляется бухгалтерией в соответствии со Стандартом бухгалтерского учёта № 6 "Учёт основных средств".
Ремонт основных средств:
Учет расходов капитального и текущего ремонта ведется в соответствии с СБУ № 6 «Учет основных средств». Работы по восстановлению рабочего состояния основных средств осуществляются хозяйственным и подрядным способом.
Учет расходов на все виды ремонта основных средств ведется на соответствующих статьях Номенклатуры расходов согласно утвержденных норм.
Для проведения капитального ремонта составляется дефектная ведомость и смета затрат на проведение ремонта. После выдачи материалов необходимых для производства ремонтных работ дефектная ведомость и смета затрат передается в производственно-техническую службу. При приеме основных средств из ремонта составляется "Акт приема-передачи отремонтированных объектов (форма ОС-3)". Списание затрат на капитальный ремонт без сметы и акта выполненных работ формы № 2 не допускается.
Для проведения текущего ремонта также составляется дефектная ведомость, в которой перечисляются все дефекты, определяющие объем ремонтных работ и требуемые для ремонта запасные части и ремонтные материалы. Дефектная ведомость подписывается мастером, ответственным за ремонт технологического участка, отдельных узлов и механизмов. После утверждения руководителем предприятия (главным инженером), дефектная ведомость служит основанием для выдачи перечисленных в ведомости запасных частей и ремонтных материалов по требованию-накладной бригаде. Акт списания израсходованных на производство товарно-материальных запасов и дефектная ведомость передается в бухгалтерию.
Предприятием не предусмотрено формирование ремонтного фонда, поэтому все фактические затраты на ремонт , производимый хозяйственным способом относят на счета издержек производства по соответствующим элементам затрат.
Начисление амортизации :
Начисление амортизации производится методом равномерного (прямолинейного) списания стоимости. Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из сроков полезной службы и предельных норм амортизации, установленных Кодексом РК “О налогах…” от 12.06.2001 года за N 210-II. Изменение метода начисления амортизации согласовывается с Департаментом Агенства РК по регулированию естественных монополий и защите конкуренции.
Срок полезной службы компьютеров определен 5 лет, устройств электропередачи и связи – 12,5 лет.
Начисление амортизации по основным средствам вновь поступившим в эксплуатацию, производится с первого числа, месяца, следующего за месяцем поступления, а по выбытии - прекращается с первого числа, следующего за месяцем выбытия.