8. Бутинець Ф.Ф. Аудит: Підручник. – Житомир: ПП «Рута», 2002. – 672 с.
9. Дорош Н. І. Аудит: методологія і організація. — К.: Знання, КОО,2001. — 402 с.
10. Кулаковська Л. П., Піча Ю. В. Основи аудиту: Навч. посібник. — К.: Каравелла; Львів: Новий світ 2000, 2002. — 504 с.
11. Савченко В.Я. Аудит: Навчальний посібник – Київ: КНЕУ, 2002. – 322 с.
12. Усач Б.Ф. Аудит: Навч. посіб. - К.: Знання-Прес, 2002. – 223 с.
13. Борис Юровський – «Облік доходів і витрат» // «Экспресс-аналіз законодавчих і нормативних актів», 26 вересня 2001 р., № 48 (310),; 3 грудня 2001 г., № 49 (311).
14. О. Власова – «Облік доходів і результатів діяльності»// «Экспресс-аналіз законодавчих і нормативних актів», 30 квітня 2001 р., № 18 (280). 15. http://www.confcontact.com/2009reform/6_kopa.htm / Копа Т.В., Мірзова А.Н. Проблеми використання сучасних інформаційних технологій в аудиті.
ДОДАТОК А
Тест системи внутрішнього контролю й бухгалтерського обліку доходів і фінансових результатів.
Аудиторська фірма ТОВ "Аудиторська фірма «Консульт-Аудит»
Суб'єкт господарювання АТЗТ «Херсонська кондитерська фабрика»
Період перевірки 01.01.2004-31.12.2004 р.
Термін перевірки 04.03.2005-21.03.2005 р.
ТЕСТ СИСТЕМИ ВНУТРІШНЬОГО КОНТРОЛЮ Й БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ ДОХОДІВ І ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ
| № з/п | Зміст питання | Варіант відповіді | Оцінка системи внутрішнього контролю | Примітки | ||||
| так | ні | інф. відсутня | внутрішнього контролю | |||||
| 1. | Чи ведеться окремо облік різних видів доходів: • відомості; • картки; • інше? | +- | -+ | -- | 5 | |||
| 2. | Чи є відповідальні особи за повнотуі своєчасність відвантаження товарів (робіт, послуг)? | + | - | - | 5 | |||
| 3. | Особи, які розробляють і затверджують цінову політику: • керівник; • спеціальний відділ; • бухгалтерія. | + | - | - | 4 | |||
| 4. | Чи укладаються договори зкожним покупцем на кожний вид реалізації робіт (послуг)? | - | + | - | 4 | |||
| 5. | Особи, які дають дозвіл на реалізацію продукції (робіт, послуг): • керівник; • заступник; • уповноважений Статутом; • інша особа. | + + | --- | --- | 55 | |||
| 6. | Чи узгоджується з головним бухгалтером реалізація продукції (робіт, послуг) боржникам? | - | + | - | - | |||
| 7. | Хто приймає рішення про реалізацію продукції (робіт, послуг) пов'язаним особам: • керівник; • спеціально створена комісія; • рада; • інші? | +-- | -++ | --- | 4 | |||
| 8. | Чи звіряються рахунки-фактури із затвердженими замовленнями на продаж і документами на відвантаження продукції (товарів)? | + | - | - | 5 | |||
| 9. | Чи відповідає визнання доходів П(с)БО № 15:• чи проінформовано покупця про суттєві ризики й вигоди, пов'язані з правом власності на продукцію;• підприємство не здійснює подальше управління та контроль за реалізованою продукцією;• сума доходу (виручки) може бути достовірно визначена;• чи є впевненість, що в результаті операції відбудеться зростання економічних вигод підприємства;• витрати, пов'язані з цією операцією, можуть бути достовірно визначені? | +++++ | ----- | ----- | 6 | |||
| 10. | Чи ведуться книги реєстрації замовлень на продаж готової продукції (товарів)? | - | + | - | - | |||
| 11. | Наявність затверджених прейскурантів. | - | + | - | - | |||
| 12. | Чи були виявлені випадки реалізації продукції (товарів) без документів на відвантаження? | - | + | - | 5 | |||
| 13. | Чи відвантажувалася продукція (товари) пов'язаним особам? | - | + | - | - | |||
| 14. | Чи відвантажувалася продукція (товари) за бартерним контрактом? | - | + | - | - | |||
| 15. | Чи здійснюються перевірки визнання доходів згідно з П(с)БО№3, 12, 14? | + | - | - | 4 | |||
| 16. | Чи перевірялися критерії визнання доходів згідно з класифікацією доходів? | + | - | - | 5 | |||
Виконав Левковська Т. О
Перевірив Губа Є. С.
Ознайомився Поштар О.А.
Додаток Б
Інформація про реалізацію продукції (робіт, послуг) без укладання договорів.
Аудиторська фірма ТОВ "Аудиторська фірма "Консульт-Аудит"
Суб'єкт господарювання АТЗТ "Херсонська кондитерська фабрика"
Період перевірки 01.01.2004-31.12.2004 р.
Термін перевірки 04.03.2005-21.03.2005 р.
ІНФОРМАЦІЯ ПРО РЕАЛІЗАЦІЮ ПРОДУКЦІЇ (РОБІТ, ПОСЛУГ) БЕЗ УКЛАДАННЯ ДОГОВОРІВ
| № з/п | Покупець | Первинні документи | Вид продукції (робіт, послуг) | Од. виміу | Кількість | Ціна | Вартість | Відмітка про оплату | Примітки аудитора | ||
| № | Дата | Дата | Сума | ||||||||
| 1. | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| 1. | ТОВ "Гамаюн" | 125 | 15.04.04 | товари | Шт. | 15 | 21,7 | 325,5 | 12.04.04 | 325,5 | |
| 2. | ПП "Альянс" | 458 | 4.06.04 | продукція | Шт. | 4 | 450,0 | 1800,0 | 8.06.04 | 1800,0 | |
| 3. | |||||||||||
| і т. ін. | |||||||||||
| Всього: | X | X | X | X | X | X | X | X | |||
Виконав Левковська Т. О
Перевірив Губа Є. С.
Ознайомився Поштар О.А.
Додаток В
Вибіркова перевірка кількості відвантаженої продукції за даними складського обліку й документів на реалізацію продукції [11].
Аудиторська фірма ТОВ "Аудиторська фірма "Консульт-Аудит"
Суб'єкт господарювання АТЗТ "Херсонська кондитерська фабрика"
Період перевірки 01.01.2004-31.12.2004 р.
Термін перевірки 04.03.2005-21.03.2005 р.
ВИБІРКОВА ПЕРЕВІРКА КІЛЬКОСТІ ВІДВАНТАЖЕНОЇ ПРОДУКЦІЇЗА ДАНИМИ СКЛАДСЬКОГО ОБЛІКУ Й ДОКУМЕНТІВНА РЕАЛІЗАЦІЮ ПРОДУКЦІЇ
| № | Найменування продукції | Покупець | Дані складського обліку (картки) | За даними документів на реалізацію | Відхилення | Примітки | ||||
| Дата В відвантаж. | Номер запису | Кількість | Дата відвантаж. | № | Кіль кість | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| 1. | Столи офісні | Альянс | 248 | 5 | 4.06.04 | 458 | 4 | 1 | ||
| 2. | Шафи офісні | Цвях | 138 | 3 | 15.08.04 | 518 | 3 | - | ||
| 3. | Стіл комп. | Школа89 | 18 | 20 | 21.08.04 | 589 | 20 | - | ||
| Всього фактів відхилення | ||||||||||
Виконав Левковська Т. О
Перевірив Губа Є. С.
Ознайомився Поштар О.А.
Додаток Г
Вибіркова перевірка на відповідність ціни реалізації ціні за калькуляційною карткою.
Аудиторська фірма ТОВ "Аудиторська фірма "Консульт - Аудит"
Суб'єкт господарювання АТЗТ "Херсонська кондитерська фабрика"
Період перевірки 01.01.2004-31.12.2004 р.
Термін перевірки 04.03.2005-21.03.2005 р.
ВИБІРКОВА ПЕРЕВІРКА НА ВІДПОВІДНІСТЬ ЦІНИ РЕАЛІЗАЦІЇ ЦІНІ ЗА КАЛЬКУЛЯЦІЙНОЮ КАРТКОЮ
| № з/п | Найменування родукції (товарів, послуг, робіт) | Ціна за калкуляційною карткою | Документ на реалізацію | Відхилення (+, -) гр.6-гр.3 | Примітки | ||
| Дата | № | Ціна | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1. | Столи офісні | 435,0 | 04.06.04 | 458 | 450,0 | +25,0 | Прайсова ц. |
| 2. | Шафи офісні | 730,0 | 15.08.04 | 518 | 730,0 | - | |
| 3. | Стіл комп. | 355,0 | 21.08.04 | 589 | 355,0 | - | |
| Всього встановлено фактів відхилення | |||||||
Виконав Левковська Т. О
Перевірив Губа Є. С.
Ознайомився Поштар О.А.
Додаток Д
Перелік виявлених помилок і порушень при аудиті доходів [9].
Аудиторська фірма ТОВ "Аудиторська фірма "Консульт-Аудит"
Суб'єкт господарювання АТЗТ "Херсонська кондитерська фабрика"
Період перевірки 01.01.2004-31.12.2004 р.
Термін перевірки 04.03.2005-21.03.2005 р.
ПЕРЕЛІК ВИЯВЛЕНИХ ПОМИЛОК І ПОРУШЕНЬ ПРИ АУДИТІ ДОХОДІВ
| № | Первинний документ, обліковий регістр | Робочі документи, що відбивають факти порушень (помилок) | Характер порушення | Примітки | |||
| Найменування | № | Дата | Сума | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1. | Накладна | 35 | 04.03.04. | 15000,00 | Перевірка правильності визнання доходу | Завищено ВД | МСБО 15 |
| 2. | |||||||
| 3. | |||||||
| і т. ін. | |||||||
Виконав Левковська Т. О
Перевірив Губа Є. С.
Ознайомився Поштар О.А.