СТn – ставка налога на добавленную стоимость, в процентах.
В сумму выручки включается: амортизационные отчисления, плата за использованные кредитные ресурсы (ПК), сумма вознаграждения лизингователю (КВ) и плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором (ДУ);
Вt = AOt + ПКt + КВt + ДУt (8)
6. Расчет размеров лизинговых взносов при уплате равными долями с оговоренной в договоре периодичностью.
Расчет размера ежегодного лизингового взноса осуществляется по формуле:
ЛВг = ЛП : Т, (9)
Где: ЛВг – размер ежегодного взноса, тыс. руб.;
ЛП – общая сумма лизинговых платежей, тыс. руб.;
Т – срок договора лизинга, лет.
Расчет размера ежеквартального лизингового взноса осуществляется по формуле:
ЛВк = ЛП : Т : 4, (10)
Где: ЛВк – размер ежеквартального лизингового взноса, млн. руб.;
ЛП и Т – то же что и в формуле (9).
Расчет размера ежемесячного лизингового взноса осуществляется по формуле:
ЛВм = ЛП : Т : 12, (11)
Где: ЛВм – размер ежемесячного лизингового взноса, млн. руб.;
ЛП и Т – то же, что и в формуле (9).
2.4. Примеры лизинговых расчетов
Рассмотрим различные примеры лизинговых расчетов, которыми могли бы воспользоваться ОАО «Черниговский молочный завод».
Пример 1.
Расчет лизинговых платежей по договору оперативного лизинга.
Условия договора:
стоимость имущества – предмета договора – 72 тыс. руб.;
срок договора – 2 года;
норма амортизационных отчислений на полное восстановление – 10% годовых;
предметная ставка по кредиту, использованному лизингодателем для приобретения имущества, 30% годовых;
величина использованных кредитных ресурсов – 72 тыс. руб.;
процент комиссионного вознаграждения лизингодателю – 12% годовых;
дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга – всего 4 тыс. руб., в том числе:
оказание консалтинговых услуг по использованию (эксплуатации) имущества – 1,5 тыс. руб.;
командировочные расходы – 0,5 тыс. руб.
обучение персонала – 2 тыс. руб.;
ставки налога на добавленную стоимость – 18%.
Лизинговые взносы осуществляются равными долями ежеквартально 1-го числа 1-го месяца каждого квартала.
1. Расчет среднегодовой стоимости имущества
Таблица 2.7
Расчет среднегодовой стоимости имущества, тыс. руб.
| Год | Стоимость имущества на начало года | Сумма амортизационных отчислений | Стоимость имущества на коней года | Среднегодовая стоимость имущества |
| 1-й год | 72 | 7,2 | 64,8 | 68,4 |
| 2-й год | 64,8 | 7,2 | 57,6 | 61,2 |
2. Расчет общей суммы лизинговых платежей по годам
1-й год
АО = 72,0 * 10 : 100 = 7,2 тыс. руб.,
ПК = 68,4 * 30 : 100 = 20,52 тыс. руб.,
КВ = 68,4 * 12 : 100 = 8,208 тыс. руб.,
ДУ = (1,5 + 0,5 + 3) : 2 = 2,5 тыс. руб.,
В = 7,2 + 20,52 + 8,208 + 2,5 = 38,428 тыс. руб.,
НДС = 38, 428 * 18 : 100 = 6,917 тыс1. руб.,
ЛП = 7,2 + 20,5 + 8,208 + 2,5 + 6,917 = 45,325 тыс. руб.
2-й год
АО = 72,0 * 10 : 100 = 7,2 тыс. руб.,
ПК = 61,2 * 30 : 100 = 18,36 тыс. руб.,
КВ = 61,2 * 12 : 100 = 7, 344 тыс. руб.,
ДУ = (1,5 + 0,5 + 3) : 2 = 2,5 тыс. руб.,
В = 7,2 + 20,5 + 7,344 + 2,5 = 37,544 тыс. руб.,
НДС = 37,544 * 18 : 100 = 6,75 тыс. руб.,
ЛП = 7,2 + 20,5 + 7,344 + 2,5 + 6,75 = 44,301 тыс. руб.
Общая сумма лизинговых платежей за весь срок договора лизинга:
ЛП + ЛП = 45,325 + 44,301 = 89,626 тыс. руб.
Размер лизинговых взносов:
89,626 : 2 : 4 = 11,203 тыс. руб.
3. График уплаты лизинговых взносов
Таблица 2.8
График уплаты лизинговых взносов
| Дата | Сумма, млн. руб. |
| 01.01.2004 | 11,203 |
| 01.04.2004 | 11,203 |
| 01.07. 2004 | 11,203 |
| 01.10.2004 | 11,203 |
| 01.01.2005 | 11,203 |
| 01.04.2005 | 11,203 |
| 01.07.2005 | 11,203 |
| 01.10.2005 | 11,203 |
Пример 2. Расчет лизинговых платежей по лизинговому договору с полной амортизацией.
Условия договора:
стоимость имущества – предмета договора – 160 тыс. руб.;
срок договора – 10 лет;
норма амортизационных отчислений на полное восстановление – 10% годовых;
предметная ставка по кредиту, использованному лизингодателем для приобретения имущества, 29% годовых;
величина использованных кредитных ресурсов – 160 тыс. руб.;
процент комиссионного вознаграждения лизингодателю – 10% годовых;
дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга:
оказание консалтинговых услуг по использованию (эксплуатации) имущества – 2 тыс. руб.;
командировочные расходы – 3,6 тыс. руб.
обучение персонала – 4,0 тыс. руб.;
ставки налога на добавленную стоимость – 18%.
Лизинговые взносы осуществляются ежегодно, равными долями начиная с 1-го года.
1. Расчет среднегодовой стоимости имущества
Таблица 2.9
Расчет среднегодовой стоимости имущества, тыс. руб.
| Год | Стоимость имущества на начало года | Сумма амор-зационных отчислений | Стоимость имущества на конец года | Среднегодовая стоимость имущества | ||||||
| Первый | 160 | 16 | 144 | 152 | ||||||
| Второй | 144 | 16 | 128 | 136 | ||||||
| Третий | 128 | 16 | 112 | 120 | ||||||
| Четвертый | 112 | 16 | 96 | 104 | ||||||
| Пятый | 96 | 16 | 80 | 88 | ||||||
| Шестой | 80 | 16 | 64 | 72 | ||||||
| Седьмой | 64 | 16 | 48 | 56 | ||||||
| Восьмой | 48 | 16 | 32 | 40 | ||||||
| Девятый | 32 | 16 | 16 | 24 | ||||||
| Десятый | 16 | 16 | 0 | 8 | ||||||
2. Расчет общей суммы лизинговых платежей
1-й год
АО = 160 * 10 : 100 = 16 тыс. руб.,
ПК = 152,0 * 29 : 100 = 44,08 тыс. руб.,
КВ = 152,0 * 10 : 100 = 15,2 тыс. руб.,
ДУ = (2 + 3,6 + 4) : 10 = 0,96 тыс. руб.,
В = 16 + 44,08 + 15,2 + 0,96 = 76,24 тыс. руб.
НДС = 76, 24 * 18 : 100 = 13,7232 тыс. руб.,
ЛП = 16 + 44,08 + 15,2 + 0,96 + 13,7232 = 89,9632 тыс. руб.
2-й год
АО = 160 * 10 : 100 = 16 тыс. руб.,
ПК = 136,0 * 29 : 100 = 39,44 тыс. руб.,
КВ = 136,0 * 10 : 100 = 13, 6 тыс. руб.,
ДУ = (2 + 3,6 + 4,0) : 10 = 0,96 тыс. руб.,
В = 16,0 + 34,44 + 13,6 + 0,96 = 70 тыс. руб.,
НДС = 70 * 18 : 100 = 12,6 тыс. руб.,
ЛП = 16,0 + 39,44 + 13,6 + 0,96 + 12,6 = 82,6 тыс. руб.
В такой же последовательности выполнены расчеты за 3 – 10-й годы. Результаты расчетов сведены в таблицу 2.10.
Таблица 2.10
Расчет общей суммы лизинговых платежей
| Годы | АО | ПК | КВ | ДУ | В | НДС | ЛП |
| 1 | 16 | 44,08 | 15,2 | 0,96 | 76,24 | 13,7232 | 89,8632 |
| 2 | 16 | 39,44 | 13,6 | 0,96 | 70 | 12, 6 | 82,6 |
| 3 | 16 | 34,8 | 12,0 | 0,96 | 63,76 | 11,4768 | 75,2368 |
| 4 | 16 | 30,16 | 10,4 | 0,96 | 57,52 | 10,3536 | 67,7136 |
| 5 | 16 | 25,52 | 8,8 | 0,96 | 51,28 | 9,2304 | 60,5104 |
| 6 | 16 | 20,88 | 7,2 | 0,96 | 45,04 | 8,1072 | 53,1472 |
| 7 | 16 | 16,24 | 5,6 | 0,96 | 38,8 | 6,984 | 45,784 |
| 8 | 16 | 11,6 | 4,0 | 0,96 | 32,56 | 5,8608 | 38,4208 |
| 9 | 16 | 6,96 | 2,4 | 0,96 | 26,32 | 4,7376 | 31,0576 |
| 10 | 16 | 2,32 | 0,8 | 0,96 | 20,08 | 3,6144 | 23,6994 |
| Всего | 160,0 | 232 | 80 | 9,6 | 481,6 | 86,688 | 568,033 |
Размер лизинговых взносов:
568,033 : 10 = 56,8033 тыс. руб.
3. График уплаты лизинговых взносов производится в таблице 2.11.
Таблица 2.11
График уплаты лизинговых взносов
| Дата | Сумма, млн. руб. |
| 01.07.2004 | 56,8033 |
| 01.07.2005 | 56,8033 |
| 01.07.2006 | 56,8033 |
Продолжить
Таблица 2.11
| 01.07.2007 | 56,8033 |
| 01.07.2008 | 56,8033 |
| 01.07.2009 | 56,8033 |
| 01.07.2010 | 56,8033 |
| 01.07.2011 | 56,8033 |
| 01.07.2012 | 56,8033 |
| 01.07.2013 | 56,8033 |
Пример 3. Расчет лизинговых платежей с уплатой аванса при заключении договора и применением механизма ускоренной амортизации.
Условия договора:
стоимость имущества – предмета договора – 160 тыс. руб.;
срок договора – 5 лет;
норма амортизационных отчислений на полное восстановление – 10% годовых;
применяется механизм ускоренной амортизации с коэффициентом 2;
лизингодатель получает кредит в сумме 160 тыс. руб. под 29% годовых;
процент комиссионного вознаграждения лизингодателю – 10% годовых;
дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга, всего – 8 тыс. руб.;
лизингополучатель при заключении договора уплачивает лизингодателю аванс в сумме 80 тыс. руб.
Лизинговые взносы уплачиваются равными долями ежемесячно 1-го числа каждого месяца.
1. Расчет среднегодовой стоимости имущества.
Таблица 2.12
Расчет среднегодовой стоимости имущества, тыс. руб.
| Год | Стоимость имущества на начало года | Сумма амор- тизационных отчислений | Стоимость имущества на конец года | Среднегодовая стоимость имущества |
| Первый | 160,0 | 32,0 | 128 | 144 |
| Второй | 128,0 | 32,0 | 96 | 112 |
| Третий | 96,0 | 32,0 | 64 | 80 |
| Четвертый | 64,0 | 32,0 | 32 | 48 |
| Пятый | 32,0 | 32,0 | 0 | 16 |
2. Расчет общего размера лизингового платежа.
Общий размер рассчитывается так же, как и в примере 2. Результат расчета сведен в таблицу 2.13.
Таблица 2.13
Расчет общего размера лизингового платежа, тыс. руб.
| Годы | АО | ПК | КВ | ДУ | В | НДС | ЛП |
| 1 | 32 | 41,76 | 14,4 | 1,6 | 89,76 | 16,1568 | 105,9116 |
| 2 | 32 | 32,48 | 12,8 | 1,6 | 78,88 | 14,1984 | 93,0784 |
| 3 | 32 | 23,2 | 9,6 | 1,6 | 56,896 | 10,2412 | 76,6412 |
| 4 | 32 | 13,92 | 6,4 | 1,6 | 53,92 | 9,7056 | 63,6256 |
| 5 | 32 | 4,64 | 3,2 | 1,6 | 41,44 | 8,64 | 50,08 |
| Всего | 160 | 116 | 46,4 | 8,0 | 320,896 | 58,942 | 389,3368 |
Общий размер лизингового платежа Лп = 389,3368 тыс. руб.