Величина оборотных средств предприятия приведена в таблице 12.
Таблица 12
Оборотные средства предприятия ООО "ЮМА"
| Период | Начало 1999 г. | Конец 1999 г. | Начало 2000 г. | Конец 2000 г. |
| Денежные средства тыс. руб. | 1072 | 306 | 306 | 584 |
Из приведенных в таблице данных видно, что денежные средства предприятия уменьшались в 1999 и возрастали в 2000 году. Причиной этому послужили рост краткосрочных финансовых вложений, рост дебиторской задолженности и рост денежных средств.
Далее проведем анализ оборачиваемости оборотных средств. Скорость оборота средств – это комплексный показатель организационно-технического уровня хозяйственной деятельности. Ускорение оборачиваемости оборотных средств уменьшает потребность в них, позволяет предприятиям высвобождать часть оборотных средств. В результате ускорения оборота высвобождаются вещественные элементы оборотных средств, меньше требуется запасов сырья, материалов, топлива и пр., а следовательно, высвобождаются и денежные ресурсы, ранее вложенные в эти запасы. Высвобожденные денежные ресурсы откладываются на расчетном счете предприятий, в результате чего улучшается их финансовое состояние, укрепляется платежеспособность.
Приведем формулу коэффициента закрепления оборотных средств (или обратного коэффициента оборачиваемости):
K = E / N
где Е – средняя стоимость всех оборотных средств;
N – выручка от реализации продукции.
Значения показателей оборачиваемости оборотных средств предприятия приведены в таблице 13.
Таблица 13
Показатели оборачиваемости оборотных средств ООО "ЮМА"
| Период | 1999 г | 2000 год | |||
| Показатель | IV кв. | I кв. | II кв. | III кв. | IV кв. |
| Длительность одного оборота, дн. | 220 | 213 | 190 | 162 | 184 |
| Количество оборотов | 0.41 | 0.43 | 0.82 | 0.74 | 0.55 |
| Коэффициент закрепления оборотных средств | 2.44 | 2.33 | 1.22 | 1.35 | 1.82 |
Из приведенных выше показателей наибольшее внимание уделим количеству оборотов оборотных средств предприятия, так как коэффициент закрепления является обратным данному показателю, а длительность одного оборота вследствие равенства продолжительности сравниваемых периодов практически равна коэффициенту закрепления, умноженному на 91 день (средняя продолжительность одного квартала).
В первом квартале 2000 года коэффициент оборачиваемости повысился на 4,9% по сравнению с уровнем четвертого квартала 1999 года. Произошло это потому, что в данном периоде величина выручки от реализации повысилась в 1,31 раза, а стоимость оборотных средств – всего в 1,27 раз. Во втором квартале данный показатель возрос в сравнении с первым кварталом еще на 90,7%. Столь значительный рост обусловлен резким повышением величины выручки от реализации (в 2,84 раза), который почти в два раза превысил рост величины оборотных средств. Оборотные средства за данный период выросли на 47%. Начиная с третьего квартала количество оборотов, совершаемых оборотными средствами предприятия, снижается. За период с третьего квартала 2000 года по четвертый квартал 1999 года включительно данный показатель упал на 51%. Здесь наблюдается параллельное снижение как величины оборотных средств (в 2,14 раза), так и выручки, однако темп падения последней доминирует (в 4,44 раза).
Анализ наличия и оборачиваемости оборотных средств предприятия показывает, что начиная со второго квартала 2000 года наблюдается негативная тенденция к нехватке величины оборотных средств и к снижению показателей оборачиваемости.
При анализе определяется, за счет каких финансовых источников образуются нормируемые товарно-материальные ценности. Товарные запасы – за счет двух источников: собственных оборотных средств и кредитов банков по товарообороту; нормируемые денежные средства и прочие активы – за счет собственных средств.
Устойчивость финансового положения и выполнение плана товарооборота в значительной степени зависят от обеспеченности предприятия собственными и приравненными к ним средствами. Поэтому задача следующего этапа анализа – определить размер этих средств.
Собственные и приравненные к ним средства (устойчивые пассивы) указаны в разделе I пассива баланса. Их наличие по предприятию за отчетный год определяют путем вычитания из суммы собственных и приравненных к ним средств (раздел I пассива баланса) суммы основных фондов и внеоборотных активов (раздел I актива баланса)- Сравнив полученную сумму с нормативом собственных оборотных средств и определив отклонение, можно сделать вывод об устойчивости финансового состояния предприятия (табл. 14).
Таблица 14
Анализ обеспеченности ООО "ЮМА" собственными оборотными средствами в 1999 году
| Показатели | По балансу на начало отчетного года | Фактическое наличие на конец отчетного года | Изменение за год (+,-) |
| 1. Источники собственных и приравненных к ним средств (стр. 1110)2. Основные фонды и внеоборотные активы (стр. 110)3. Наличие собственных и приравненных к ним средств (стр. 1 – стр. 2)4. Норматив собственных оборотных средств (стр. 1120 баланса)5. Отклонение от норматива (стр. 3 – стр. 4) | 10803,45-4280,256523,26541,2-18 | 11001,454343,256658,26631,2+27 | +198+63+135+90+45 |
На начало отчетного года собственных оборотных и приравненных к ним средств было меньше установленного норматива на 18 тыс. руб. (6541,2 – 6523,2), за отчетный год они возросли на 135 тыс. руб. и превысили норматив на конец года на 27 тыс. руб. (6658,2 – 6631,2). Анализ позволяет сделать вывод, что предприятие имело устойчивое финансовое состояние.
После проверки соответствия собственных оборотных средств нормативу изучается их использование. При этом необходимо пользоваться показателем совокупности собственных оборотных средств в хозяйстве и показателем собственных оборотных средств в товарных запасах. Дело в том, что оборотные средства для покрытия товарных запасов образуются в размере не менее 50% за счет собственных средств и в размере до 50% за счет кредитов. Необходимо проверить, соблюдается ли это требование. Чтобы определить фактическую сумму собственных оборотных средств в товарных запасах, из суммы собственных оборотных и приравненных к ним средств вычитают остатки нормируемых денежных средств и прочих активов, которые формируются полностью из собственных и приравненных к ним средств. Долевое участие собственных оборотных и приравненных к ним средств в товарных запасах за отчетный период определяют так: фактическое наличие суммы собственных оборотных средств и приравненных к ним средств в товарах умножают на 100 и делят на сумму фактических товарных запасов текущего хранения по себестоимости.
В ходе анализа проверяют выполнение финансового плана, устанавливают отклонения фактических финансовых показателей от утвержденных в плановом балансе походов и расходов в отчетном году, выявляют причины этих отклонений.
Анализ дебиторской задолженности
Некоторая часть оборотных средств предприятий не нормируется. Эти средства образуются в ходе оперативно-хозяйственной деятельности в связи с наличием объектов банковского кредитования, по которым не требуется участия собственных оборотных средств, а также в процессе расчетов с поставщиками, покупателями, разными лицами и организациями. Эти средства показываются в бухгалтерском балансе, раздел III актива "Ненормируемые денежные средства, расчеты и прочие активы".
Анализ ненормируемых оборотных средств проводят в целом и по отдельным их видам. В ходе анализа необходимо установить: полностью ли прокредитованы объекты банковского кредитования; не отвлечены ли собственные средства в аккредитивы, особые счета; правильно ли отражена в учете задолженность за товары, проданные населению в кредит, каковы причины образования дебиторской задолженности; выполнено ли задание по ее снижению; обеспечена ли сохранность собственности.
Важно выявить состояние дебиторской и кредиторской задолженности, отвлечение оборотных средств из обращения. В большинстве случаев они возникают в результате нарушения предприятиями расчетно-финансовой дисциплины.
Нужно установить время их возникновения, изменения в размере и составе за отчетный период, причины образования, своевременность взыскания дебиторской и погашения кредиторской задолженности, выполнение заданий по их снижению и пути устранения.
С анализом дебиторской задолженности следует увязать анализ непланируемых убытков, возникших в. результате списания сумм задолженности. Уменьшение дебиторской задолженности путем ее списания в убыток нельзя считать заслугой торговых предприятий. Кроме того, следует изучить, как материально ответственные лица обеспечивают сохранность собственности.
Необходимо выявить конкретные причины каждого случая недостачи материальных или денежных ценностей, находящихся в подотчете материально ответственных лиц, каждого факта их хищения и порчи. В числе причин могут быть запущенность в бухгалтерском учете, ошибки в подборе кадров на должность материально ответственных лиц, халатное их отношение к приемке товаров по количеству и качеству, недостаточный опыт работы с материальными ценностями, особенно молодых специалистов и др. Нужно целеустремленно и систематически воспитывать чувство ответственности работников за обеспечение сохранности количества и качества материальных ценностей, денежных средств.