4) постараться достичь приемлемых сроков выплаты кредиторской задолженности без ущерба для будущей деятельности предприятия, использовать любые преимущества, предоставляемые скидками, существующими у поставщиков.
Классификация деятельности предприятия на три вида (текущую, инвестиционную и финансовую) очень важна для практики России, так как благоприятный (близкий к нулю) совокупный денежный поток может быть достигнут за счет элиминирования или покрытия отрицательного денежного потока по текущей деятельности притоком денежных средств от продажи активов или привлечения краткосрочных банковских кредитов. В данном случае величина денежного потока скрывает реальную убыточность деятельности предприятия.
В зависимости от целей составления, а также возможности доступа к информации, денежные потоки от операционной деятельности могут быть представлены с помощью двух основных методов: прямого и косвенного. Денежные потоки от инвестиционной и финансовой деятельности отражаются прямым методом.
Проведём анализ денежных средств прямым методом.
Прямой метод основан на движении денежных средств по счетам предприятия. Анализ проводится по данным формы №4 «Отчет о движении денежных средств» ООО (Таблица 2).
За отчетный период увеличился объем денежной массы в части как поступления денежных средств, так и их оттока.
Общая масса поступления денежных средств в отчетном году составила 1604 тыс. руб., а в предыдущем году сумма поступления средств была меньше – 1122 тыс. руб. В отчетном периоде отток денежных средств составил 1447 тыс. руб., а в предыдущем году 1053 тыс. руб.
Таблица 2. Поступление и выбытие денежных средств
| Показатели | Всего, тыс. руб. | В том числе по видам деятельности | ||
| текущая | инвестиционная | финансовая | ||
| 1. Приток денежных средств: | ||||
| – за отчетный год | 1604 | 1504 | - | 100 |
| – за предыдущий год | 1122 | 1022 | - | 100 |
| 2. Отток денежных средств: | ||||
| – за отчетный год | 1447 | 1267 | 80 | 100 |
| – за предыдущий год | 1053 | 898 | 55 | 100 |
| 3. Изменение денежных средств: | ||||
| – за отчетный год | 157 | 237 | -80 | 0 |
| – за предыдущий год | 69 | 124 | -55 | 0 |
В предыдущем году отток денежных средств (1053 тыс. руб.) был меньше их притока (1122 тыс. руб.), что обусловило положительную величину денежного потока 69 тыс. руб. В отчетном же году тоже имеется позитивный момент – превышение потока денежных средств по сравнению с оттоком. В связи с этим чистый денежный поток составил 157 тыс. руб.
Далее рассмотрим структуру притока и оттока денежных средств по видам деятельности (Таблица 3).
Приток денежных средств в отчетном году по текущей деятельности составляет 93,77%, по инвестиционной деятельности отсутствует, по финансовой – 6,23%. По сравнению с предыдущим годом доля текущей деятельности увеличилась на 2,68%, а доля финансовой деятельности уменьшилась на 2,68%.
Таблица 3. Структура притока и оттока денежных средств по видам деятельности
| Показатели | Всего, тыс. руб. | В том числе по видам деятельности | ||
| текущая | инвестиционная | финансовая | ||
| 1. Приток денежных средств: | ||||
| – за отчетный год | 1604 | 1504 | - | 100 |
| – за предыдущий год | 1122 | 1022 | - | 100 |
| 2. Удельный вес, %: | ||||
| – за отчетный год | 100 | 93,77 | - | 6,23 |
| – за предыдущий год | 100 | 91,09 | - | 8,91 |
| 3. Отток денежных средств: | ||||
| – за отчетный год | 1447 | 1267 | 80 | 100 |
| -за предыдущий год | 1053 | 898 | 55 | 100 |
| 4. Удельный вес(%): | ||||
| – за отчетный год | 100 | 87,56 | 5,53 | 6,91 |
| -за предыдущий год | 100 | 85,28 | 5,22 | 9,50 |
Отток денежных средств в отчетном году по текущей деятельности составляет 87,56%, по инвестиционной деятельности – 5,53%, отток по финансовой деятельности – 6,91%. По сравнению с предыдущим годом доля текущей деятельности увеличилась на 2,28%, доля инвестиционной деятельности возросла на 0,31%, доля финансовой деятельности снизилась на 2,59%.
Проведём анализ структуры поступления и оттока денежных средств по характеру выполняемых хозяйственных операций (Таблица 4)
Таблица 4. Структура поступления и оттока денежных средств по характеру выполняемых хозяйственных операций
| Наименование показателя | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | |||
| Отчетный год | Пред. год | Отчетныйгод | Пред. год | ||
| Приток денежных средств: | |||||
| По текущей деятельности: | 1504 | 1022 | 100 | 100 | |
| – средства, полученные от покупателей, заказчиков | 1504 | 1022 | 100 | 100 | |
| По инвестиционной деятельности: | - | - | - | - | |
| По финансовой деятельности: | 100 | 100 | 100 | 100 | |
| – поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями | 100 | 100 | 100 | 100 | |
| Отток денежных средств: | |||||
| По текущей деятельности: | 1267 | 898 | 100 | 100 | |
| Денежные средства, направленные: – на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов | 584 | 432 | 46,09 | 48,11 | |
| – на оплату труда | 480 | 304 | 37,88 | 33,85 | |
| – на выплату дивидендов, процентов | 6 | 6 | 0,47 | 0,67 | |
| – на расчеты по налогам и сборам | 187 | 156 | 14,77 | 17,37 | |
| – на прочие расходы | 10 | - | 0,79 | - | |
| По инвестиционной деятельности: | 80 | 55 | 100 | 100 |
| – приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов | 80 | 55 | 100 | 100 |
| По финансовой деятельности: | 100 | 100 | 100 | 100 |
| – погашение займов и кредитов (без процентов) | 100 | 100 | 100 | 100 |
Основная масса денежных средств по текущей деятельности в отчетном году поступает в виде средств, полученных от покупателей и заказчиков (100%), как и в предыдущем году (100%). Приток денежных средств по инвестиционной деятельности в отчетном году отсутствует, тогда как в предыдущем году ее не было. Все средства по финансовой деятельности представлены поступлениями от займов и кредитов, предоставленных другими организациями и в отчетном году, и в предыдущем.
Отток денежных средств по текущей деятельности связан с расходами на оплату труда – 37,88% в отчетном году и 33,85% в предыдущем году, также значительная доля средств направлена на расчеты по налогам и сборам – 14,77% в отчетном году и 17,37% в предыдущем. Следует отметить уменьшение доли денежных средств, направленных на оплату приобретенных товаров, работ, услуг и сырья в отчетном году – 46,09% против 48,11% в предыдущем. Отток денежных средств по инвестиционной деятельности приходится на приобретение объектов основных средств (100%), так и предыдущем периодах (100%). Весь отток средств по финансовой деятельности представлен погашением займов и кредитов только в отчётном и предыдущем периодах.
Недостатком прямого метода является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения абсолютного размера денежных средств.
ООО не подлежит обязательному аудиту и сдаёт годовой отчёт в сокращённом виде. Но главный бухгалтер составляет форму №4 для анализа движения денежных средств прямым методом, что предоставляет ценную управленческую информацию для руководства организации, на основе которой принимаются оперативные решения по стабилизации платежеспособности организации, оцениваются возможности дополнительных инвестиций.
Заключение
В практике хозяйственной деятельности организации всегда наличествуют операции по движению денежных средств. В зависимости от целей, которые становятся перед рассматриваемой отчетной формой, в ней справочным порядком могут быть приведены данные о движении денежных средств по наличному расчету с выделением информации о расчетах с юридическими лицами отдельно от таких же расчетов с физическими лицами, а так же в тех разрезах необходимых пользователям. Отчет о движении денежных средств необходим как руководителям для контроля над денежными потоками, так и сторонним инвесторам и акционерам, которые на основании этого отчета могут делать выводы об управлении ликвидностью предприятия, о его доходах и способности организации привлекать значительные суммы денежных средств.
Отчет о движении денежных средств необходим как руководителям для контроля над денежными потоками, так и сторонним инвесторам и акционерам, которые на основании этого отчета могут делать выводы об управлении ликвидностью фирмы, о ее доходах и способности фирмы привлекать значительные суммы денежных средств.
Отчет о движении денежных средств показывает, откуда в компанию пришли деньги в течение отчетного периода и на что они были потрачены. Данный отчет вместе с остальными, входящими в состав финансовой отчетности, обеспечивает представление информации, позволяющей оценить показатели денежного оборота, а также понять произошедшие изменения в чистых финансовом результате компании, ее финансовую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно изменяющихся внешних и внутренних факторов. Включение отчета о движении денежных средств в финансовую отчетность позволяет моделировать текущую стоимость будущих денежных потоков для сравнительной оценки компаний. При этом сравнительный анализ денежных потоков не имеет ограничений, связанных с зависимостью от показателей прочей отчетности и от выбранной компанией учетной политики.