Смекни!
smekni.com

Антикризисное управление (стр. 1 из 6)

ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

Диагностика имеет цель определить и выделить наиболее существенные проблемы (узкие места) в производственно-хозяйственной и финансовой деятельности организации, установить причины их возникновения. Для постановки диагноза состояния организации используются разнообразные методы финансового анализа, позволяющие всесторонне рассмотреть и оценить различные стороны ее деятельности.

Для проведения анализа используются финансовые показатели, рассчитываемые на базе основных форм бухгалтерской отчетности. Для более глубокого, детального анализа деятельности применяются специальные формы обследования на основе данных производственного и управленческого учета.

Рассмотрим различные методические подходы, выработанные наукой и практикой в России и за рубежом.

1. Горизонтальный (трендовый) анализ баланса организации

Таблица 1

Анализ динамики балансовых показателей организации

Показатели (бухгалтерского баланса формы № 1) Предыду­щие годы Отчетный год Изменения к отчетному году, в %
тыс.руб. тыс.руб. тыс. руб. 4/2 4/3
1 2 3 4 5 6
Актив 2003 2004 2005
I. Внеоборотные активы, всего: 23451 24952 26651 114 107
в т.ч.: - основные средства; 23267 24399 26166 112 107
- незавершенное строительство; 184 553 485 264 88
- долгосрочные финансовые вложения - - - - -
II. Оборотные активы, всего: 9200 9875 11803 128 120

в т.ч.: - запасы; 8399 9034 10476 125 116
- дебиторская задолженность в течение 12 месяцев; 645 832 1089 169 131
- краткосрочные финансовые вложения; - - - - -
- денежные средства 68 9 238 350 2644
Баланс (I + II) 32651 34827 38454 118 110
Пассив
III. Капитал и резервы, всего: 20202 23536 22933 114 97
в т.ч.: - уставный капитал; 5573 5573 5573 100 100
- добавочный капитал; 22306 21193 19596 88 92
- резервный капитал; 2 2 - 100 -
- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (7679) (3232) (2236) (29) (69)
IV Долгосрочные обязательства 535 4871 7014 1311 144
V. Краткосрочные обязательства, всего: 11914 6420 8507 71 133
в т.ч.: - займы и кредиты; - 350 350 - 100
- кредиторская задолженность 11914 6070 8157 69 134
Баланс (III + IV + V) 32651 34827 38454 118 110

Таблица 2

Анализ динамики доходов и расходов

Показатели из бухгалтерской отчетности формы №1 Предыдущие годы Отчетный год Изменения к отчетному году, в %
Тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. 4/2 4/3
2003 2004 2005
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка, всего: 13803 17982 18954 137 105
в т.ч.: - себестоимости; 14690 17954 19439 132 108
- валовая прибыль - 28 485 - 1732
- коммерческие расходы; - - - - -
- управленческие расходы; - - - - -
- прибыль (убыток) от продаж (887) 28 485 (55) 1732
Прочие доходы и расходы 1. Доходы, всего: 1905 6601 3235 170 49
в т.ч.: - проценты к получению; - - - - -
- от участия в других организациях; - - - - -
- прочие операционные; - 934 - - -
- внереализационные 1905 5667 3235 170 57

2. Расходы, всего: 1969 1896 418 22 22
в т.ч.: - проценты к уплате; - - - - -
- прочие операционные; 59 765 - - -
- внереализационные 1910 1131 418 22 37
Прибыль (убыток) до налогообложения (1037) 4650 2332 (225) 50
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (1893) 4447 2124 (112) 48

Из таблицы видно, что валюта баланса в 2005 году увеличилась по сравнению с 2003 годом на 18% и составила на конец отчетного периода 38454 тыс. рублей, или на 5803 тыс. рублей выше, а по сравнению с 2004 годом увеличилась на 10% или на 3627 тыс. рублей. При этом основные средства увеличились в 2005 году по сравнению с 2003 годом на 2899 тыс. рублей, или на 12 %, по сравнению с 2004 годом – на 1767 тыс. рублей или 7%.

Стоимость незавершенного строительства в 2005 году по сравнению с 2003 годом увеличилась в 2,64 раза, а по сравнению с 2004 годом снизилось в 1,14 раза.

Всего же стоимость внеоборотных активов в 2005 году увеличилась по сравнению с 2003 годом на 14% и составила на конец отчетного периода 26651 тыс. рублей, или на 3200 тыс. рублей выше, а по сравнению с 2004 годом увеличилась на 7% или на 1699 тыс. рублей

Рассмотрим теперь пассив IV раздела, где отражается состав источников собственных средств. Уставной капитал предприятия остался без изменений, в то время как добавочный капитал снизился в 2005 году по сравнению с 2003 годом на 12 %, а по сравнению с 2004 годом – на 8% . Добавочный капитал включает в себя сумму дополнительных источников средств в виде безвозмездно полученных ценностей, ассигнований из бюджета, пополнение собственных оборотных средств и др. Поэтому его снижение отрицательно сказывается на хозяйственной деятельности предприятия.

Следовательно, предприятие не имеет достаточно средств, чтобы пополнить фонд накопления, а, следовательно, расширить воспроизводство, что ведет к неблагоприятным последствиям. Об этом же свидетельствует и снижение на 603 тыс. руб., фонда социальной сферы, и в целом капитал предприятия в 2005 году снизился на 3 %.

II раздел баланса начинается с запасов, которые представляют собой остатки стоимости основных и вспомогательных материалов в виде кормов, семян, посадочного материала, удобрения, средств защиты растений и животных и так далее. Постоянное пополнение этих запасов обеспечивает непрерывность процесса производства и, следовательно, кругооборот оборотного капитала.

Запасы на конец 2005 года составили 10476 тыс. рублей или возросли по сравнению с 2003 годом на 25 %, а по сравнению с 2004 годом на 16%. При этом необходимо рассмотреть насколько они обеспечивают непрерывность воспроизводства, так как рост оборотных активов в основном произошел из-за них.

В VI разделе баланса отражены краткосрочные пассивы предприятия. Здесь на конец отчетного периода произошло увеличение краткосрочных обязательств на 33%

Таким образом, с помощью горизонтального анализа выявляют изменения статей баланса за определенный период, выявляя слабые стороны предприятия.

По таблице 2 наблюдается повышение доли выручки к 2005 году на 5% процентов по сравнению с 2003 годом, а также к 2005 году существенное снижение доходов на 51%, расходов на 78% и чистой прибыли на 52%.

2. Вертикальный анализ статей баланса организации

1. Темпы роста выручки и себестоимости.

2005 год к 2003 году – Трв=18954/13803=1,37; Трс=19439/14690=1,32

2005 год к 2004 году – Трв=18954/17983=1,05; Трс=19439/17954=1,08

Темп роста выручки в 2005 году к 2003 году увеличился на 37%, а себестоимости – на 32%, однако к 2004 году темп роста выручки и себестоимости значительно снизился на 5% и 8% соответственно.

2. Динамика рентабельности организации определяется ее при­ближением к убыточной, малорентабельной, прибыльной или вы­сокорентабельной деятельности.

2003 год – (-1893/14690)*100%= -12,89 (убыточная, т.к. меньше 0)

2004 год – (4447/17954)*100%=24,77 (высокорентабельное, т.к. больше 20%)

2005 год – (2124/19439)*100%=10,93 (прибыльное, т.к. больше 10% и меньше 20%)

Наблюдается резкое изменение рентабельности в течении 3-х лет, что не благоприятно влияет на финансовую устойчивость предприятия. Так в 2003 году наблюдается убыточная рентабельность, но к 2004 году рентабельность возрастает до высокорентабельное, однако уже в 2005 году рентабельность резко падает и составляет 10,93%, что меньше по сравнению с 2004 годом на 13,84%.

3. Динамика уменьшения или увеличения объема нераспределенной при­были.

В 2005 году по сравнению с 2003 годом объем нераспределенной прибыли уменьшился на 71%, а по сравнению с 2004 годом уменьшился на 31%. Уменьшение объема прибыли свидетельствует об ухудшении воз­можности пополнения оборотных и основных средств для осуще­ствления устойчивой хозяйственной деятельности организации.


Таблица 3

Анализ структуры баланса

Показатели из бухгалтерского баланса формы № 1 Предыдущие годы Отчетный год Изменения по отношению к отчетному году (+,-)
тыс. руб. 2003 год %к балансу тыс. руб. 2004 год %к балансу тыс. руб. 2005 год %к балансу 7-3 7-5
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Актив
I. Внеоборотные активы 23451 72 24952 71 26651 69,31 -2,69 -1,69
в т. ч.: - основные средства; 23267 71 24399 70 26166 68,05 -2,95 -1,95
- долгосрочные финансовые вложения - - - - - - -
2. Оборотные активы 9200 28,18 9875 28,35 11803 30,69 2,51 2,34
в т. ч.: - запасы; 8399 25,72 9034 25,94 10476 27,24 1,52 1,3
- дебиторская задолженность до года; 645 1,98 832 2,39 1089 2,83 0,85 0,44
- краткосрочные финансовые вложения; - - - - - - - -
- денежные средства 68 0,21 9 0,03 238 0,62 0,41 0,59
Баланс (I + II) 32651 32651 34827 34827 38454 38454 - -
III. Капитал и резервы 20202 61,9 23536 67,6 22933 59,64 -2,26 -7,96
в т. ч.: - уставный капитал; 5573 17,06 5573 16 5573 14,5 -2,56 -1,5
- добавочный капитал; 22306 68,32 21193 60,85 19596 51 -17,32 -9,85
-- резервный капитал; 2 0,006 2 0,006 - - - -
- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток] (7679) -23,52 (3232) -9,28 (2236) -5,8 -29,32 -15,08
IV Долгосрочные обязательства 535 1,64 4871 14 7014 18,24 16,6 4,24
V. Краткосрочные обязательства 11914 36,5 6420 18,43 8507 22,12 -14,38 3,69
в т. ч.: - займы и кредиты; - - 350 1,005 350 0,91 - -0,095
- кредиторская задолженность 11914 36,5 6070 17,43 8157 21,21 -15,29 3,78
Баланс (III + IV + V) 32651 32651 34827 34827 38454 38454 - -

Таблица 4 Анализ структуры показателей формы № 2
Показатели формы № 2 Предыдущие годы Отчетный год Изменения по отношению к отчетному году (+; -)
тыс. руб. 2003 год %к выручке тыс.руб. 2004 год %к выручке тыс. руб. 2005 год %к выручке 7-3 7-5
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Выручка от продаж 13803 100 17983 100 18954 100
Себестоимость продукции 14690 106,43 17954 99,84 19439 102,56 -3,87 2,72
Валовая прибыль - - 28 0,16 485 2,56 - 2,4
Расходы (коммерческие и управленческие) - - - - - - - -
Прибыль (убыток) от продаж (887) -6,43 28 0,16 485 2,56 8,99 2,4

Из таблицы видно, что доля основных средств снизилась, доля оборотных средств повысилась. При этом увеличилась доля дебиторской задолженности и запасов при снижении стоимости продукции, что говорит об иммобилизации оборотных средств. Рассматривая пассив баланса, следует отметить низкую долю капитала и резервов. Отрицательным моментом является увеличение доли кредиторской задолженности.