Иностранная валюта, поступившая в пользу юридических лиц-резидентов в качестве дара, пожертвований, благотворительных взносов и иных поступлений, также подлежит обязательному зачислению на их счета в уполномоченных банках.
Операции по валютному счету в ТОО «Mariana» оформляются следующими документами.
Поступление наличной валюты (выручка, остатки неиспользованных подотчетных сумм и др.) оформляется платежным ордером.
В данном платежном ордере указываются: кредитовые приложения с соответствующих документов банка, дата, время совершения операции, РНН, тип операции, номер документа, код валюты, КНП, сумма иностранной валюты, эквивалент в тенге, а также назначение платежа.
Копия платежного ордера банка, заверенная печатью (штампом) банка и подписью кассира, исполнителя и контролера, служит основанием для выписки расходного валютного кассового.
При покупке иностранной валюты у уполномоченных банков составляется следующая корреспонденция счетов (таблица 6).
Таблица 6
| №п/п | Содержание хозяйственных операций | Сумма, тенге | Корреспонденция счетов | |
| дебет | кредит | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Предприятие перечислило уполномоченному банку средства для приобретения валюты (долларов США) Коммерческий курс банка составляет 154,96тенге за 1 доллар США Сумма в валюте 55000 долларов США | 8 522 800 | 334 | 1 441 |
| 2 | Уполномоченный банк списал 0,1% (в тенге) комиссионных валютной бирже (7936500 х 0,05/100) | 8 522,80 | 821 | 441 |
| 3 | Зачислена на валютный счет конвертируемая сумма (в долларах США 55000). Курс банка составляет 154,96 тенге за 1 доллар США | 8 522 800 | 431 | 334 |
По счетам 431 «Наличность на валютном счете внутри страны» записи хозяйственных операций производятся аналогично записям по расчетному счету. По дебету счета 431 корреспондируют со счетами:
452 «Наличность в кассе в иностранной валюте» - на суммы валюты, сданные на валютный счет из валютной кассы;
301 «Счета к получению» - поступила валютная выручка за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги;
725 «Доход от курсовой разницы» – на сумму положительной курсовой разницы при повышении курса иностранных валют по отношению к национальной валюте.
По кредиту счета 431 корреспондируют с дебетом следующих счетов:
671 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - оплачены инвойсы счета-
фактуры) иностранных фирм за поставленные материальные запасы, выполненные работы и оказанные услуги;
844 «Расходы по курсовой разнице» - на суммы отрицательной курсовой разницы при снижении курса иностранных валют по отношению к национальной валюте.
ТОО «Mariana» после приобретения иностранной валюты совершают операции по продаже иностранной валюты (конвертации) в рамках, предусмотренных законодательными актами РК.
При совершении этих операций ТОО поручает банку продать иностранную валюту по текущему рыночному курсу на внутреннем валютном рынке по заявкам – обязательствам .
Приведем примеры по продаже иностранной валюты ТОО «Mariana» .
ТОО «Mariana» продает иностранную валюту 15000 долларов и покупает иностранную валюту евро 15060 евро, т.е. совершает кросс-операцию по кросс-курсу 1,0040 евро за 1 доллар по заявке – обязательству на кросс-операцию (конвертацию) .
В заявке указана дата совершения операции 05 декабря 2006 г., полное наименование заявителя – ТОО «Mariana» , РНН заявителя – 600700107412, который имеет счет в иностранной валюте в АО «Банк Каспийский» – 041070759/001, с которого продает иностранную валюту, далее отмечает какую именно валюту. Также указывается счет в иностранной валюте, на который Банк должен зачислить купленную иностранную валюту – 041070759/002. Цель использования конвертируемой валюты согласно контракта № 067/98 от 20.06.1998 г.
В заявке – обязательстве ТОО просит Банк осуществить кросс-операцию путем изъятия в безакцептном порядке (без согласия Заявителя суммы с текущего счета Заявителя продаваемой иностранной валюты и зачисления на текущий счет Заявителя покупаемой иностранной валюты).
Кросс-курс устанавливается Банком, оплата за банковские услуги по проведению кросс-операции взимается уполномоченными банками в сумме комиссии в национальной валюте по соглашению сторон в сумме 0,1 % от суммы совершаемой сделки, путем удержания Банком данной суммы из суммы купленной иностранной валюты, либо путем изъятия Банком в безакцептном порядке (без согласия Заявителя) суммы комиссии со счета Заявителя в национальной валюте по курсу, установленному Национальным Банком Республики Казахстан на день осуществления кросс-операции.
Заявка-обязательство принимается Банком к исполнению при наличии суммы финансовых активов Заявителя на текущем счете, достаточной для осуществления данной Заявки-обязательства.
В случае невозможности исполнения банком данной Заявки-обязательства на изложенных в ней условиях, Заявка-обязательство не подлежит исполнению.
В случае неиспользования Заявителем данной иностранной валюты по назначению в течение 30 календарных дней, Заявитель уполномочивает Банк продать ее на внутреннем рынке по текущему рыночному курсу.
Заявка-обязательство составляется в двух экземплярах, один из которых направляется банку, другой остается у Заявителя.
Далее указываются особые условия, время приема Заявки-обязательства, подписи руководителя, главного бухгалтера, менеджера счета ОД, уполномоченный работник ОД, казначейство.
В случае выполнения всех оговоренных выше условий банк заверяет заявку своей печатью. Факт совершения данной операции регистрируется в Платежном ордере , где указывается тип операции, № документа, код валюты, КНП, сумма в иностранной валюте и в тенге, а также назначение платежа.
При продаже иностранной валюты и покупке национальной валюты ТОО «Mariana» заполняет Заявку-обязательство на продажу иностранной валюты (конвертацию) , где указывает свои реквизиты, номер счета в иностранной валюте в АО «Банк Каспийский», с которого продает иностранную валюту и номер счета в национальной валюте, на который Банк должен зачислить купленную национальную валюту.
В Заявке-обязательстве ТОО просит Банк осуществить продажу иностранной валюты путем изъятия в безакцептном порядке суммы на конвертацию с текущего счета Заявителя в иностранной валюте и зачисления на текущий счет Заявителя в национальной валюте на следующих условиях:
1) курс конвертации устанавливается банком;
2) сумма комиссии взимается согласно тарифам банка;
3) Заявитель обязуется оплатить комиссию в размере 0,1 % от суммы совершенной сделки, путем удержания банком данной суммы путем удержания данной суммы из суммы купленной национальной валюты;
4) заявка-обязательство принимается банком к исполнению только при наличии суммы финансовых активов Заявителя на текущем счете, достаточной для осуществления данной Заявки-обязательства;
5) в случае невозможности исполнения банком данной Заявки на изложенных в ней условиях, Заявка-обязательство не подлежит исполнению.
В случае согласия банком выполнения данной операции, Заявка-обязательство закрепляется подписями соответствующих лиц и печатью.
Факт совершения данной операции зафиксирован в платежном ордере .
На основании платежных ордеров составляется выписка расходного валютного кассового ордера , где указаны суммы израсходованной валюты; в первом случае 15000,00 долларов при покупке 15060,00 евро; во втором случае 40000,00 при покупке 6205600,00 тенге.
Расшифровка анализа счета 431 приведена в карточке счета 431 (таблица 7), где указываются: дата совершения операции, номер документа, совершенная операция и сумма.
Таблица 7
Карточка счета: 431 за 01.12.2006-15.12.2006
| Дата | Документ | Операции | Дебет | Кредит | Текущее сальдо | ||
| Счет | Сумма | Счет | Сумма | ||||
| Сальдо на 01.12.02 | 17 363,25 | ||||||
| 04.12.2006 | Выписка 255 | Движения по р/с на ж.д. перевозки Валютныйсчет $ West Trans S.A. В валюте USD | 431 | 8 522 800,00 55 000,00 | 662 | Д 8 540 163,25 | |
| 05.12.2006 | Выписка 256 | Движения по р/с Продажа валюты Валютный счет (Е11Р) Валютный счет $ В валюте USD | 431 | 2 327 100,0015 000,00 | 431 | 2 327 100,00 15 000,00 | Д 8 540 163,25 |
| 05.12.2006 | Выписка 256 | Движения по р/с Продажа валюты Расчетный счет Валютный счет $ В валюте USD | 441 | 431 | 6 205 600,00 40 000,00 | Д 2 334 563,25 | |
| 05.12.2006 | Выписка 256 | Движения по р/с Курсовая разница Валютный счет $ < >В валюте USD | 431 | 9 990,00 64,39 | 725 | Д 2 344 553,25 | |
| 05.12.2006 | Выписка 257 | Движения по р/с Курсовая разница Валютный счет (ЕиР) < >В валюте EUR | 431 | 7 651,80 49,36 | 725 | Д 2 352 205,05 | |
| 05.12.2006 | Выписка 257 | Движения по р/с За косметику Londa< >Валютный счет (EUR) В валюте EUR | 671 | 431 | 2 334 751,80 15 060,00 | Д 17 453,25 | |
| 10.12.2006 | Выписка 260 | Движения по р/с За ж.д.перевозки Валютный счет $ WestTransS.A. ВвалютеUSD | 431 | 1 559 500,0010 000,00 | 662 | Д 1 576 953,25 | |
| 10.12.2006 | Выписка 260 | Движения по р/с Продажа валюты Расчетный счет Валютный счет $ В валюте USD | 441 | 431 | 1 559 500,00 10 000,00 | Д 17 453,25 | |
| 10.12.2006 | Выписка 260 | Движения по р/с Курсовая разница Валютный счет $ < >В валюте USD | 431 | 91,12 0,58 | 725 | Д 17 544,37 | |
| 13.12.2006 | Выписка 263 | Движения по р/с За ж.д.перевозки Валютный счет $ WestTransS.A. ВвалютеUSD | 431 | 2 336 250,00 15 000,00 | 662 | Д 2 353 794,37 | |
| 13.12.2006 | Выписка 263 | Движения по р/с Продажа валюты Расчетный счет Валютный счет $ В валюте USD | 441 | 431 | 2 333 550,00 14 982,66 | Д 20 244,37 | |
| 13.12.2006 | Выписка 263 | Движения по р/с Курсовая Разница <урсовая разница Валютный счет $ В валюте USD | 844 | 431 | 2 700,00 17,34 | Д 17 544,37 | |
| 13.12.2006 | Выписка 263 | Движения по р/с Курсовая Разница Курсовая разница Валютный счет $ В валюте USD | 844 | 431 | 22,50 0,14 | Д 17 521,87 | |
| Обороты за период | 14 763 382 ,92 | 14 763 224,30 | |||||
| Сальдо на 15.12.02 | 17 521,87 | ||||||
3. АУДИТ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ