В декабре по требованиям-накладным списана краска:
1) основному производству - 400 банок для окраски выпускаемой продукции;
2) спортзалу - 20 банок для текущего ремонта;
3) вспомогательному производство - 10 банок.
В бухгалтерии составлены бухгалтерские записи:
1) Д 20 К 10 - 60 000 руб. - ?
2) Д 26 К 10 - 3000 руб. - ?
Д 23 К 10 - 1500 руб. - ?
Д 26 К 16 - 1000 руб. - ?
Справка. По данным бухгалтерского учета на счете 10 "Материалы" на 1 декабря числится 70 банок краски по 3 кг на сумму 10 800 руб.; на счете 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" - 520 руб. Данные о поступлении краски следует взять из задания 2.
Провести аудит списания краски. Составить аудиторскую справку по результатам проверки для включения в аудиторское заключение.
Задача 4.
ООО "Экспресс" обратилось к аудитору за консультацией по выбору в учетной политике варианта учета материалов в целях минимизации налога на прибыль.
При знакомстве с деятельностью организации и бухгалтерской отчетностью аудитором установлено, что ООО "Экспресс" производит и фасует чай.
Организация с устойчивым темпом роста объема продаж высокорентабельна.
По данным аналитического учета продукции в декабре:
1) остаток на начало месяца составил 320 кг по средней покупной цене 225 руб. на сумму 66 000 руб.;
2) поступило от поставщиков:
1.12 - 560 кг по цене 240 руб. за кг на сумму 134 400 руб.;
19.12 - 825 кг по цене 270 руб. за кг на сумму 222 750 руб.;
22.12 - 760 кг по цене 290 руб. за кг на сумму 220 400 руб.;
27.12 - 610 кг по цене 315 руб. за кг на сумму 192 150 руб.;
3) отпущено в основное производство:
2.12 - 140 кг;
15.12 - 290 кг;
20.12 - 360 кг;
25.12 - 410 кг;
28.12 - 320 кг.
Списана недостача чая, выявленная при инвентаризации 7 декабря в количестве 45 кг, в том числе в пределах норм естественной убыли 32 кг и 13 кг за счет материально ответственных лиц.
На счете 16 по чаю числится остаток на начало месяца 5600 руб., дебетовый оборот за месяц 16 800 руб.
Задача 5.
В январе организация получила в банке кредит на приобретение материалов в сумме 360 000 руб. сроком на три месяца под 24% годовых. Деньги перечислены поставщикам материалов в качестве предоплаты. Материалы получены 1 февраля. Организацией начислены проценты за пользование кредитом в январе 7200 руб., в феврале 7200 руб. и в марте 7200 руб. В бухгалтерии сделаны следующие бухгалтерские записи:
в январе:
1) Д 51 К 66 - 360 000 руб. - ?
2) Д 60 К 51 - 360 000 руб. - ?
в феврале:
3) Д 91 К 66 - 7200 руб. - ?
4) Д 15 К 60 - 300 000 руб. - ?
5) Д 10 К 15 - 300 000 руб. - ?
6) Д 19 К 60 - 60 000 руб. - ?
7) Д 91 К 66 - 7200 руб. - ?
в марте:
1) Д 91 К 66 - 7200 руб. - ?
2) Д 66 К 51 - 381 600 руб. - ?
Проверить правильность бухгалтерских записей. По результатам проверки подготовить справку аудитора.
Для обоснования своих выводов используйте ПБУ 15/01 и ПБУ 10/99.
Задача 6.
Организацией в магазине розничной торговли приобретены запасные части для служебного легкового автомобиля, находящегося на балансе организации. К авансовому отчету механика гаража приложены товарный чек магазина на запасные части на сумму 5460 рублей и кассовый чек на ту же сумму. В бухгалтерии на основании авансового отчета сделаны бухгалтерские записи.
1) Д 10 К 71 - 4550 руб. - ?
2) Д 19 К 71 - 910 руб. - ?
3) Д 26 К 10 - 4550 руб. - ?
4) Д 68 К 19 - 910 руб. - ?
Проверить правильность бухгалтерских записей. Оценить существенность выявленных нарушений
Контрольные вопросы по аудиту материалов
1. Какие нормативные документы необходимо использовать при аудиторской проверке материалов?
2. Какие аудиторские процедуры применяются для аудита материалов?
3. Назовите источники информации при проверке материалов.
4. В чем заключается проверка оформления поступления, выбытия, внутреннего перемещения материалов?
5. Назовите объекты аудита материалов.
6. Перечислите и дайте характеристику этапам аудиторской проверки материалов.
7. Назовите возможные ошибки, выявляемые в результате аудиторских проверок материалов.
8. Составьте на основе возможных ошибок ситуационные задачи по аудиту материалов.
1. Гражданский кодекс РФ.
2. Налоговый кодекс РФ.
3. Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
4. Федеральный закон от 07.08.01 № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности".
5. Правило (стандарт) № 1 "Цели и основные принципы аудита финансовой бухгалтерской отчетности", утвержденное Постановлением Правительства РФ от 28.09.02 № 696.
6. Правило (стандарт) № 2 "Документирование аудита". - Там же.
7. Правило (стандарт) № 3 "Планирование аудита. - Там же.
8. Правило (стандарт) № 4 "Существенность в аудите". - Там же.
9. Правило (стандарт) № 5 "Аудиторские доказательства". - Там же.
10. Правило (стандарт) № 6 "Аудиторское заключение по финансовой бухгалтерской отчетности". - Там же.
11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утверждены приказом МФ РФ от 31.10 00 № 94н.
12. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98, утвержденное приказом МФ РФ № 60н от 09.12.98
13. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом МФ РФ от 29.07.98 № 34н.
14. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденное приказом МФ РФ от 30.03.01 № 26н.
15. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом МФ РФ от 13.07.95 №49.
16. Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000, утвержденное приказом МФ РФ от 16.10.00 № 91н.
17. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденное приказом МФ РФ от 28.12.01 № 119н.
18. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные приказом МФ РФ № 119н от 28.12.01.
19. Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный решением Совета директоров ЦБР от 22.09.93 № 40.
20. Положение ЦБР от 5.01.95 №14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ", утверждено ЦБР 19.12.97.
21. Подольский В.И. Аудит: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА: Аудит, 2003. - 583 с.
ПЕРЕЧЕНЬ ТЕМ КУРСОВЫХ РАБОТ
1. Аудит учетной политики.
2. Аудит учета расчетов с учредителями.
3. Аудит учета основных средств.
4. Аудит учета нематериальных активов.
5. Аудит учета материалов.
6. Аудит учета денежных средств в кассе.
7. Аудит учета операций по валютному счету.
8. Аудит учета операций на специальных счетах в банках.
9. Аудит учета финансовых вложений.
10. Аудит учета затрат на производство.
11. Аудит учета выпуска и продажи готовой продукции.
12. Аудит учета финансовых результатов по обычным видам деятельности.
13. Аудит учета финансовых результатов по прочим видам деятельности.
14. Аудит учета кредитов и займов.
15. Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
16. Аудит учета расчетов с покупателями и заказчиками.
17. Аудит учета расчетов с персоналом по оплате труда.
18. Аудит учета расчетов по налогам и сборам.
19. Аудит расчетов с подотчетными лицами.
20. Аудит учета товаров в оптовой торговле.
21. Аудит учета товаров в розничной торговле.
22. Аудит учета собственного капитала.
23. Аудит учета расчетов с дебиторами и кредиторами.
24. Аудит учета бухгалтерской (финансовой) отчетности.
25. Аудит учета операций по расчетным счетам.