• надходження;
• вибуття;
• придбання в результаті об'єднання підприємств;
• збільшення або зменшення вартості внаслідок переоцінки та зменшення вартості внаслідок зменшення первісної суми;
• збільшення, зменшення амортизацій в результаті переоцінки;
• чистої курсової різниці, що виникла внаслідок купівлі-продажу в іноземних валютах;
У разі відображення об'єктів основних засобів за переоціненими сумами необхідно розкрити такі показники, як:
база, застосована для переоцінки;
дата чинності переоцінки;
залучення незалежного оцінювача;
балансова вартість кожного класу основних засобів, яка повинна бути внесена до фінансової звітності у разі відображення основних засобів за собівартістю за мінусом зносу;
природа індексів, використаних для визначення відновлювальної вартості.
Стаття "Довгострокові фінансові інвестиції"
У статті "Довгострокові фінансові інвестиції відображаються фінансові інвестиції на період більше одного року, а також усі інвестиції, які не можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент. У цій статті виділяються фінансові інвестиції, які згідно з відповідними положеннями (стандартами) обліковуються методом участі в капіталі.
Формування статті Балансу “Довгострокові фінансові інвестиції” за Планом рахунків:
які обліковуються за методом участі в капі галі (рядок 040) = = Сальдо Дт 141
інші фінансові інвестиції (045) = Сальдо Дт 142+ Сальдо Дт 143 Формування статті Приміток до річної фінансової звітності за Балансом:
сума рядків 350-370 (графа4) (Форма №5) =рядок 040 (графа4) (Форма № 1);
сума рядків 380-410 (графа4) (Форма №5) =рядок 045 (графа4) (Форма № 1). В примітках до статті необхідно навести таку інформацію:
метод оцінки вартості інвестицій;
склад і ринкову вартість цінних паперів, які склали довгострокові фінансові інвестиції на початок і кінець звітного періоду;
справедлива вартість довгострокових інвестицій;
джерела інформації про ринкову вартість цінних паперів, а також дату, на яку дається інформація.
Стаття "Довгострокова дебіторська заборгованість"
У статті "Довгострокова дебіторська заборгованість" показується заборгованість фізичних та юридичних осіб, яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після дванадцяти місяців з дати балансу.
Формування статті Балансу "Довгострокова дебіторська заборгованість" за Планом рахунків:
рядок 050 = Сальдо Дт 16
В примітках до статті необхідно навести таку інформацію:
дані про дебіторів;
суми заборгованості за дебіторами;
давність боргу;
прострочені борги;
можливі борги, то не будуть сплачені.
Стаття "Відстрочені податкові активи"
У статті "Відстрочені податкові активи" відображається сума податку на прибуток, що підлягає відшкодуванню в наступних періодах внаслідок тимчасової різниці між обліковою та податковою базами оцінки.
Формування статті "Відстрочені податкові активи" за Планом рахунків:
рядок 060 = Сальдо Дт 17
В примітках до статті необхідно навести таку інформацію:
податкова політика підприємства;
які зміни різниці формують залишок на рахунку 17.
Стаття "Інші необоротні активи"
У статті "Інші необоротні активи" наводяться суми необоротних активів, які не можуть бути включені до наведених вище статей розділу "Необоротні активи", крім гудвілу і від'ємного гудвілу, які виникають при придбанні.
Формування статті "Інші необоротні активи" за Планом рахунків:
рядок 070 = Сальдо Дт 18 + Сальдо Кт 19
В примітках до статті необхідно навести таку інформацію:
окремо дані про всі "Інші необоротні активи", розмір котрих перевищує 5% вартості всіх необоротних активів;
розшифрувати суми, з яких складається ця стаття.
Стаття "Запаси"
У статті "Виробничі запаси" показується вартість запасів малоцінних та швидкозношуваних предметів сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, покупних напівфабрикатів і комплектуючих виробів, запасних частин, тари, будівельних матеріалів та інших матеріалів, призначених для споживаним вході нормального операційного циклу.
У статті "Тварини на вирощуванні та відгодівлі" відображається вартість: дорослих тварин на відгодівлі і в нагулі, птиці, звірів, кроликів, дорослих тварин, вибракованих із основного стада для реалізації, та молодняку тварин.
У статті "Незавершене виробництво" показуються витрати на незавершене виробництво і незавершені роботи (послуги), а також вартість напівфабрикатів власного виробництва, валова заборгованість замовників по будівельним контрактам.
У статті "Готова продукція" показуються запаси виробів на складі, обробка яких закінчена та які пройшли випробування, приймання, укомплектовані згідно з умовами договорів із замовниками і відповідають технічним умовам і стандартам. Продукція, яка не відповідає наведеним вимогам (крім браку), та роботи, не прийняті замовником, показуються у складі незавершеного виробництва.
У статті "Товари" показується без суми торгових націнок вартість товарів, які придбані підприємствами для наступного продажу.
Формування статті "Запаси" за Планом рахунків:
виробничі запаси (рядок 100) =СальдоДт20+СальдоДт22+СальдоДт25;
тварини па вирощуванні та відгодівлі (рядок 110) = Сальдо Дт 21;
незавершене виробництво (рядок 120) = Сальдо Дт 23+ Сальдо Дт 25;
готова продукція (рядок 130) = Сальдо Дт 26 + Сальдо Дт 2,7;
товари (рядок 140) = Сальдо Дт 28
Формування статті "Приміток" до річної фінансової звітності за Балансом:
сума рядків 800-860, 880 (графи 3) = рядок 100 (графа 4);
рядок 870 (графа 3) (Форма №5) = рядок 110 (графа 4);
рядок 890 (графа 3) (Форма №5) = рядок 120 (графа 4) (Форма К-1);
рядок 900 (графа 3) (Форма №5) = рядок 130 (графа 4);
рядок 910 (графа 3) (Форма №5) = рядок 140 (графа 4) (Форма №1)
В примітках до статті необхідно навести таку інформацію:
облікову політику, прийняту для оцінки запасів;
загальну балансову вартість запасів та балансову вартість за їх групами згідно з класифікацією, прийнятою для підприємства;
балансову вартість запасів, відображених за чистою вартістю реалізації;
суму будь-якого сторнування та часткового списання, що визнається як доход певного періоду;
обставини або події, що призвели до сторнування списання запасів;
балансову вартість запасів, що передані як застава для гарантії зобов'язань;
іншу інформацію, яка вважається суттєвого та доречною.
Стаття "Векселі одержані"
У статті "Векселі одержані" показується заборгованість покупців, замовників та інших дебіторів за відвантажену продукцію (товари), виконані роботи та надані послуги, яка забезпечена векселями.
Формування статті "Векселі одержані" за Планом рахунків:
рядок 150 = Сальдо Дт 34
В примітках до статті необхідно навести таку інформацію:
надати дані за векселями в розрізі їх видів та векселедавців, строки оплати.
Стаття "Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги"
У статті "Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги" відображається заборгованість покупців або замовників за надані їм продукцію, товари, роботи або послуги (крім заборгованості, яка забезпечена векселем). У підсумок балансу включається чиста реалізаційна вартість, яка визначається шляхом вирахування з дебіторської заборгованості резерву сумнівних боргів.
Формування статті "Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги" за Планом рахунків:
первісна вартість (рядок 161) = Сальдо Дт 36;
резерв сумнівних боргів (рядок 162) = Сальдо Кт38
Формування статті Приміток до річної фінансової звітності за Балансом:
рядок 940 (графа 3) (Форма №5) = рядок 161 (графа 4) (Форма №1)
В примітках до статті необхідно навести таку інформацію:
дані про загальну кількість дебіторів;
строки погашення їх заборгованості;
дані про суму простроченої дебіторської заборгованості, яку можна оцінити як сумнівні борги;
окремо виділити дебіторську заборгованість дочірніх підприємств;
методи оцінки резерву сумнівних боргів.
Стаття "Дебіторська заборгованість за розрахунками"
У статті "Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом" показується дебіторська заборгованість фінансових і податкових органів, а також переплата за податками, зборами та іншими платежами до бюджету.
У статті "Дебіторська заборгованість за виданими авансами" показується сума авансів, наданих іншим підприємствам у рахунок наступних платежі".
У статті "Дебіторська заборгованість з нарахованих доходів" показується сума нарахованих дивідендів, відсотків, роялті тощо, що підлягають надходженню.
У статті "Дебіторська заборгованість із внутрішніх розрахунків" показується заборгованість пов'язаних сторін та дебіторська заборгованість із внутрішньовідомчих розрахунків.
Формування статті "Дебіторська заборгованість за розрахунками" за Планом рахунків:
з бюджетом (рядок 170) = Сальдо Дт 641 + Сальдо Дт 642 (у частині платежів до бюджету);
за виданими авансами (рядок 180) = Сальдо Дт 371;
з нарахованих доходів (рядок 190) = Сальдо Дт 373;
із внутрішніх розрахунків (рядок 200) = Сальдо Дт 682 + Сальдо Дт 683;
В примітках до статті необхідно навести таку інформацію:
дані про кількість дебіторів;
дані про строк погашення заборгованості;
дані про суми заборгованості;
іншу суттєву та доречну інформацію.
Стаття "Інша поточна дебіторська заборгованість"
У статті "Інша поточна дебіторська заборгованість" показується заборгованість дебіторів, яка не може бути включена до інших статей дебіторської заборгованості та яка відображається у складі оборотних активів.
Формування статті "Інша поточна дебіторська заборгованість" за Планом рахунків:
рядок 210 = Сальдо Дт 372 + Сальдо Дт 374 + Сальдо Дт 375 + Сальдо Дт 376 + Сальдо Дт 377 4 - Сальдо Дт 65+ Сальдо Дт 642 (у частині платежів до позабюджетних фондів)