Из данных таблицы 3.14 видно, что от реализации зерна в 2001 и 2003 году организация получила убыток, а в 2002 и 2004 году – прибыль. По реализации картофеля наибольший размер прибыли в 2001 году, который с каждым годом снижался и, в результате, в 2003 и 2004 году организация получила убыток. По овощам наблюдается устойчивый рост прибыли с 2001 по 2003 год, но в отчетном 2004 году прибыль от реализации овощей составила 1019 млн руб., что соответствует 60 % от уровня прошлого года.
Что касается в целом прибыли от реализации продукции, то она носит неустойчивый характер. Так, в 2002 году она составила 224 млн руб., в 2003 году наблюдается значительный рост прибыли до 1642 млн руб., а в 2004 году она составила 1350 млн руб., что соответствует 80 % от уровня прошлого года.
По реализации продукции животноводства, напротив, организация получала убытки. Причем наибольший размер убытка наблюдался в 2003 году – 751 млн руб., а в 2004 убыток уменьшился и составил 297 млн руб., что соответствует 40 % от 2003 года.
В целом по агрокомбинату прибыль от реализации продукции с каждым годом увеличивалась, несмотря, что в 2002 году был убыток. В 2004 году прибыль составила 1053 млн руб., что больше прибыли прошлого года на 20 %.
Таким образом, на рост прибыли от реализации продукции в целом по организации положительное влияние оказывает реализация продукции растениеводства, которая является прибыльной, а отрицательно – реализация продукции животноводства, которая является убыточной.
На основании данных, необходимых для проведения анализа финансовых результатов от реализации основных видов продукции, по отраслям и по агрокомбинату в целом, приведенных в таблице 3.15, определим показатели выполнения плана от реализации продукции.
Таблица 3.15. Исходные данные для анализа финансовых результатов от
реализации продукции за 2004 год, млн руб.
| Вид продукции | План | По плану на фактический объем реализованной продукции | Факт | ||||||
| выручка | себестоимость | прибыль | выручка | себестоимость | прибыль | выручка | себестоимость | прибыль | |
| Зерно | 913 | 1097 | -184 | 1213 | 1458 | -245 | 1697 | 1413 | +284 |
| Сахарная свекла | 500 | 360 | +140 | 677 | 487 | +190 | 630 | 438 | +192 |
| Картофель | 448 | 514 | -66 | 279 | 320 | -41 | 208 | 343 | -135 |
| Овощи | 8168 | 6345 | +1823 | 7694 | 5977 | +1717 | 9812 | 8793 | +1019 |
| Прочая | 79 | 150 | -71 | 105 | 199 | -94 | 157 | 167 | -10 |
| Растениеводство | 10108 | 8466 | +1642 | 9968 | 8441 | +1527 | 12504 | 11154 | +1350 |
| Мясо | 414 | 526 | -112 | 626 | 796 | -170 | 538 | 1216 | -678 |
| Молоко | 2665 | 3107 | -442 | 2882 | 3360 | -478 | 4063 | 3823 | +240 |
| Прочая | 682 | 879 | -197 | 865 | 1114 | -249 | 277 | 136 | +141 |
| Животноводство | 3761 | 4512 | -751 | 4373 | 5270 | -897 | 4878 | 5175 | -297 |
| Всего | 17012 | 16121 | +891 | 14341 | 13711 | +630 | 21018 | 19965 | +1053 |
П р и м е ч а н и е . Источник: собственная разработка
| Вид продукции | Финансовый результат (прибыль +, убыток - ) | Отклонение, +, - | |
| план | факт | ||
| Зерно | -184 | +284 | +468 |
| Сахарная свекла | +140 | +192 | +52 |
| Картофель | -66 | -135 | -69 |
| Овощи | +1823 | +1019 | -804 |
| Прочая | -71 | -10 | +61 |
| Растениеводство | +1642 | +1350 | -292 |
| Мясо | -112 | -678 | -566 |
| Молоко | -442 | +240 | +682 |
| Прочая | -197 | +141 | +338 |
| Животноводство | -751 | -297 | +454 |
| Всего по агрокомбинату | +891 | +1053 | +162 |
П р и м е ч а н и е . Источник: собственная разработка
Далее мы рассмотрим, какие именно факторы вызвали данное изменение показателей финансовых результатов. Мы знаем, что на размер прибыли, полученной от реализации продукции, влияют следующие четыре фактора:
- объем реализованной продукции,
- структура реализованной продукции,
- уровень себестоимости реализованной продукции,
- среднереализационные цены.
Каждый из этих факторов, в свою очередь, является производным от целого ряда других.
Отметим, как именно влияют указанные факторы на размер прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приведет к пропорциональному увеличению прибыли. Если продукция является убыточной, то при увеличении объема ее реализации произойдет уменьшение суммы прибыли. Структура товарной продукции также может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если доля более рентабельных видов продукции увеличится в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и, наоборот, при увеличении удельного веса низко рентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.
В свою очередь себестоимость и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот. Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот. [41, с.257].
Углубляя анализ, необходимо изучить результаты реализации отдельных видов продукции, величина которых зависит от трех факторов первого порядка: объема продажи продукции (VРПi), себестоимости (Сi) и средне реализационных цен (Цi). Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид: П = VРПi*(Цi – Сi). [41, с.262]. Мы использовали методику расчета влияния факторов способом абсолютных разниц (таблица 3.17).
Таблица 3.17. Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов
продукции МРУП «Агрокомбинат «Ждановичи» за 2004 г.
| Вид продукции | Количество реализованной продукции, тыс. руб. | Средняя цена реализации 1 т продукции, тыс. руб. | Себестоимость 1 т продукции, тыс. руб. | Сумма прибыли от реализации продукции, млн руб. | ||||
| план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | |
| Зерно | 6584 | 8748 | 138,7 | 194 | 166,6 | 161,5 | -184 | +284 |
| Сахарная свекла | 7945 | 10750 | 62,9 | 58,6 | 45,3 | 40,7 | +140 | +192 |
| Картофель | 1845 | 1148 | 242,8 | 181,2 | 278,6 | 298,8 | -66 | -135 |
| Овощи | 9708 | 9145 | 841,4 | 1072,9 | 653,6 | 961,5 | +1823 | +1019 |
| Мясо | 374 | 363 | 1107 | 1482,1 | 1406,4 | 3349,9 | -112 | -678 |
| Молоко | 8727 | 9438 | 305,4 | 430,5 | 356,0 | 405,1 | -442 | +240 |
Окончание таблицы 3.17
| Вид продукции | Изменение суммы прибыли, млн руб. | |||
| общее | в том числе за счет | |||
| объема реализации | цены реализации | себестоимости | ||
| Зерно | +468 | -60 | +484 | +44 |
| Сахарная свекла | +52 | +49 | -46 | +49 |
| Картоф6ель | -69 | +25 | -71 | -23 |
| Овощи | -804 | -106 | +2117 | -2815 |
| Мясо | -566 | +3 | +136 | -705 |
| Молоко | +682 | -36 | +1181 | -463 |
П р и м е ч а н и е . Источник: собственная разработка
Рассчитаем влияние факторов на изменение прибыли от реализации, например, зерна, используя способ цепной подстановки:
П0 = VРПi0*(Цi0 – Ci0) = 6584*(138,7 – 166,6) = -183694 тыс. руб.
Пусл1 = VРПi1*(Цi0 – Ci0) = 8748*(138,7 – 166,6) = -244069 тыс. руб.
Пусл2 = VРПi1*(Цi1 – Ci0) = 8748*(194 – 166,6) = 239695 тыс. руб.
П1= VРПi1*(Цi1 – Ci1) = 8748*(194 - 161,5) = 284310 тыс. руб.
∆Побщ = П1 – П0 = 284310 – (-183694) = 468004 тыс. руб.
∆Пvрп = (VРП1 - VРП0)*(Ц0 - C0)=(8748 – 6584)*(138, - 166,6) = -60375 тыс. руб.