Оценка финансовой политики предприятия (стр. 11 из 14)
Хотя система управления финансами ориентирована на решение краткосрочных и текущих задач, решаемых предприятием, разработка стратегии его развития позволяет не только определить ориентиры этого развития, но и добиться понимания общности задач работниками различных служб предприятия, устранить ограничения на взаимодействие между ними, особенно по вопросам решения ключевых проблем, стимулировать информационный обмен между структурными подразделениями предприятия.
3.2 Мероприятия по совершенствованию эффективности финансовой деятельности ОАО "Чебоксарский хлебозавод № 2"
В целях управления издержками финансовой службе предприятия рекомендуется использовать данные финансово-экономического анализа, которые дают первоначальное представление об уровне издержек предприятия, а также уровне рентабельности. При разработке учетной политики предприятия рекомендуется выбрать такие методы калькулирования себестоимости, которые обеспечивают наиболее наглядное представление о структуре издержек производства, уровне постоянных и переменных затрат, доле коммерческих расходов.
Экономическим службам целесообразно периодически проводить анализ структуры издержек производства, производя сравнение с различного рода базовыми данными и изучая природу отклонений от них.
Чтобы выработать рациональные решения в управлении затратами предприятия с помощью операционного анализа, воспользуемся информацией, предоставленной бухгалтерией ОАО "Хлебозавод № 2" по кондитерскому цеху. Данные о затратах на производство продукции по кондитерскому цеху за период с января по декабрь 2007 года представлены в таблице 3.2.1
Таблица 3.2.1
Затраты на производство продукции по кондитерскому цеху ОАО "Хлебозавод № 2" за 2007 год
| Месяц | Объем производства(кг) | Материальные расходы(т. р) | Цеховые расходы(т. р) | Общепроиз-водственные расходы (т. р) | Себес-тоимость(т. р) |
| Январь | 1356,3 | 8780,2 | 2218 | 1259,4 | 12157,6 |
| Февраль | 1192,2 | 7879,4 | 1976,5 | 2138,2 | 11994,1 |
| Март | 1418,5 | 8155,1 | 3247,8 | 940,6 | 12343,5 |
| Апрель | 1867,3 | 13219,1 | 279,9 | 1207,5 | 14706,6 |
| Май | 1589,6 | 9093,8 | 2327,1 | 1400 | 12820,9 |
| Июнь | 1149,38 | 6592,5 | 2452,7 | 688,4 | 9733,7 |
| Июль | 1460,8 | 8157,6 | 2290,5 | 1186,4 | 11634,2 |
| Август | 1552,65 | 8481,9 | 1510,7 | 1823,7 | 11876,4 |
| Сентябрь | 726,85 | 5066,9 | 1191,7 | 1623 | 7880,6 |
| Октябрь | 2250,36 | 19710,5 | 1747,9 | 2344,9 | 23803,4 |
| Ноябрь | 2158 | 24730,4 | 1956,6 | 2111 | 28898 |
| Декабрь | 2195 | 33508,5 | 2639,3 | 3139,1 | 39286,9 |
| Итого | 16582 | 153375,9 | 23798,7 | 19960,9 | 197135,9 |
При применении инструментов операционного анализа в управлении затратами предприятия, необходимо затраты разделить на постоянную и переменную части. Материальные затраты, которые включают в себя затраты на сырье, вспомогательные материалы, тару, зарплату производственных рабочих и начисления на зарплату относим к переменным.
Так как цеховые и общезаводские расходы представляют собой смешанные затраты, то для управления ими необходимо разделить их на переменные и постоянные. Для этого воспользуемся методом наименьших квадратов. Определение коэффициентов и результаты расчетов представлены в таблице 3.2.2 и в таблице 3.2.3
Таблица 3.2.2
Определение коэффициентов уравнение регрессии цеховых расходов по кондитерскому цеху ОАО "Хлебозавод № 2" за 2007 год
| Месяц | Объем произ-ва Х, (кг) |  | Цехов. расходы У, (руб) |  | ( ) 2 | ( ) × (  ) |
| 2006 год | ||||||
| Январь | 1659,36 | 149 | 2014462 | 170723 | 22201 | 25384825 |
| Февраль | 1689.03 | 178 | 1917346 | 73606 | 31684 | 13128471 |
| Март | 1740,07 | 229 | 1881016 | 37276 | 52441 | 8551318 |
| Апрель | 1640,2 | 130 | 1759645 | -84093 | 16900 | -10892676 |
| Май | 1549,14 | -38 | 1688407 | 410667 | 1444 | 15798376 |
| Июнь | 1478 | -33 | 1688655 | -155084 | 1089 | 5066601 |
| Июль | 1729,4 | 219 | 1916406 | 72666 | 47961 | 15894354 |
| Август | 1528,7 | 18 | 1632755 | -210983 | 324 | -3804038 |
| Сентябрь | 1353,8 | -157 | 1755666 | -88073 | 24649 | 13816024 |
| Октябрь | 1830 | 319 | 1957939 | 114199 | 101761 | 36467335 |
| Ноябрь | 1620,9 | 110 | 1691742 | -151997 | 12100 | -16754645 |
| Декабрь | 1702,5 | 192 | 2472771 | 629031 | 36864 | 120667168 |
| 2007 год | ||||||
| Январь | 1271,7 | -239 | 2118000 | 274260 | 57121 | -65539962 |
| Февраль | 1192,2 | -219 | 1976500 | 132760 | 47961 | -29012088 |
| Март | 1418,5 | -92 | 3247800 | 140406 | 8464 | -129257782 |
| Апрель | 1867,3 | 357 | 2799700 | -1563839 | 127449 | -559057086 |
| Май | 1589,6 | 79 | 2327100 | 483360 | 6241 | 38161288 |
| Июнь | 1149,38 | -361 | 2452700 | 608960 | 130321 | -220011234 |
| Июль | 1460,8 | -50 | 2290500 | 446760 | 2500 | -22284399 |
| Август | 1552.65 | 43 | 1570697 | -273042 | 1849 | -11795445 |
| Сентябрь | 726,85 | -784 | 1191731 | -652008 | 614656 | 511070193 |
| Октябрь | 2250,36 | 740 | 1747909 | -95830 | 547600 | -70884855 |
| Ноябрь | 2158 | 647 | 1956592 | 112852 | 418609 | 73052621 |
| Декабрь | 2195 | 684 | 2639258 | 795518 | 467856 | 544397072 |
| Итого | 54384 | 66374632 | 4193193 | 1358605909 | ||
| Среднее | 1511 | 1843740 | ||||
Используя данные таблицы 3.2.2, найдем ставку переменных издержек (для цеховых расходов):
Переменные издержки в расчете на средний объем производства составляют (1510,7 кг × 324,0027 руб. /кг) = 489461,16 руб. Тогда постоянные издержки составляют (1843739,79 руб. - 489461,16 руб) = 1354278,63 руб.
Таким образом, уравнение регрессии цеховых расходов будет иметь следующий вид: у = 1354,3 тыс. руб. + 324 × Х.
Таблица 3.2.3. Определение коэффициентов уравнение регрессии общехозяйственных расходов по кондитерскому цеху ОАО "Хлебозавод № 2" за 2007 год
| Месяц | Объем произ-ва Х, (кг) | (кг) | Общехоз. расходыУ, (руб) | | ( ) 2 | ( ) × ( ) |
| 2006 год | ||||||
| Январь | 1659,36 | 149 | 1076895 | -234321 | 22201 | 34841284 |
| Февраль | 1689,03 | 178 | 1062931 | -248285 | 31684 | 44284225 |
| Март | 1740,07 | 229 | 1426044 | 114827 | 52441 | 26341398 |
| Апрель | 1640,2 | 130 | 990129 | -321088 | 16900 | -41590549 |
| Май | 1549,14 | -38 | 886527 | -424689 | 1444 | -16337823 |
| Июнь | 1478 | -33 | 893597 | -417619 | 1089 | 13643629 |
| Июль | 1729,4 | 219 | 1077978 | -233238 | 47961 | -51016318 |
| Август | 1528,7 | 18 | 1290422 | -20794 | 324 | -374933 |
| Сентябрь | 1353,8 | -157 | 1204277 | -106940 | 24649 | 16775699 |
| Октябрь | 1830 | 319 | 1299846 | -11371 | 101761 | 3631133 |
| Ноябрь | 1620,9 | 110 | 1307872 | -3344 | 12100 | -368710 |
| Декабрь | 1702,5 | 192 | 2635777 | 1324559 | 36864 | 254090317 |
| 2007 год | ||||||
| Январь | 1271,7 | -239 | 1259422 | -51795 | 57121 | 12377535 |
| Февраль | 1192,2 | -219 | 2138193 | 826975 | 47961 | -180719038 |
| Март | 1418,5 | -92 | 940595 | -370622 | 8464 | 34119484 |
| Апрель | 1867,3 | 357 | 1207521 | -103696 | 127449 | -37070344 |
| Май | 1589,6 | 79 | 644035 | -667181 | 6241 | -52673992 |
| Июнь | 1149,38 | -361 | 688434 | -622782 | 130321 | 225005078 |
| Июль | 1460,8 | -50 | 1186128 | -125088 | 2500 | 6239422 |
| Август | 1552.65 | 43 | 1823733 | 512515 | 1849 | 22140687 |
| Сентябрь | 726,85 | -784 | 1622023 | 310806 | 614656 | 243622511 |
| Октябрь | 2250,36 | 740 | 2344998 | 1033780 | 547600 | 764677215 |
| Ноябрь | 2158 | 647 | 2211016 | 899798 | 418609 | 582466737 |
| Декабрь | 2195 | 684 | 3139117 | 1827900 | 467856 | 125088692 |
| Итого | 54384 | 46407824 | 4193193 | 3497347553 | ||
| Среднее | 1511 | 1289106 |
Используя данные таблицы 3.2.3, рассчитаем ставку переменных издержек (для общепроизводственных расходов):