Технологическая линия по производству жидких продуктов на базе фасованного автомата ТБА-3/1000. Производитель - знаменитая фирма "Tetra Pak" (Швеция). Производительность - 3.6 тонн в час.
Технологическая линия по розливу спокойных жидкостей в полиэтиленовую упаковку на базе розливочной машины Polakis-8 производства "Imatec" (Чехия). Производительность - до 4 тонн в час.
Все оборудование современно и соответствует международным стандартам.
ЗАО "Нива-ГМЗ" заинтересовано в расширении и укреплении системы сбыта в Санкт-Петербурге, Москве, а также на всей территории России. ОАО «Гатчинский молочный завод» строит свои отношения с оптовыми клиентами на долгосрочной и взаимовыгодной основе.
ОАО «Гатчинский молочный завод» выпускает следующую продукцию:
Молоко: Марка "Из Гатчины", Марка "Дворцовое", Марка "Вологда".
Молоко - продукт для тех, кто заботится о своем здоровье. Оно богато кальцием, углеводами и биологически активным белком.
Кефир: Марка "Из Гатчины".
Кефир - кисломолочный продукт, вырабатываемый из молока путем сквашивания его завкаской, приготовленной на кефирных грибках. Кефир полезен для желудочно-кишечного тракта, тонизирует нервную и сердечно-сосудистую систему. Является составляющей многих диет, рекомендуется как обязательный компонент полноценного питания детей разного возраста.
Биопростокваша: Марка "Из Гатчины". Биопростокваша - кисломолочный продукт, обладающий целебными свойствами. Имеет жирность 2.5%. Высокоэффективен при профилактике дисбактериозов. Лечебное действие этого продукта обусловлено содержанием живых микроорганизмов (бифидобактерий), которые способствуют регулированию обмена веществ, усиливают деятельность имунной системы, снабжают организм необходимыми аминокислотами и витаминами.
Сметана: Марка "Из Гатчины". Марка "Дворцовая".
Сметана - кисломолочный продукт с жирностью от 15 до 30%. По сравнению с другими кисломолочными продуктами сметана имеет более высокие пищевые качества и усваивается организмом быстрее и легче.
Масло: Марка "Крестьянское". Марка "Дворцовое". Марка "Светлячок".
Сливочное масло издавна пользуется славой лучшего пищевого жира и эта слава его заслуженная. Оно обладает приятным вкусом и ароматом. Сливочное масло - это концентрат молочного жира, изготовленный из сливок, которые подвергаются сбиванию. В сливочном масле содержатся витамины А, Е, В1, В2 и С, причем сливочное масло может служить существенным источником витамина А, в 100 граммах его содержится 0,5 миллиграмма..
Творог: Творог Зерненый. Творожные сырки масса творожная. Творог - белковый кисломолочный продукт, получаемый путем сквашивания молока с последующим удалением из сгустка части сыворотки и отпрессовываеним белковой массы. Значительное содержание в твороге жира и полноценных белков повышает его пищевую и биологическую ценность. Выпускается с жирностью от 5-ти до 18-ти%.
Сырки и массы творожные - включают в себя массу "Крестьянская" (жирность - 4.5%), творожную массу 8 и 9%, 100-граммовые сырки с содержанием жира 16.5%, массу "Особая" (жирность 23%), а также новый продукт - глазированные сырки "Светлячок" с жирностью 26%. Все продукты производятся из из свежевыработанного творога с добавлением изюма, сахара и ванилина и являются прекрасным десертом к столу.
Данное предприятие и является объектом исследования. Для расчетов будем использовать три вида продукции: молоко, молочный коктейль, сметану с условными обозначениями А, Б и В.
Данное предприятие в настоящее время при объеме реализации 71086 тыс. руб. несет убытки в размере 3301,6 тыс. руб.
Расходы предприятия по выпуску продукции представлены в таблице 1.
Таблица 1
| Расходы предприятия | Тыс.руб. |
| Переменные издержки | 39207 |
| сырье и материалы | 20300 |
| производственная зарплата | 11800 |
| отчисления от фонда оплаты труда | 4307 |
| прочие переменные расходы | 2800 |
| постоянные издержки | 18120 |
| зарплата | 8000 |
| отчисления | 2920 |
| аренда | 1200 |
| амортизационные отчисления | 1500 |
| прочие постоянные расходы | 4500 |
Конъюнктурные исследования показали, что аналогичные предприятия работавшие в тех же условиях, имеют прибыль на уровне 6,2% от оборота. С целью достижения прибыли в размере 6,2% среднеотраслевого уровня к текущему обороту, руководство фирмы наметило четыре альтернативных выхода из кризисной ситуации:
1. увеличение объема реализации;
2. сокращение издержек;
3. одновременное увеличение реализации и сокращение издержек;
4. изменение ориентации реализации (выбор наиболее рентабельных изделий).
1. Исследование структуры затрат предприятия.
| А | Б | В | |
| удельный вес продукции | 0,31 | 0,29 | 0,40 |
Проведем анализ чувствительности по каждому из четырех направлений увеличения рентабельности, используя данные по основным видам продукции фирмы, представленные в таблице 2.
Таблица 2. Структура затрат предприятия по видам продукции, тыс. руб.
| показатель | А | Б | В | итого |
| Выручка от реализации (без косвенных налогов) | 16938,2 | 15924,8 | 21964,1 | 54827 |
| Переменные издержки | 12112,6 | 11387,9 | 15706,6 | 39207 |
| сырье и материалы | 6271,45 | 5896,23 | 8132,31 | 20300 |
| производственная зарплата | 3645,47 | 3427,37 | 4727,16 | 11800 |
| отчисления от фонда оплаты труда | 1330,6 | 1250,99 | 1725,41 | 4307 |
| прочие переменные расходы | 865,028 | 813,274 | 1121,7 | 2800 |
| постоянные издержки | 18120 | |||
| зарплата | 8000 | |||
| отчисления | 2920 | |||
| аренда | 1200 | |||
| амортизационные отчисления | 1500 | |||
| зарплата мастера с отчислениями | 1200 | 1400 | 1100 | 3700 |
| прочие постоянные расходы | 4500 |
2. Расчет элементов операционного рычага
Расчет силы воздействия операционного рычага удобно произвести, сводя результаты в таблицу 3. Используя данные таблицы 1, рассчитаем основные элементы операционного рычага и представим их в таблицу 2.
Валовая маржа 1 = выручка от реализации без налогов – переменные расходы
Валовая маржа 2 = Валовая маржа 1 – отдельные постоянные расходы
Прибыль = Валовая маржа 2 – постоянные расходы
Процент валовой маржи к выручке от реализации = ((выручка от реализации без налогов – переменные затраты) /выручка от реализации без налогов) *100
Порог рентабельности = (постоянные затраты / процент валовой маржи 1) *100
Таблица 3. Элементы операционного рычага предприятия, тыс. руб.
| показатель | А | Б | В | итого, тыс.руб. | итого, % |
| объем реализации | 71086 | ||||
| косвенные налоги | 17060,6 | ||||
| Выручка от реализации (без косвенных налогов) | 16938,2 | 15924,8 | 21964,1 | 54827 | 100 |
| Переменные расходы | 12112,6 | 11387,9 | 15706,6 | 39207 | 71,5 |
| Валовая маржа 1 | 4825,62 | 4536,91 | 6257,48 | 15620 | 28,5 |
| процент к выручке | 28,5 | 28,5 | 28,5 | ||
| отдельные постоянные расходы (ЗП мастера) | 1200 | 1400 | 1100 | 3700 | 6 |
| Валовая маржа 2 | 3625,62 | 3136,91 | 5157,48 | 11920 | 10 |
| постоянные расходы | 18120 | 48 | |||
| результат (убыток) | -3301,6 | -37 |
Следовательно, получаем
Процент валовой маржи 1 = (54025,4-39207)/54025,4) *100 = 27,4%
Порог рентабельности = (18120+3700)/0,274 = 79635 (тыс.руб.)
Расчет запаса финансовой прочности осуществляется по формуле:
Запас финансовой прочности = выручка от реализации – порог рентабельности
Результатом расчета могут быть два варианта:
1. запас финансовой прочности – положительное число, что свидетельствует о результативной деятельности;
2. запас финансовой прочности – отрицательное число, что означает отсутствие у предприятия запаса финансовой прочности и нахождение его в зоне убытков.
Следовательно, получаем
Запас финансовой прочности = 54827- 79635 = - 24808 (тыс. руб.)
Таким образом, расчет подтверждает, что существует отсутствие запаса финансовой прочности в деятельности анализируемого предприятия, поэтому необходимо дальнейшее исследование его деятельности и нахождение возможных вариантов выхода из зоны убытков: сокращение расходов; сокращение расходов и увеличение объемов реализации; изменение ассортимента продукции.
3. Сокращение расходов
Конъюнктурные исследования доказали, что среднеотраслевое значение рентабельности аналогичных предприятий составляет 6,2% от оборота, т.е. целью деятельности предприятия является получение прибыли в размере:
71086 тыс.руб. * 0,062 = 4407,33 тыс.руб.
Если переменные расходы по отношению к объему реализации остаются на прежнем уровне (т.е. процент валовой маржи не изменяется), то объем выручки от реализации, который соответствует новому уровню валовой маржи должен составить:
Новая выручка = (новая валовая маржа / первоначальный процент ВМ)*100%
Новая валовая маржа должна достичь такого уровня, чтобы покрыть постоянные расходы и обеспечить получение рентабельности к обороту 6,2%, т.е. дать прибыль в размере 4407,33 тыс.руб.
Новая валовая маржа = 54025,4+4407,33 = 58432,7 (тыс. руб.)
Тогда новая выручка от реализации составит:
58432,7/ 0,274 = 213258 (тыс.руб.)
4. Сокращение расходов и увеличение объемов реализации
Сумма, на которую следует сократить расходы, должна покрыть убытки и принести прибыль на заданную величину. Сокращение расходов должно составить:
3301,6+4407,33 =7708,93 (тыс.руб.)
Но наиболее эффективный способ повышения рентабельности – это одновременное увеличение объема реализации продукции и сокращение расходов.
5. Изменение ассортимента продукции