регистрация /  вход

Пути совершенствования учета и управления товарно-материальных запасов на предприятии в Казахстане (стр. 6 из 20)

Группировка документов по складам и материально-ответственным лицам, а также группам или видам материалов осуществляется составлением накопительных ведомостей, которые ведутся раздельно по приходу и расходу, отдельно для каждого склада. В конце месяца в накопительных ведомостях по приходу и расходу выводят итоги по группам материалов, синтетическим счетам и складу в целом, а в накопительных ведомостях по приходу, кроме того, остаток материалов, переходящий на следующий месяц.

Накопительные ведомости по приходу и расходу материалов содержат необходимые данные для заполнения ведомости № 20 «Движение материальных ценностей (в денежном выражении)», содержащей два раздела. Данные первого раздела позволяют получать информацию о поступлении материалов на предприятие по фактической себестоимости и учетным ценам, на основе которой определяется сумма и средний процент транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) или отклонений (+, -), а также сумма транспортно-заготовительных расходов (отклонений) на остаток материалов, подлежащая списанию.

Во втором разделе, на основании данных накопительных ведомостей или отчетов об остатках и движении материальных ценностей, осуществляется свод данных об остатках и движении ценностей за месяц по учетным ценам и фактической себестоимости. Данные этого раздела сверяются с главной книгой по счетам подраздела 20 «Материалы».

Средний процент транспортно-заготовительных расходов или средний процент отклонений фактической себестоимости материалов от учетной стоимости по каждому синтетическому счету определяется по следующей формуле:

Средний процент ТЗР =______(ТЗР на начало месяца + ТЗР за месяц) х 120 Остаток материалов на начало месяца + + поступление материалов за месяц - по учетным ценам.

Группировку израсходованных материальных ценностей по объектам калькуляции выполняет производственный отдел бухгалтерии на основе первичных документов или путем распределения пропорционально нормативному расходу материалов на фактический выпуск продукции. На основе полученной группировки производится списание материальных ценностей по учетной стоимости и доле транспортно-заготовительных расходов или отклонений (+, -) на соответствующие счета и объекты калькуляции. [11]

В таблице 3 приведены корреспонденции счетов по учету движения материалов.

Таблица 3 - Корреспонденции счетов по учету движения материалов

№ п/п Содержание операции Корреспондирующие счета
дебет кредит
1 2 3 4
1 Поступление материальных ценностей Стоимость поступивших и оприходованных материальных ценностей согласно расчетным документам поставщиков (без НДС), состоящих на учете по НДС в Республике Казахстан 201 - 206, 208, 222 671
на суммы, принимаемые к возмещению, включенные в налоговые счета-фактуры поставщиков, состоящих на учете по НДС 331 671
2 Расходы по заготовке и доставке материальных ценностей (без НДС):
а) оплата тарифов (фрахта) за провоз грузов всеми видами транспорта: 201 - 206, 208, 222 671
б) доставка и разгрузка материальных ценностей на складах предприятия сторонними предприятиями; 201 - 206, 208, 222 671
в) командировки по непосредственному заготовлению материальных ценностей. 201 - 206, 208, 222 671
на суммы НДС, принимаемые к возмещению, включенные в налоговые счета-фактуры поставщиков, состоящих на учете по НДС, в части расходов по заготовке материальных ценностей 331 671, 333, 687
3 Претензии, предъявленные поставщикам после акцепта (оплаты) расчетных документов на поступившие материальные ценности в связи с:
несоответствием качества, завышением цен, выявленным в документах;
арифметическими ошибками; 334 671
недостачей в пути (сверх норм естественной убыли) по вине транспортных предприятий, а также недогрузом поставщиками; 334 671
недостачей в пути (сверх норм естественной убыли) по вине материально ответственного лица, сопровождающего груз. 334 671
4 Оприходование поступивших на склад материальных ценностей, приобретенных подотчетными лицами (без НДС) 201 – 206, 208, 222 333, 687
на суммы НДС, принимаемые к возмещению, включенные в налоговые счета-фактуры, предоставленные подотчетными лицами 331 333, 687
5 Принятие на учет материальных ценностей собственного производства 201 206 900
6 Оприходование на склад готовой продукции собственного производства 221 900
7 Принятие на учет материальных ценностей на затраты производства, но фактически не использованных (возврат из производства) 201 - 206, 208 126, 901, 921, 931, 951
8 Оприходование отходов производства по ценам возможного использования 201 – 206, 208 126, 901, 921, 931, 951
9 Оприходование материальных ценностей, полученных безвозмездно от других предприятий, от ликвидации основных средств 201 – 206, 208 727
10 Оприходование излишков материальных ценностей, выявленных при инвентаризации 201 – 206 208, 222 727
11 Дооценка материальных ценностей 201 - 206, 208, 222 543
12 Взаимный зачет излишков и недостач материальных ценностей, выявленных при инвентаризации 201 – 206, 208, 221, 222 201 - 206, 208, 221, 222
Выбытие материальных ценностей
1 Отпуск материальных ценностей цехам основного производства 901 201 – 206
2 Отпуск материальных ценностей цехам вспомогательного производства 921 201 - 206
3 Списание материальных ценностей, использованных на накладные расходы 931 201 -206, 208
4 Списание материальных ценностей, использованных в социальной сфере 941 201 – 206, 208, 222
5 Списание стоимости материалов, использованных на исправление брака 951 201 – 206
6 Списание стоимости материальных ценностей, использованных на общие и административные расходы 821 201 – 206, 208, 222
7 Списание стоимости материальных ценностей, использованных на расходы по реализации товаров (работ, услуг) 811 201 – 206, 208, 222
8 Списание фактической себестоимости материальных ценностей, реализованных на сторону 845 201 – 206, 208
9 Списание себестоимости реализованной, готовой продукции (работ, услуг) 801 221
10 Списание себестоимости реализованных товаров, приобретенных для продажи 802 222
11 Списание стоимости материальных ценностей, переданных другим предприятиям безвозмездно 845 201 – 206, 208, 221, 222
12 Уценка материальных ценностей 543 201 – 206, 208, 221, 222
13 Списание стоимости материальных ценностей, потребленных при ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций (землетрясения, наводнения, селя и т. д.) 861, 862 201 – 206, 208, 221, 222
14 Взаимный зачет излишков и недостач, выявленных при инвентаризации 201 – 206, 208, 221, 222 201 – 206, 208, 221, 222
15 Списание недостач и порчи материальных ценностей, выявленных при инвентаризациях независимо от причины возникновения: 334 201 – 206, 208, 221, 222
списание недостачи материальных ценностей в пределах норм естественной убыли; 126, 821, 935 334
списание недостачи сверх норм убыли, потерь от порчи ценностей, хищений на виновное лицо; 333 334
списание недостачи сверх норм убыли, потерь от порчи ценностей, а также хищений при отсутствии конкретных виновников и в случае, когда судом отказано во взыскании с материально ответственных лиц вследствие необоснованности исков. 821 334

Источник: Самоучитель по бухучету и налогообложению. Выпуск 3 – Алматы: Бухгалтер, 2004.

Инвентаризация - способ проверки соответствия фактического наличия товаров, тары и других видов ценностей в натуре данным бухгалтерского учета. Она проводится с целью обеспечения достоверности показателей бухгалтерского учета и сохранности имеющихся на складе ценностей. Инвентаризации подлежат как принадлежащие, так и не принадлежащие данному предприятию ценности.

Инвентаризации проводятся в установленные сроки, а также при смене материально ответственных лиц, при проведении аудиторских проверок, после стихийных бедствий, по требованию контрольных и следственных органов и т.д.

В зависимости от полноты охвата инвентаризации могут быть полными и частичными.

При полной инвентаризации проверке подлежат все средства. Проводиться она должна обязательно в конце года перед составлением годового отчета.

При частичной инвентаризациипроверке подвергается один или несколько видов средств в определенных местах хранения.

В зависимости от основания проведения инвентаризации бывают плановые и внеплановые.

Плановые проводятся в установленные сроки, авнеплановые - по мере необходимости, как правило, внезапно.[15]

Ответственность за правильное и своевременное проведение инвентаризации возлагается на руководителя и главного бухгалтера предприятия. В приказе на проведение инвентаризации кроме состава комиссии указывается объем и причины инвентаризации, сроки начала и окончания работ.

Перед инвентаризацией необходимо опломбировать все подсобные помещения и другие места хранения товаров, имеющие отдельные выходы и входы, проверить исправность всех весоизмерительных приборов и соблюдение сроков их проверки и клеймения. У материально ответственного лица берется расписка о том, что все документы по приходу и расходу ценностей сданы в бухгалтерию и, что никаких не оприходованных и не списанных в расход ценностей у него нет. Материально ответственное лицо составляет товарный отчет, в котором выводит остаток товаров и тары на момент проведения инвентаризации.

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ  [можно без регистрации]
перед публикацией все комментарии рассматриваются модератором сайта - спам опубликован не будет

Ваше имя:

Комментарий

Хотите опубликовать свою статью или создать цикл из статей и лекций?
Это очень просто – нужна только регистрация на сайте.


Решение школьных задач в Подарок!
Оставьте заявку, и в течение 5 минут на почту вам станут поступать предложения!
Мы дарим вам 100 рублей на первый заказ!