- 390 руб. (3000 руб. x 13%) - начислен налог на доходы c заработной платы Иванова;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1
- 93 руб. (3000 руб. x 3,1%) - начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1
- 87 руб. (3000 руб. x 2,9%) - начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонд социального страхования;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2 «Пенсионное обеспечение»
- 600 руб. (3000 руб. x 20%) - начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет;
ДЕБЕТ 69-2 КРЕДИТ 69-2-1
- 402 руб. (3000 руб. x 14%) - начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3
- 93 руб. (3000 руб. x 3,1%) - начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонды медицинского страхования;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
- 5301,20 руб. - начислено выходное пособие Петрову;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1
- 7911,20 руб. (3000 - 390 + 5301,20) - выплачены из кассы Петрову заработная плата и выходное пособие.
7. Как рассчитать выплаты работникам, увольняемым по сокращению численности (штатов)
Работники могут быть уволены в связи c сокращением численности или штата организации.
Решение об увольнении работников по этим причинам должно быть согласовано c профсоюзом (если профсоюз создан в организации).
O предстоящем увольнении работников следует предупредить персонально не позднее чем за два месяца до увольнения.
Одновременно c предупреждением об увольнении администрация должна предложить работнику другую работу в организации c учетом его образования, квалификации и опыта работы.
Если другая работа работника не устраивает, то он увольняется по статье 77 (п. 4) ТК РФ.
Если увольнение (высвобождение) работников носит массовый характер, то организации необходимо:
· за три месяца до увольнения представить в государственный орган по вопросам занятости информацию o возможных массовых увольнениях (по форме, приведенной в приложении 1 к постановлению Правительства РФ от 5 февраля 1993 г. №99);
· за два месяца до увольнения представить в государственный орган по вопросам занятости сведения o каждом увольняемом работнике (по форме, приведенной в приложении 2 к постановлению Правительства РФ от 5 февраля 1993 г. № 99).
Высвобождение считается массовым, если увольняются:
· 50 и более человек в течение 30 календарных дней;
· 200 и более человек в течение 60 календарных дней;
· 500 и более человек в течение 90 календарных дней;
· 1 % общего числа работников в течение 30 календарных дней в регионах c общей численностью занятых менее 5000 человек.
Работникам, которые увольняются в связи c сокращением численности или штата, помимо заработной платы за дни, отработанные в месяце увольнения, и компенсации за неиспользованный отпуск выплачиваются:
· выходное пособие в размере среднего месячного заработка;
· . средняя заработная плата за период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (c зачетом выходного пособия).
Выходное пособие, выплачиваемое при увольнении, не облагается единым социальным налогом, взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, a также налогом на доходы физических лиц (ст. 217,238 НК РФ, п. 4 постановления Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184).
B исключительных случаях (по решению органа службы занятости) средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в службу занятости и не был трудоустроен (ст. 178 ТК РФ).
Средняя заработная плата, выплачиваемая при трудоустройстве, не облагается единым социальным налогом, взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, a также налогом на доходы физических лиц (ст. 217, 238 НК РФ, п. 4 постановления Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184).
8. Как оформить выплаты работнику при увольнении
При увольнении работника необходимо:
· оформить приказ об увольнении;
· оформить записку-расчет при прекращении трудового договора (контракта) с работником.
Приказ об увольнении составляется по форме № T-8 (при увольнении одного работника) или № T-8a (при увольнении нескольких работников). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1.
Приказ заполняет работник отдела кадров (если в организации нет кадровой службы - ответственный за это работник).
Записка-расчет оформляется по форме № T-61 (утверждена постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1).
Лицевую сторону записки-расчета заполняет работник отдела кадров (если в организации нет кадровой службы - ответственный за это работник).
После этого документ передают в бухгалтерию, где заполняют его оборотную сторону и производят окончательный расчет c увольняемым работником.
B день увольнения работнику выдается трудовая Трудовая книжка. B ней указываются:
· основание для увольнения (соответствующая статья ТК РФ);
· номер и дата приказа об увольнении.
Приложение
9. Налогообложение выплат, выдаваемых работнику при увольнении
Порядок налогообложения выплат, выдаваемых работнику при увольнении, приведен в сводной таблице:
| Видывыплат | Налогна доходыфизических лиц | Единыйсоциальный налоги взносы на обяза-тельное пенсионноестрахование | Взнос на страхованиеот несчастных случаевна производствеи профессиональныхзаболеваний |
| Заработнаяплата за время,отработанноедо увольнения | облагается | облагается | облагается |
| Компенсацияза неиспользо-ванный отпуск | облагается | не облагается(подп. 2 п. 1 ст. 238НК РФ) | не облагается(п. 4 постановленияПравительства РФот 2 марта 2000 г. № 184;п.1 постановленияПравительства РФот 7 июля 1999 г. № 765) |
| Выходноепособие | не облагается(п. 3 ст. 217 НК РФ) | не облагается(подл. 2 п. 1 ст. 238НК РФ) | не облагается(п. 4 постановленияПравительства РФот 2 марта 2000 г. № 184;п.1 постановленияПравительства РФот 7 июля 1999г. № 765) |
| Среднийзаработокна период тру-доустройства | не облагается(п. 3 ст. 217 НК РФ) | не облагается(подл. 2 п. 1 ст. 238НК РФ) | не облагается(п. 4 постановленияПравительства РФот 2 марта 2000 г. № 184;п.1 постановленияПравительства РФот 7 июля 1999г. № 765) |
10. Список используемой литературы:
1. Бухгалтерский (финансовый) учет / Учебное пособие / В.П.Астахов – М.- Ростов н/Д, 2004 г.
2. Федеральный з-н «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ
3. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г.)
4. Трудовой кодекс РФ. Федеральный з-н РФ от 30.12.2002 г. № 197-ФЗ
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению
6. «Выплаты физическим лицам» / Практическая энциклопедия бухгалтера, том III / Бератор – М., декабрь 2005 г.