Конкретизируем содержание каждой из десяти групп фактических расходов на персонал выделением самых весомых элементов:
Прямая оплата
- Заработная плата, начисленная за выполненную работу или за отработанное время независимо от применяемых форм и систем оплаты труда.
- Надбавки и доплаты к тарифным ставкам и должностным окладам.
- Вознаграждения за выслугу лет, стаж работы.
- Премии работникам за производственные результаты, за экономию материальных ресурсов.
- Оплата труда за договорами подотряда, за выполнение разовых работ работниками, которые не находятся в штате предприятия.
- Выплаты разнице в окладах работникам при временном замещении.
- Оплата труда за изготовленную продукцию, которая оказалась нехваткой не по вине работника.
- Выплаты работникам, привлеченным без освобождения от основной работы к подготовке, переподготовке и повышению квалификации кадров данного предприятия, руководства, практикой студентов, учебы учеников общеобразовательных школ.
Оплата за неотработанное время
- Оплата основных и дополнительных отпусков.
- Оплата предусмотренных законодательством перерывов в работе и льготного времени подросткам.
- Оплата рабочего времени, неотработанного в связи с выполнением государственных или общественных обязанностей.
- Доплаты для достижения среднего уровня фактического заработка, который предшествовал временной потере работоспособности в соответствии с действующим законодательством.
- Надбавки за передвижной, разъездной характер работ.
- Оплата простоев не по вине работника.
- Оплата работникам – донорам дней обследования, сдачи крови и отдыха.
- Оплата за время вынужденного прогула в случаях, предусмотренных законодательством.
- Выплаты работникам, которые находятся в отпуске по инициативе администрации с частичным сохранением заработной платы.
- Выплаты работникам, которые принимали участие в забастовках.
Премии и нерегулярные выплаты
- Премии, которые выплачиваются в установленном порядке за специальными системами премирования.
- Премии за содействие изобретательству и рационализации, за создание, освоение и внедрение новой техники, за введение в действие в срок и досрочно производственных мощностей и объектов строительства, за своевременную поставку продукции на экспорт и тому подобное.
- Одноразовые поощрения работников за выполнение особенно важных производственных заданий, к юбилейным и памятным датам.
- Вознаграждения по итогам работы за год.
- Денежные компенсации за неиспользованный отпуск.
- Материальная помощь.
- Сумы прибыли, направленные на приобретение акций для работников трудового коллектива.
Заработная плата в натуральной форме, льготы, услуги, помощь, в натуральной и денежной формах
- Стоимость продукции, которая выдается в порядке натуральной оплаты работникам.
- Стоимость бесплатно предоставленных работникам коммунальных услуг, продуктов питания.
- Стоимость бесплатно предоставленных предметов (включая форменную одежду, обмундирование), которые остаются в личном постоянном пользовании работников, или сумма льгот, в связи с продажей их за сниженными ценами.
- Уменьшение стоимости питания работников как наличностью, так и за безналичными расчетами в столовых, буфетах, профилакториях.
- Выплаты, которые имеют индивидуальный характер: оплата продовольственных и непродовольственных товаров, включая товары, полученные за бартером, продуктовых заказов, проездных билетов, подписки, на газеты и журналы, выплаты разнице в ценах на топливо или суммы компенсации работникам стоимости выданного топлива в случаях, не предусмотренных действующим законодательством и тому подобное.
- Стоимость подарков к праздникам и памятных дат.
- Стоимость выданного молока и лечебно-профилактического питания.
- Расходы на выплату разнице между закупочными и розничными ценами на сельскохозяйственную продукцию, которая отпускается подсобными хозяйствами для общественного питания.
Расходы на оплату жилья работников
- Расходы на содержания жилья, которые есть у собственности предприятия.
- Расходы на содержания жилья, которые не являются собственностью предприятия (при условии обитания в нем работников предприятия).
- Расходы на оплату квартир, найм жилья, у отдельных граждан.
- Расходы на оплату бесплатно предоставленного работникам предприятий жилья или суммы денежных компенсаций за непредоставление бесплатно жилья.
- Расходы на погашение ссуд, выданных работникам предприятий, для улучшения жилищных условий, на индивидуальное строительство, приобретение садовых домов и обзаведение домашним хозяйством.
Расходы на социальное обеспечение работников
- Отчисление предприятий в фонды: социального страхования; пенсионный, содействие занятости населения, другие.
- Выходное пособие при прекращении трудового договора. Сумы, которые выплачиваются на период трудоустройства работникам, освобожденным в связи с изменениями в организации производства и труде, ликвидацией предприятия, а также в связи с призывом на действительную военную службу.
- Стоимость путевок на лечение и отдых или суммы компенсаций, выданные вместо путевок.
- Оплата дополнительно предоставленных отпусков женщинам, которые воспитывают детей.
- Одноразовая помощь работникам, которые выходят на пенсию.
- Доплаты и надбавки к государственным пенсиям работающим пенсионерам.
- Ежегодная помощь на оздоровление детей.
- Сумы, на которые уменьшается родительская плата за пребывание детей в детских санаториях, яслях, оздоровительных лагерях предприятий.
- Расходы на оплату услуг за договорами, которые заключены с медицинскими заведениями на предоставление работникам предприятий медицинской помощи, включая протезирование.
- Плата за содержание детей в дошкольных и учеба в платных учебных заведениях за счет средств предприятия.
- Оплата абонементов в группе здоровья.
- Расходы предприятий в размере страховых взносов, связанных с добровольным страхованием работников (от несчастных случаев, безработица и тому подобное), если договор страхования предусматривает выплату обусловленной суммы застрахованному физическому лицу (независимо от возникновения страхового случая) по окончании срока страхового договора. При этом указанные суммы включаются в стоимость рабочей силы в тот период, в который осуществляется пересчет страховой компании.
Расходы на профессиональную учебу
- Расходы на оплату учебы работников, направленных к высшим учебным заведениям, на повышение квалификации, профессиональную подготовку, переподготовку, и тому подобное.
- Расходы на организацию учебного процесса: на содержание и аренду помещений для проведения учебы, оплата преподавателей, которые не находятся в списковом составе работников и т.п.
- Сумы заработной платы за основным местом работы, начисленные работникам предприятия за время их учебы с отрывом от производства в системе повышения квалификации и переподготовки кадров.
- Оплата учебных отпусков, предоставленных работникам, которые учатся без отрыва от производства.
- Стипендии студентам, которые направлены предприятиями на учебу в высшие учебные заведения, выплаченные за счет средств предприятия.
Расходы на содержание общественных служб
- Расходы на содержание профилакториев, медпунктов, домов отдыха и других учреждений, которые находятся на балансе предприятия или содержатся на условиях паевого участия.
- Расходы на содержание детских садиков, лагерей отдыха, библиотек, детских комнат, уголков отдыха, музеев, и тому подобное.
- Расходы на приобретение медикаментов для лечебно-профилактических учреждений, которые есть на балансе или содержатся на условиях паевого участия.
- Расходы на организацию кружков, студий, клубов, народных университетов, факультетов, выставок, – продаж изделий самодеятельного творчества, ярмарок, игровых комнат, для детей и тому подобное.
- Расходы на проведение культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий (в том числе на аренду помещений).
- Стоимость экскурсий и путешествий.
- Расходы на благоустройство садовых обществ (строительство дорог, энерго и водоснабжение, осушение и другие расходы общего характера), строительство гаражей и тому подобное.
Расходы на рабочую силу, которые не отнесены к другим группам
- Авторский и лекционный гонорар.
- Одноразовые помощи и суточные, которые выплачиваются при переводе, приеме и направлении, на работу в другую местность, расходы на оплату суточных работникам, которые находятся в командировке.
- Выплаты полевого обеспечения.
- Стоимость выданной спецодежды, спецобувь и других средств индивидуальной защиты, мыла и других моющих средств, обезвреживающих средств или возмещения расходов, работникам за приобретение ими спецодежде, спецобувь и других средств индивидуальной защиты в случае невыдачи их администрацией.
- Расходы на коллективное питание плавскладу речного, морского и рибопромислового флотов, а также питание летного состава гражданской авиации, при выполнении задания полета, которые могут быть приравнены к суточным расходам, которые выплачиваются в период командировки.
- Компенсации за использование для потребностей производства собственного инструмента и личного транспорта работников, согласно действующему законодательству.
- Расходы на оплату проезда к месту работы как собственным, так и арендованным, транспортом, городским и пригородным пассажирским транспортом.
- Сумы материальной помощи, которая предоставляется на захоронение.
Налоги, которые относятся к расходам на рабочую силу
- Сумы, которые вносятся в бюджет в связи с превышением фонда оплаты труда.
В Российской Федерации затраты работодателя на персонал классифицируются за тремя группами: