Ефективність застосування методів фінансового оздоровлення визначається шляхом фінансового прогнозування, що дає можливість порівнювати різні варіанти антикризового управління, попереджати негативні наслідки реалізації антикризових процедур.
Підприємство «Ворд» займається постачанням імпортних деревооброблюючих верстатів з Німеччини й інших країн Європи.
Економічний аналіз господарської діяльності починаємо з комплексного огляду основних показників, що характеризують кінцевий результат роботи підприємства.
При комплексному огляді загальних результатів господарської діяльності оцінимо виконання планових завдань і проаналізуємо динаміку найважливіших показників обсягу і прибутку.
На основі інформації, отриманої в результаті огляду показників, складемо програму подальшого аналізу.
Виконання плану і динаміку показників щодо попереднього року визначаємо обчисленням відсотків, а також відхилень в абсолютних величинах.
Аналітичні розрахунки, представлені в таблиці 3.1, дозволяють оцінити виконання плану за основними показниками, виявити їхнє відхилення від фактичних даних попереднього періоду.
Таблиця 3.1. Аналітичні розрахунки
| № | показники | факт за пред.рік | дані за звіт рік за планом | дані за звіт рік по факті | виконання плану,% | ріст % до пред.року | відхилення від плану | відхилення від пред.рік |
| 1. | обсяг вироб.прод | 83905 | 84920 | 101,2 | +1015 | |||
| 2. | обсяг реал.прод | 83600 | 84023 | 84330 | 100,4 | 100,9 | +307 | +730 |
| 3 | залишок нер.прод.на кінець звіт.року | 4300 | 4182 | 4890 | 116,9 | 113,7 | +708 | +590 |
| 4 | приб. від ін реал. | 320 | - | 140 | - | 43,8 | +140 | -180 |
| 5 | позареал.доходи | 250 | - | 180 | - | 72,0 | +180 | -70 |
| 6 | позареал витрати | 405 | - | 380 | - | 93,8 | +380 | -25 |
| 7 | приб. від реал. | 22300 | 22423 | 21590 | 96,3 | 96,8 | -833 | -710 |
| 8 | баланс. прибуток | 22465 | 22423 | 21530 | 96,0 | 95,8 | -893 | -935 |
| 9 | собі варт. ін. прод. | - | 61220 | 63150 | 103,2 | - | +1930 | - |
| 10 | собі варт. реал прод | 61300 | 61600 | 62740 | 101,9 | 102,4 | +1140 | +1440 |
За даними таблиці не можна позитивно оцінити роботу підприємства, оскільки прибуток як балансова, так і реалізаційна знизилася, не дивлячись на те, що в звітному році обсяги зробленої і реалізованої продукції зросли.
Зниження прибутку - найбільш великий недолік. Прибуток від реалізації знизилася на 3,2% (710 т.грн.) у порівнянні з попереднім роком. Крім цього підприємство не справилося з виконанням плану по прибутку, він виконаний тільки на 96,3% (недоотримано 833 т.грн.). Що стосується балансового прибутку, то вона знизилася на 4,2% у порівнянні з попереднім роком, що склало 935 т.грн. і на 4% у порівнянні з планом (893т.грн.).
У звітному році перевиконаний план по обсягах зробленої і реалізованої продукції (101,2% і 100,4%). Ці показники зросли і щодо попереднього року.
Як видно з таблиці планом передбачалося зниження залишків , насправді ж залишок зріс як до плану, так і до попереднього року.(116,9%і 113,7%), що склало 708т.грн. і 590т.грн.
Розглянемо ще додаткові показники.
Не дивлячись на те, що доходи від іншої реалізації і позареалізаційних доходів знизилися в порівнянні з попереднім роком, вони все-таки були отримані, що позитивно впливає на балансовий прибуток.
У той же час позареалізаційні доходи виявилися менше збитків на 200т.грн., що знизило балансовий прибуток на цю суму. Хоча в порівнянні з попереднім роком позареалізаційні доходи знизилися на 25т.грн., тобто в звітному році підприємством було сплачено менше штрафів, пенні й інших виплат.
Така попередня оцінка господарської діяльності підприємства. Тепер зробимо більш глибокий аналіз діяльності і з'ясуємо, що вплинуло на зниження прибутку в звітному році.
Для початку розглянемо, що мається на увазі під балансовим і реалізаційним прибутком.
Балансова (загальна) прибуток - це кінцевий фінансовий результат виробничо-господарської діяльності. Замість балансового прибутку може утворитися загальний збиток (але на підприємстві цього не відбулося).
Загальний прибуток складається з прибутку від реалізації, робіт, послуг, позареалізаційного прибутку і збитків.
Перша складова включає фінансовий результат від реалізації товарної продукції, від реалізації продукції, робіт і послуг непромислового характеру (послуги транспорту, непромислових господарств, продукції підсобного с/г, зайві виробничі запаси)., фінансові результати по операціях з тарою і прибуток минулих років, виявлені в звітному році.
Друга складова включає економічні санкції (штрафи, пенні, неустойки сплачені й отримані), надходження безнадійних боргів, збитки від стихійних лих, списання боргів, дебіторської заборгованості, нестач і утрат від псування цінностей і інші втрати і збитки.
Прибуток від реалізації утвориться з виторгу від продукції, робіт і послуг за винятком матеріальних і прирівняних до них витрат.
Показники прибутку є загальноекономічними. Вони відбивають кінцевий фінансовий результат і відбиваються в бух.балансі, звітності про прибуток і збитки.
Прибуток може розглядатися як результат впливу економічних факторів, а значить основна мета аналізу прибутку виявити залежність кінцевих фінансових результатів від факторів, таких як обсяг реалізованої продукції, собівартості, ціни, структури продукції.
У процесі аналізу прибутку вирішимо наступні основні задачі: оцінимо динаміку цих показників, ступінь виконання плану, визначимо й оцінимо фактори, що впливають на ці показники і їхнє відхилення від плану.
Таблиця 3.2. Товарний баланс
| № | показники | опт.ціни | собівартість | прибуток | рентабельність обороту |
| 1 | залишок на поч.міс. | 4300 | 2810 | 1490 | 34,7 |
| 2 | випуск прод. за планом | 83905 | 61220 | 22685 | 27,0 |
| 3 | разом | 88205 | 64030 | 24175 | 27,4 |
| 4 | залишок на кін.мес. | 4182 | 2430 | 1752 | 41,9 |
| 5 | реал.прод. за планом | 84023 | 61600 | 22423 | 26,7 |
Відбулася нереалізація плану і падіння рентабельності з 27,4 % до 26,7 %, що зв'язано зі збільшенням прибутку в планованих на кінець року залишках нереалізованої продукції. Планом передбачалося зниження залишків на 118 т.грн. (4300-4182). У той же час рентабельність цих залишків значно перевищує всі інші рівні рентабельності (34,7% і 41,9%).
Недоотримано прибутку: 0,7*84023/100=588,161 т.грн.
Щоб визначити, чому прибуток знизилася, потрібно провести аналіз напруженості плану по прибутку.
Таблиця 3.3. Аналіз напруженості плану по прибутку
| № | показники | план | факт | відх. | ||||
| в опт. цінах | по повн. собіварт | прибуток | в опт цінах | по повн. собіварт | прибуток | відхилення | ||
| 1 | обсяг реал.продукції | 83905 | 61220 | 22685 | 84920 | 63150 | 21770 | -915 |
| 2 | обсяг реал.продукції | 84023 | 61600 | 22423 | 84330 | 62740 | 21590 | -833 |
| 3 | зміна прибутку в залишках | +262 | +180 | -82 | ||||
| 4 | обсяг реал.прод. в опт.цінах | 83985 | 62350 | 21635 | ||||
Це попередня оцінка прибутку, на підставі якої можна зробити лише загальні висновки, виділити позитивні чи негативні відхилення. Але це має важливе значення для розміщення акцентів на наступних етапах аналізу.
Розходження в ступені виконання плану по прибутку в товарній і реалізованій продукції свідчать про те, що частина продукції залишається на складі нереалізованої.
Тому необхідно виявити можливості зниження залишків нереалізованої продукції. Для цього треба вивчити попит і проаналізувати ціну (можливо вона завищена).
Що стосується плану, то він недовиконаний на 833 т.грн., не дивлячись на перевиконання плану по об’єму як зробленої, так і реалізованої продукції, що говорить про непропорційне збільшення собівартості продукції. Таким чином, можна сказати, що план у звітному році був напружений, можливо була зроблена помилка в плануванні.
Загальна сума балансового прибутку підлягає деталізації на основні складові частини.
Таблиця 3.4. Балансовий прибуток
| показники | план | факт | відхилення |
| балансовий прибуток | 22423 | 21530 | -893 |
| прибуток від реалізації | 22423 | 21590 | -833 |
| прибуток від іншої реаліз. | - | 140 | +140 |
| позареалізаційний прибуток | - | 180 | +180 |
| позареалізаційний збиток | - | 380 | +380 |
Як видно з таблиці в звітному році планувалося, що сума балансового прибутку буде дорівнює сумі прибутку від реалізації, тобто інші прибутки та збитки не передбачалися. Однак у звітному році недовиконання плану по балансовому прибутку на 4% відбулося в результаті недовиконання плану по прибутку від реалізації на 3,7%.
У той же час балансовий прибуток збільшився фактично на 140+180=320т.грн. за рахунок одержання додаткових прибутків, що не були заплановані .
Проте розходження в показниках прибутку від реалізації і загального прибутку вказують на позареалізаційні збитки, що перевищують позареалізаційні доходи на 200 т.грн., що природно зменшує балансовий прибуток на цю суму.