Планирование. Контролинг. (стр. 11 из 12)

Составляющие ставки накладных расходов:

1. Переменные затраты: 3300 / 4000 = 0,825 ден. ед./час

2. Постоянные затраты: 2480 / 4000 = 0,62 ден. ед./час

Фактические накладные расходы соответственно:

Постоянные затраты: 3300 ден. ед.

Переменные затраты: 3400 * 0,62 = 2108 ден. ед.

Итого: 5408 ден. ед.

Величина контролируемых отклонений:

5497 – 5408 = 89 ден. ед.

Отклонения за счет изменения объема производства:

5408 – 4913 = 495 ден. ед.

Перерасход: 89 + 495 = 584 ден. ед.

Недоиспользование мощности в 600 часов привело к потерям S_F = 495 ден. ед., а S_V = 89 ден. ед.

Отклонения в S_F:

1) За счет несоблюдения сметы накладных расходов.

2) За счет недоиспользования производственных мощностей.

3) За счет производительности.

Пересчет сметы на фактический объем производства по фактическим часам:

А) постоянные расходы 3300 ден. ед.

В) переменные расходы 3475 * 0,62 = 2154,5 ден. ед.

Накладные расходы: 5454,5 ден. ед.

С) величина накладных расходов 3475 * 1,445 = 5021, 38

Исходя из полученных величин, получим абсолютную величину отклонений:

1) Отклонения за счет несоблюдения сметы: 5497 – 5454,5 = 42,5 ден. ед.

2) Отклонения за счет недоиспользования мощности: 5454,5 – 5021,38 = 433,12 ден. ед.

3) Отклонения за счет производительности: 5021,38 – 4913 = 108,38 ден. ед.

Итого: 584 ден. ед.

Система Direct cost.

В основу организации производственного учета по этой схеме лежит классификация затрат по их отношению к объему производства.

Главной особенностью DC является то, что себестоимость продукции учитывается и планируется только в части переменных издержек. Постоянные издержки собираются на отдельном счете и периодически списываются на дебет счета «Финансовых результатов» 83. При этом постоянные издержки делятся на несколько групп:

1) Постоянные издержки на изделие могут быть прямо отнесены на общее количество данного вида продукции, произведенной за данный период (на освоение, специальное оборудование и т.п.).

2) Постоянные издержки, относящиеся на группу изделлий:

Пример:

- Затраты на оборудование для этой группы изделий.

- Затраты на НИОКР - // -

- Затраты на освоение - // -

3) Постоянные издержки мест возникновения затрат не подлежат распределению между отдельными группами носителей затрат.

4) Постоянные издержки подразделения (необходимость выделения обусловлена тем, что в любом отделении (цехе) может быть несколько групп (центров) затрат).

5) Постоянные издержки предприятия, фирмы в целом (затраты управления).

Пример расчета многоступенчатого покрытия издержек.

Показатели	Абсолютная величина	1-ая группа изделий		2-ая группа изделий
		А	Б	В	Г
1. Доход	25820	3800	4620	10400	7000
2. SV	16090	1610	2450	7380	4650
3. Сумма покрытия (1) – (2)	9730	2190	2170	3020	2350
4. SC изделия	4340	210	360	1400	2370
5. Сумма покрытия 2 (3) – (4)	5390	1980	1810	1620	-20
3790		1600
6. SC группы из-делий	2620	2530		90
7. Сумма покрытия 3	2770	1260		1510
8. SC предприятия	930
9. Прибыль (7) – (8)	1840

Ступенчатый учет сумм покрытия постоянных издержек дает исчерпывающую информацию для принятия решения о формировании и выборе ассортимента продукции, особенно при принятии решения о снятии с производства устаревшей продукции и подготовки к производству новой продукции.

«+»:

1. Простота и объективность калькулирования себестоимости, т.к. отпадает необходимость в условном распределении постоянных издержек.

2. Возможность сравнения себестоимости различных периодов по переменным издержкам, по суммам покрытия в абсолютном и относительном значениях.

3. Система дает возможность изучения взаимосвязей и зависимостей между объемом, затратами и прибылью.

4. Возможность определения наиболее рентабельных изделий по их абсолютным и относительным суммам покрытия.

5. Возможность определения порога рентабельности.

«-»:

1. Классификация затрат на переменные и постоянные.

2. Объективность включения переменных затрат в себестоимость.

3. Ведение учета себестоимости по сокращенной номенклатуре статей не дает возможности определения полной себестоимости конкретного вида изделия.

Лекция 7.

Наибольший эффект получается при совместном использовании системы direct cost и standart cost.

Слабые места предприятия. Их показатели и источники.

Область деятельности	Возможные слабые места	Возможные причины	Область действий контр-ра
Производственная программа и рынок	Оборот по видам продукции в направлении сбыта; доля рынка; портфель заказов; освоение рынка, новой продукции.	Ассортимент продукции, не отвечающий требованиям рынка, неправильная политика сбыта, изменение спроса, недостаточное управление и планирование сбыта продукции, усиливающаяся конкуренция	Статистика рынка, заявки на заказ, отчеты филиалов.
Связь с клиентом	Рекламации, реклама, неудовлетворенность покупателя, ассортимент	Неправильная политика в отношении ассортимента, неудовлетворительная работа персонала, недостаточность обслуживания клиентов.	Статистика оборота, сообщения о потерях клиентов, сообщения о завозе товара
Персонал	Часы простоев, заболеваемость, текучесть, работоспособность	Недостаточное руководство персоналом, недостаточная мотивация работников, обучение и подготовка кадров, плохие условия на работе, маленькая зарплата.	Производительность, кадровая статистика
Запасы	Излишки, недостача, оборачиваемость складских запасов	Недостаточность планирования сбыта и производства, отсталая складская техника, неправильная политика закупок	Отчеты о спросе, статистика складских запасов, информация о поставщиках
Расходы, доходы и ликвидность	Расходы, величина прибыли, денежные потоки	Рост расходов, неправильная политика цен, неправильное планирование, дорогостоящая организация в фирме	Информация по расходам, денежным потокам, финансовым показателям, информация об убытках

Служба контроллинга: вся деятельность находится под контролем соответствующих служб контроллинга. Всего: 100%.

Ответственность формирования в %:

Отдел сбыта (расходы) - 5%

Разработка конструкции, нормирование - 60%

Состав материалов, дизайн, допуски, качество.

Служба, связанная с закупкой (количество, качество материала, заготовки) 10%

Подготовка производства (планирование производства, рабочего мнения, машин, размещение и т.п.) 20%

Производство 5%

Контрольные показатели, характеризующие эффективность управления предприятием и его успех.

Требования к этим показателям :

1. Многофункциональное изложение (показатель может быть использован как для характеристики всего предприятия, так и для отдельных видов деятельности)

2. Показатели должны рассматриваться в динамике.

3. Показатели должны быть сравнимы.

4. Показателей не должно быть слишком много и не должно быть слишком мало, их должно быть оптимальное количество.

Показатели для оценки эффективности деятельности предприятия:

1. Радиус действия портфеля заказов (на сколько месяцев хватит) = Портфель заказов / Среднемесячный оборот

2. Рентабельность

3. Прибыльность

4. Производительность

5. Нормы затрат времени

(Показатели, которые характеризуют финансовую деятельность)

1) r_i = П_i/S_i×100% - рентабельность товара.

2) R_пр = П_бал/(К_обор + К_осн) -рентабельность предприятия.

3) R_ук = П/(УК + Рез.Ф) - рентабельность уставного капитала.

4) R_исп.к = П_бал/(УК + Долг. Кред.) - рентабельность используемого капитала

5) Норма прибыли (в знаменателе объем реализации)

6) Рентабельность сбыта = Затраты на продажу и сбыт / Объем реализации

7) Доля общефирменных затрат (FC) = Общефирменные издержки / Объем реализации

8) Зарплатоемкость = ФОТ / Объем реализации

Коэффициенты:

· покрытия (ликвидности) = Текущие активы (оборотные средства) / Текущие обязательства

· критической ликвидности (для РФ быстрой ликвидности) = (деньги на р/с + дебиторская задолженность) / краткосрочные обязательства k®>1

· абсолютной ликвидности = деньги на р/c / краткосрочные обязательства k®0,3

Коэффициент зависимости от привлеченных средств (внешних долгов) = Долгосрочные займы или кредиты / Используемый капитал k®0,3 (30%)

1) Длительность оборачиваемости запасов (показатель дней для запасов) = Запасы * 365 / Величина закупок на 1 цикл

, где