3.В производство отпущено пиломатериалы:
на изделия Флок 30кг
на изделия Гобелен 20кг
Остаток пиломатериалы: 50кг*600=30000 руб.
Таблица 9 «Ведомость аналитического учета по материалам»
Таблица 10 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дт10 Кт60 70000,00- оприходован материал Флок
Дт19 Кт60 12600,00- выделен НДС
Дт10 Кт60 22600,00- оприходован материал Гобелен
Дт19 Кт60 4068,00 -выделен НДС
Дт10 Кт60 20000,00 -оприходован крепеж
Дт19 Кт60 3600,00-выделен НДС
Дт10 Кт60 27000,00 -оприходован поролон
Дт19 Кт60 4860,00-выделен НДС
Дт10 Кт60 60000,00- оприходован пиломатериал
Дт19 Кт60 10800,00-выделен НДС
5. Расчеты по начислению амортизации линейным методом.
1)ОПОС( 4ед.*15000)=60000,00 руб.
Срок службы 6 лет.
Na=100/6=17%
∑ ам.отч.=60000,00*17%=10200 руб/год на 4 единицы,
или 10200/4=2550,00 руб. за 1 единицу ОПОС
∑ ежем. ам.отч.=10200/12=850 руб./мес. на 4 единицы,
или 850/4=212,50 руб. за 1 единицу ОПОС
Дт 25 Кт 02 850,00
2)ОСОХ 20000,00 руб.
Срок службы 10 лет.
Na=100/10=10%
∑ ам.отч.=20000,00*10%=2000,00 руб/год,
∑ ежем. ам.отч.=2000,00/12=167,00руб./мес.
Дт 26 Кт 02 167,00
6. Расчеты по с/ стоимости и остаткам незавершенного производства.
1) Формирование с/с
Таблица 11
| Наименование | Флок 20.1 | Гобелен 20.2 | ОПР 25 | ОХР 26 |
| Флок | 46000,00 | |||
| Гобелен | 20500,00 | |||
| Крепеж | 6000,00 | 4000,00 | ||
| поролон | 9000,00 | 6000,00 | ||
| пиломатериалы | 18000,00 | 12000,00 | ||
| з/пл | 30000,00 | 12800,00 | 17500,00 | |
| ЕСН | 7800,00 | 3328,00 | 4550,00 | |
| профзаболевания | 60,00 | 26,00 | 35,00 | |
| Канцтовары | 500,00 | |||
| Бланки | 100,00 | |||
| Аренда | 18644,00 | 10000,00 | ||
| амортизация | 850,00 | 167,00 | ||
| Итоги: | 116860,00 | 58654,00 | 19494,00 | 32852,00 |
2) Распределение ОПР пропорционально з/пл рабочих
на Флок:
19494,00*30000,00/(30000,00+12800,00)=13664,00 руб.
Дт 20.1 Кт25 13664,00
на Гобелен:
19494,00*12800/(30000,00+12800,00)=5830,00 руб.
ДТ 20.2 Кт25 5830,00
3) Полная с/с изделий ФЛОК (30ед) составляет(116860,00+13644,00)= 130524,00 руб.
С/с одного изделия Флок 130524,00/30=4350,80 руб.
Полная с/с изделий Гобелен (20 ед) составляет(58654,00+5830,00)=
64484,00 руб.
С/с одного изделия Гобелен 64483,98/20=3224,20 руб.
ОХР- Дт 90 Кт26 32852,00
4) Расчет неполной себестоимости по прямым затратам
Таблица 12
| Затраты | Флок | Гобелен |
| з/пл | 30000,00 | 12800,00 |
| ЕСН | 7800,00 | 3328,00 |
| ПЗ | 60,00 | 26,00 |
| Флок | 46000,00 | |
| пиломатериалы | 18000,00 | 12000,00 |
| поролон | 9000,00 | 6000,00 |
| крепеж | 6000,00 | 4000,00 |
| Гобелен | 20500,00 | |
| Итого: | 116860,00 | 58654,00 |
Неполная с/с изделия Флок:116860,00/30=3895,33 руб.
Неполная с/с изделия Гобелен:58654,00/20=2932,70 руб.
Остатки незавершенного производства:
| изделие | В производстве | реализовано | остаток |
| Флок | 30 | 25 | 5 |
| Гобелен | 20 | 0 | 20 |
Состав незавершенного производства:
По изделию Флок 5*4350,80=21754,00 руб.
По изделию Гобелен 20*3224,20=64484,00 руб.
7. Расчеты по процентам за кредит.
Получен краткосрочный кредит в размере 180000,00 руб. под 18% годовых на приобретение ОС. Проценты начислены за месяц.
Расчет процентов за январь.
180000,00*18%/365*31=2752,00 руб.
Дт 51 Кт66 180000,00
Дт 08 Кт60 152542,00
ДТ19 Кт60 27458,00
Дт 08 Кт 66 2752,00
8. Журнал хозяйственных операций за январь
| № | Содержание операции | Сумма | Счет ДТ | Счет КТ |
| 1 | Предприятие арендует помещение под офис. вперед | 10000,00 | 26 | 76 |
| 2 | НДС по аренде | 1800,00 | 19 | 76 |
| 3 | Предприятие арендует производственные площади. | 18644,00 | 25 | 76 |
| 4 | НДС по аренде | 3356,00 | 19 | 76 |
| 5 | Оплата по аренде за месяц вперед | 33800,00 | 76 | 51 |
| 6 | Начислена амортизация ОС1 | 850,00 | 25 | 02 |
| 7 | Начислена амортизация ОС2 | 167,00 | 26 | 02 |
| 8 | Начислена з/пл АУП | 17500 | 26 | 70 |
| 9 | НачисленЕСН26%АУПФССРФ ПС ФБПСФОМСФФОМС | 350,001050,002450,00192,50507,50 | 2626262626 | 69.169.2.169.2.269.369.4 |
| 10 | Отчисления ПЗ 0,2% | 35 | 26 | 69.5 |
| 11 | Начислена з/пл рабочим | 42800 | 20 | 70 |
| 12 | Начислен ЕСН 26% ФССРФ ПС ФБПСФОМСФФОМС | 856,002568,005992,00470,801241,20 | 2020202020 | 69.169.2.169.2.269.369.4 |
| 13 | Отчисления ПЗ 0,2% | 86,00 | 20 | 69.5 |
| 14 | Удержан НДФЛ с з/пл АУП | 1833,00 | 70 | 68 |
| 15 | Удержан НДФЛ с з/пл рабочих | 5148,00 | 70 | 68 |
| 16 | Ежемесячно банком снимается за РКО | 400,00 | 91 | 51 |
| 17 | Получено в банке на хоз. расчеты | 1200,00 | 50 | 51 |
| 18 | Выдано под отчет завхозу | 1000,00 | 71 | 50 |
| 19 | Оприходованы бланки | 100,00 | 10 | 71 |
| 20 | Оприходованы канцтовары | 800,00 | 10 | 71 |
| 21 | Бланки израсходованы полностью | 100,00 | 26 | 10 |
| 22 | Канцтовары израсходованы на 500 руб. | 500,00 | 26 | 10 |
| 23 | Оприходован Флок от поставщика №1 100м*150 | 15000,00 | 10 | 60 |
| 24 | Оприходован Гобелен от поставщика №1 100м*100 | 10000,00 | 10 | 60 |
| 25 | Оприходован Флок от поставщика №1 200м*155 | 31000,00 | 10 | 60 |
| 26 | Оприходован Гобелен от поставщика №1 120м*105 | 12600,00 | 10 | 60 |
| 27 | Оприходован Флок от поставщика №1 150м*160 | 24000,00 | 10 | 60 |
| 27.1 | Выделен НДС поставщик №1 | 16668,00 | 19 | 60 |
| 28 | Оприходован крепеж 100кг*200 поставщик №2 | 20000,00 | 10 | 60 |
| 28.1 | Выделен НДС поставщик №2 | 3600,00 | 19 | 60 |
| 29 | Оприходован поролон 90м*300 поставщик №3 | 27000,00 | 10 | 60 |
| 29.1 | Выделен НДС поставщик №3 | 4860,00 | 19 | 60 |
| 30 | Оприходованы пиломатериалы 100 кг*600 поставщик №4 | 60000,00 | 10 | 60 |
| 30.1 | Выделен НДС поставщик №4 | 10800,00 | 10 | 60 |
| 31 | Отпущен Флок в производство 100 м по 150,00 | 15000,00 | 20 | 10 |
| 32 | Отпущен Флок в производство 200м по155,00 | 31000,00 | 20 | 10 |
| 33 | Отпущен Гобелен в производство 100 м по 100,00 | 10000,00 | 20 | 10 |
| 34 | Отпущен Гобелен в производство 100м по105,00 | 10500,00 | 20 | 10 |
| 35 | Отпущено крепеж на изделия Флок в производство | 6000,00 | 20 | 10 |
| 36 | Отпущено крепеж на изделия Гобелен в производство | 4000,00 | 20 | 10 |
| 37 | Отпущено Поролон на изделия Флок в производство | 9000,00 | 20 | 10 |
| 38 | Отпущено Поролон на изделия Гобелен в производство | 6000,00 | 20 | 10 |
| 39 | Отпущено Пиломатериал на изделия Флок в производство | 18000,00 | 20 | 10 |
| 40 | Отпущено Пиломатериал на изделия Гобелен в производство | 12000,00 | 20 | 10 |
| 41 | ОПР на долю изделия Флок | 13664,00 | 20.1 | 25 |
| 42 | ОПР на долю изделия Гобелен | 5830,00 | 20.2 | 25 |
| 43 | Осуществлены ОХР | 32852,00 | 90 | 26 |
| 44 | Получен аванс от покупателя №1 | 60000,00 | 51 | 62 |
| 45 | Получен кредит | 180000,00 | 51 | 66 |
| 46 | Приобретено ОС за счет кредита. | 152542,00 | 08 | 60 |
| 47 | Начислен НДС | 27458,00 | 19 | 60 |
| 48 | Начислены проценты за январь | 2752,00 | 08 | 66 |
| 49 | В Январе продукция Флок сдана на склад | 130524,00 | 43 | 20.1 |
| 50 | Реализовано со склада покупателю№1(20 ед.) | 156000,00 | 62.1 | 90.1 |
| 51 | В том числе НДС | 23797,00 | 90.3 | 68 |
| 52 | Списана себестоимость реализованной продукции от покупателя №1(20 ед) | 87016,00 | 90.2 | 43 |
| 53 | Реализовано со склада покупателю №2(5 ед) изделие Флок | 39000,00 | 62 | 90.1 |
| 54 | Начислен НДС | 5949,00 | 90.3 | 68 |
| 55 | Товар оплачен покупателем №2 полностью | 39000,00 | 51 | 62 |
| 56 | Списана себестоимость реализованной продукции от покупателя №2(5 ед) | 21754,00 | 90.2 | 43 |
| 57 | Продано ОС 1 | 12000,00 | 62 | 91 |
| 58 | Начислен НДС | 1831,00 | 91 | 68 |
| 59 | Списана сумма остаточной стоимости ОС | 12000,00 | 91 | 01 |
| 60 | Погашена сумма амортизации на ОС 1 | 3000,00 | 02 | 01 |
| 61 | Внесено в уставный капитал ООО«ПАРУС» | 20000,00 | 58 | 51 |
| 62 | Погашена задолженность в уставный капитал денежными средствами | 5000,00 | 51 | 75 |
| 63 | Получено от покупателя №3 пеня за просрочку платежа | 1500,00 | 51 | 91.1 |
| 64 | Определен финансовый результат от основной деятельности | 23632,00 | 90 | 99 |
| 65 | Начислен налог на прибыль | 5496,00 | 99 | 68 |
| 66 | Определен финансовый результат по прочим операциям | 731,00 | 91 | 99 |
| 67 | Перечислено поставщику за ОС | 180000,00 | 60 | 51 |
| Итого: | 1755422,00 |
9. Расчеты по формированию финансового результата от реализации продукции прочими операциями.
- Выручка от продажи ОС1-12000,00(ндс1831,00)
-Первоначальная стоимость ОС1-15000,00
-Сумма Амортизации-3000,00
-получена пени за просрочку платежа от покупателя-1500,00
-Расходы по аренде офиса 11800,00(ндс1800,00)
- Расходы РКО -400,00
Дт 62 Кт 91-12000,00
Дт 91 Кт 68-1831,00
Дт 01.2 Кт 01.1-15000,00
Дт 02 Кт 01.2-3000,00
Дт 91 Кт 01.2-12000,00
Дт 51 Кт 91.1 -1500,00
Дт 91 Кт 51-400,00
Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
| Дебет | Кредит |
| 1831,00 | 12000,00 |
| 12000,00 | 1500,00 |
| 400,00 | |
| Од=14231,00 | Ок=13500,00 |
| 731,00 |
Сальдо прочих расходов за месяц составит731,00 и должно быть списано на счет 99 следующей проводкой: Дт91 Кт99 731,00-выявлен финансовый результат от реализации - убыток.
Счет 90 «Продажи»
| Дебет | Кредит |
| 32852,00 | 156000,00 |
| 23797,00 | 39000,00 |
| 21754,00 | |
| 5949,00 | |
| 87016,00 | |
| 23632,00 | |
| Од=195000,00 | Ок=195000,00 |
10. Начислить налог на прибыль
Счет 99
| Дебет | Кредит |
| 731,00 | 23632,00 |
| Од=731,00 | Ок=23632,00 |
| 22901,00 |
22901,00*24%5496,00-налог на прибыль,
Чистая прибыль(22901,00-5496,00)=17405,00