Амортизация по основным средствам, полученным по договорам финансовой аренды (лизинга) и учтенным в составе основных средств Общества, начислялась линейным способом, исходя из срока полезного использования.
Материально-производственные запасы
Бухгалтерский учет материально - производственных запасов осуществлялся по учетным ценам, под которой понимается:
при приобретении МПЗ за плату – цена поставщика в соответствии с договором поставки (купли-продажи);
при изготовлении МПЗ самой организацией – сумма фактических затрат, связанных с их производством;
при внесении МПЗ в счет вклада в уставный капитал организации – денежная оценка, согласованная учредителями с учетом требований Закона «Об акционерных обществах»;
при получении МПЗ по договору дарения (безвозмездно), а также остающихся от выбытия основных средств и другого имущества – текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету;
при получении МПЗ по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами – стоимость активов, переданных или подлежащих передаче Обществом.
Готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости изготовления без использования счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)".
Оценка выбывающих материально–производственных запасов (кроме драгоценных металлов) производится по средней себестоимости.
Задолженность покупателей и заказчиков
Задолженность покупателей и заказчиков отражается в отчетности с учетом НДС, уплачиваемого в бюджет после получения оплаты по дебиторской задолженности, и определяется исходя из цен, установленных договорами между Обществом и покупателями (заказчиками) с учетом всех предоставленных Обществом скидок (накидок). Нереальная ко взысканию задолженность списывалась с баланса по мере признания ее таковой.
Задолженность, непогашенная в сроки, установленные договорами, и не обеспеченная соответствующими гарантиями, показана за минусом резервов по сомнительным долгам.
Величина резерва определена отдельно по каждому долгу на основании проведенной инвентаризации в зависимости от платежеспособности должника и вероятности погашения долга.
Добавочный и резервный капитал
Добавочный капитал образован за счет прироста стоимости основных средств, определяемого при переоценке.
Общество создает резервный капитал, предназначенный для покрытия потерь, которые хотя и не определены конкретно, но могут иметь место в хозяйственном обороте. Резервный капитал создается за счет чистой прибыли Общества.
Кредиты и займы полученные
Общество осуществляет перевод долгосрочной задолженности по полученным кредитам и займам в состав краткосрочной в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.
Дополнительные затраты, производимые в связи с получением кредитов или займов, включают расходы, связанные с:
оказанием Обществу юридических и консультационных услуг;
проведением экспертиз;
потреблением услуг связи;
другими затратами, непосредственно связанными с получением займов в денежной форме.
Включение дополнительных затрат, связанных с получением займов и кредитов, размещением заемных обязательств, производится в отчетном периоде, в котором были произведены указанные расходы.
Начисление процентов по полученным кредитам (займам) производится ежемесячно в соответствии с порядком, установленным в договоре.
По займам, полученным в денежной форме и привлеченным путем выдачи собственных векселей Общества, сумма дисконта, причитающегося к оплате векселедержателю, включается в состав операционных расходов.
Расчеты по налогу на прибыль
В 2009 году рассчитываются и отражаются в учете и отчетности отложенные налоговые активы и обязательства по налогу на прибыль, подлежащие погашению в последующие отчетные периоды.
Текущим налогом на прибыль признается налог для целей налогообложения, рассчитанный в соответствии с требованиями 25 главы Налогового Кодекса Российской Федерации и определенный в бухгалтерском учете исходя из величины условного налога на прибыль, скорректированной на суммы постоянных налоговых активов и обязательств, а также отложенных налоговых активов и обязательств отчетного периода.
Текущий налог на прибыль признается в отчетности в качестве обязательства перед бюджетом, равного неоплаченной величине налога на прибыль.
Условный расход (доход) по налогу на прибыль рассчитывается как произведение бухгалтерской прибыли (убытка) на ставку по налогу на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации по налогам и сборам.
Состоявшиеся переплаты по налогу на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные территориальные бюджеты отражены в составе дебиторской задолженности.
Признание доходов
Доходы Общества подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы (операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы).
Выручка от продажи продукции и оказания услуг признается по методу начисления, то есть по мере оказания услуг, и отражается в отчетности за минусом налога на добавленную стоимость, налога с продаж, таможенных пошлин и скидок, предоставленных покупателям.
Выручка от продажи продукции на условиях товарообмена (бартера) определяется по стоимости ценностей, полученных или подлежащих получению Обществом, рассчитанной исходя из цен, по которым в сравнимых обстоятельствах обычно Общество определяет стоимость аналогичных ценностей.
Доходы от предоставления активов Общества в аренду относятся к доходам от прочих видов деятельности.
Дивиденды в составе прочих доходов признаются по мере объявления.
Признание расходов
Расходы в зависимости от их характера и направлений деятельности подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.
Расходы по обычным видам деятельности сформированы в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности.
Общество калькулирует полную производственную себестоимость оказанных услуг, выполненных работ, реализованной продукции без выделения управленческих и коммерческих расходов.
Инвентаризация имущества и обязательств проведена в сроки:
основных средств – не реже одного раза в два года по состоянию на 1 ноября отчетного года;
нематериальных активов – ежегодно по состоянию на 1 декабря отчетного года;
незавершенного капитального строительства и других капитальных вложений – ежегодно по состоянию на 1 ноября отчетного года;
сырья, материалов, драгоценных металлов, оборудования к установке, полуфабрикатов, товаров, готовой продукции на складах - ежегодно по состоянию на 1 ноября отчетного года;
незавершенного производства – ежеквартально по состоянию на конец квартала;
доходов и расходов будущих периодов - ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года;
денежных средств на счетах в учреждениях банков – ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года;
денежных средств в кассе - не реже чем один раз в квартал;
долгосрочных финансовых вложений - ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года;
краткосрочных финансовых вложений, денежных документов – ежеквартально по состоянию на конец квартала;
расчетов с дебиторами и резерва по сомнительным долгам – ежеквартально по состоянию на конец квартала;
расчетов с кредиторами (по расчетам с операторами связи) - ежеквартально по состоянию на конец квартала, с остальными кредиторами – один раз в год по состоянию на 31 декабря отчетного года;
расчетов по налогам и обязательным отчислениям в бюджет и внебюджетные фонды – ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года;
расчетов по целевому финансированию – ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года;
внутрихозяйственных расчетов – не реже одного раза в квартал;
расчетов с персоналом, подотчетными лицами – ежеквартально по состоянию на конец квартала;
резервов по условным обязательствам, резервов под обесценение финансовых вложений – ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года.
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № п/п | Содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма | ||
| Дт | Кт | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| 1 | 09.01.2009Поступили от объединения «Труд» цветные металлы 180 кг по цене | 13-50 | |||
| на сумму | 10 | 60 | 2430-00 | ||
| НДС | 19 | 60 | 437 | ||
| 2 | 09.01.2009Поступили от объединения «Прогресс» металлоизделия 300 кг по цене | 7-20 | |||
| на сумму | 10 | 60 | 2160 | ||
| НДС | 19 | 60 | 389 | ||
| 3 | 12.01.2009Поступили от объединения«Труд» цветные металлы 100 кгпо цене | 13-50 | |||
| на сумму | 10 | 60 | 1350 | ||
| НДС | 19 | 60 | 243 | ||
| 4 | 13.01.2009Отпущено со склада и израсходовано на нужды производства: а) цветные металлы 280 кг по цене | 13-50 | |||
| на сумму | 3780-00 | ||||
| в т.ч. на продукцию: А | 20 А | 10.1 | 2700-00 | ||
| Б | 20Б | 10.1 | 1080-00 | ||
| б) металлоизделия 300 кг по цене | 7-20 | ||||
| на сумму | 2160-00 | ||||
| в т.ч. на продукцию: А | 20А | 10.1 | 1800-00 | ||
| Б | 20Б | 10.1 | 360-00 | ||
| в) списан инвентарь за отчетный месяц | 45 | ||||
| в т.ч. на продукцию: А | 20 А | 10.9 | 30 | ||
| Б | 20 Б | 10.9 | 15 | ||
| 5 | 15.01.2009От кооператива «Мир»поступил автомобиль ГАЗ-53 | 08 | 60 | 1350000 | |
| НДС | 19 | 60 | 270000 | ||
| 6 | 16.01.2009Оприходован купленный автомобиль ГАЗ-53 в состав основных средств | 01 | 08 | 1350000 | |
| 7 | 20.01.2009Продан транспортер «Восход» балансовой стоимостью | 01 | 01 в | 120000 | |
| Списана амортизация по проданному транспортеру | 01 в | 02 | 42000 | ||
| Предъявлен счет покупателю за проданный ему объект основных средств | 62 | 91.1 | 160000 | ||
| Начислен НДС | 91.3 | 68 | 21356 | ||
| Списывается остаточная стоимость транспортера | 91.2 | 01в | 78000 | ||
| 8 | 20.01.2009Определен финансовый результат от продажи транспортера | 91.9 | 99 | 60644 | |
| 9 | 30.01.2009Начислена амортизация основных средствНДС | 63000 | |||
| В т.ч. на продукцию: А | 20 А | 02 | 45000 | ||
| Б | 20Б | 02 | 18000 | ||
| 10 | 30.01.2009Начислена арендная плата за нежилые помещения и отнесена на производство продукции | 2619 | 6060 | 300005400 | |
| В т.ч. на продукцию: А | 20 А | 26 | 15000 | ||
| Б | 20Б | 26 | 15000 | ||
| 11 | 30.01.2009Начислено объединению «Автотранс» за оказанные транспортные услуги и отнесено на продукцию А | 20 А | 76 | 3900 | |
| НДС | 19 | 76 | 702 | ||
| 30.01.2009Начислено кооперативу «Салют» за оказанные услуги по производству продукции | 4500 | ||||
| 12 | В т.ч. на продукцию: А | 20 А | 60 | 3000 | |
| Б | 20Б | 60 | 1500 | ||
| НДС | 19 | 60 | 810 | ||
| 13 | 30.01.2009Отнесены расходы по использованию личного транспорта на производство продукции | 6300 | |||
| в т.ч. на продукцию: А | 20 А | 71 | 3600 | ||
| Б | 20Б | 71 | 2700 | ||
| 14 | 30.01.2009Начислено ремонтному управлению № 1 за производственный ремонт основных средств | 25 | 60 | 90000 | |
| НДС | 19 | 60 | 16200 | ||
| 15 | 30.01.2009Затраты по ремонту распределены на производство продукции А | 20 А | 25 | 60000 | |
| Б | 20Б | 25 | 30000 | ||
| 16 | 30.01.2009Начислен налог на имущество | 91.2 | 68 | 29920 | |
| 02.02.2009Авансовый отчет Соколовой В.И. о приобретении канцтоваров | 10 | 71 | 6000 | ||
| Материальные ценности переданы в производство и отнесены на продукцию А | 20 А | 10 | 3000 | ||
| 17 | Б | 20Б | 10 | 3000 | |
| 02.02.2009Авансовый отчет гл. бухгалтера Семенова В.В. за командировочные расходы | 26 | 71 | 78000 | ||
| Расходы по командировке распределены на производство продукции В т.ч. на продукцию: А | 20 А | 26 | 45000 | ||
| 18 | Б | 20Б | 26 | 33000 | |
| 02.02.2009Начислена заработная плата работникам за январь и распределена на производство продукции | 420000 | ||||
| В т.ч. на продукцию: А | 20 А | 70 | 228000 | ||
| Б | 20Б | 70 | 192000 | ||
| 02.02.2009Справка бухгалтерии № 8. Начислен социальный налог от заработной платы работников и отнесен на производство продукции | 110040 | ||||
| В т.ч. на продукцию: А | 20 А | 69 | 59736 | ||
| 19 | Б | 20Б | 69 | 50304 | |
| 20 | 02.02.2009Произведены удержания из заработной платы работников за январь: налог на доходы с физических лиц | 70 | 68 | 16655 | |
| 09.02.2009Сдано на склад готовой продукции в сумме материальных затрат В т.ч. на продукцию | 817725 | ||||
| А-500 шт. | 43 | 20 А | 470766 | ||
| 21 | Б-500 шт. | 43 | 20 Б | 346959 | |
| 22 | 12.02.2009Получен аванс от покупателя (заказчика) | 51 | 62.2 | 820000 | |
| 23 | 12.02.2009Начислен налог на добавленную стоимость, подлежащий взносу в бюджет, с суммы аванса (предварительной оплаты) | 76 НДС | 68 | 125084 | |
| 24 | 13.02.2009Предъявлен к оплате счет за отгруженную продукцию | 62.1 | 90.1 | 820000 | |
| 26 | 13.02.2009Списана фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции А -500 штпродукции Б- 250 шт | 90.2 90.2 | 43 43 | 470766173479,5 | |
| 27 | 13.02.2009Начислен налог на добавленную стоимость | 90-3 | 68 | 125084 | |
| 28 | 13.02.2009Списана прибыль от продажи продукции (работ, услуг) | 90-9 | 99 | 50670,5 | |
| 29 | 13.02.2009Восстановлен налог на добавленную стоимость в сумме аванса (предварительной оплаты) в части, относящейся к проданной продукции | 68 | 76 НДС | 125084 | |
| 30 | 13.02.2009Зачтен аванс, полученный от покупателя (заказчика) при отгрузке продукции | 62.2 | 62.1 | 820000 | |
| 31 | 17.02.2009Начислены проценты за пользование краткосрочным банковским кредитом | 91.2 | 66 | 15000 | |
| 32 | 18.02.2009Перечислены проценты банку с расчетного счета | 66 | 51 | 15000 | |
| 33 | 19.02.2009Поступили деньги с расчетного счета в кассу на выдачу заработной платы | 50 | 51 | 450000 | |
| 34 | 20.02.2009Выдана заработная плата | 70 | 50 | 395000 | |
| 35 | 23.02.2009Депонирована невыданная заработная плата | 70 | 76.5 | 25000 | |
| 36 | 24.02.2009Определяется финансовый результат от прочих доходов и расходов | 99 | 91.9 | 24920 | |
| 37 | 24.02.2009Начислен условный налог на прибыль | 99 | 68 | 15936 | |
| 38 | 27.02.2009В конце месяца счет 99 закрывается 84 счетом | 99 | 84 | 50458 | |
Оборотно-сальдовая ведомость