Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию.
В кассе можно хранить небольшие денежные суммы для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей.
В большинстве случаев деньги в кассу поступают с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по денежным чекам, они, как правило, сброшюрованы в чековые книжки, а также от реализации товаров, работ, услуг.
Основным приходным кассовым документом является приходный кассовый ордер с отрывной квитанцией.
Расход денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и премий рабочим и служащим, производством расходов по командировкам, почтово-телеграфных и других хозяйственных расходов, выплатой пенсий, пособий по социальному страхованию и т. д. Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, является расходный кассовый ордер.
Прием и выдача наличных денег кассами предприятий может производиться и по другим надлежаще оформленным документам: товарно-транспортным накладным на отпущенные за наличный расчет товарно-материальные ценности, счетам за оказанные услуги, платежным ведомостям и др.
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы сразу после их исполнения подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием числа, месяца, года.
До передачи в кассу кассовые ордера и заменяющие их документы регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.
Сразу же после получения или выдачи денег данные приходных и расходных кассовых документов записываются кассиром в кассовую книгу. На предприятии должна быть только одна книга, и записи в ней ведутся кассиром в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой.
Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.
На основании обработанного отчета кассира в бухгалтерии ведется учет кассовых операций в журнале-ордере №1 по кредиту счета 50 «Касса» и в ведомости №1 по дебету счета 50 (для контроля).
Кроме наличных денег, в кассах могут храниться различные денежные документы и бланки документов строгой отчетности (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, переводы в пути и др.).
В сроки, установленные руководителем субъекта хозяйствования, но не реже одного раза в квартал производится внезапная ревизия кассы.
В результате анализа состояния учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ЧТУП «Фантазия 2007» выявлены следующие положительные стороны деятельности:
- Своевременное и правильное оформление первичных документов по кассе.
- Соблюдение сроков сдачи выручки в банк.
- Строгий контроль при сборе торговой выручки за соответствием сумм выписанных в КО-1 и сданных в кассу предприятия.
- Своевременная обработка и надлежащее хранение документов.
Но имеются и замечания по организации кассовых операций:
- Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из торговых точек в кассу предприятия.
- Не соблюдается надлежащая сохранность ключей от сейфа.
- Не контролируемый доступ к бланкам строгой отчетности.
- Проверку отчета кассира проводит руководитель предприятия, формирующий этот отчет.
- Не проводится инвентаризация кассы.
Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.
Предлагаю для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств следующие мероприятия:
1. Выделить отдельное помещение для проведения кассовых операций.
2. Разделить функции руководителя, бухгалтера и кассира для лучшего исполнения обязанностей.
3. Ввести должность кассира.
4. Рассмотреть сдачу выручки инкассаторам.
В ходе написания курсовой работы было изучено ведение учета кассовых операций в ЧТУП «Фантазия 2007», периодическое издание УСН, которое используется для получения оперативной информации по учету на данном предприятии.
Составлены следующие первичные документы по учету кассовых операций и учетные регистры, платежная ведомость, объявление на взнос наличными:
- КО-1 "Приходный кассовый ордер";
- КО-2 "Расходный кассовый ордер";
- КО-4 "Кассовая книга";
- Отчет кассира;
- Оборотно-сальдовая ведомость по счету 50;
- Анализ счета 50 «Касса»
- Карточка счета 50;
- Ф-1а «Журнал регистрации расходных и приходных кассовых ордеров в белорусских рублях»;
- «Журнал ордер и ведомость по счету 50» №1;
- Платежная ведомость;
- Объявление на взнос наличными.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
1.Ладутько, Н.И. Бухгалтерский учёт. Теория. Документы. Корреспонденция счетов. Регистры. Отчетность: практическое пособие / Н.И. Ладутько [и др.]; под общей редакцией Н.И. Ладутько. – 6-е издание, перераб. и доп. – Минск: ФУАинформ, 2007. – 808 с.
2.Левкович, О.А. Бухгалтерский учет: учеб.пособие / О.А. Левкович, И.Н. Тарасевич. – 6- изд. перераб. и доп. – Минск : Амалфея, 2010. -768с.
3.Папковская, П.Я. Основы бухгалтерского учета: учеб. Пособие / П.Я. Папковская[и др.] ;под общ. П.Я. Попковской. – Минск :Выш.шк., 2008. – 239с.
4.Пономаренко, И.А. Бухгалтерский учет, анализ и аудит : учеб.пособие / И.А.Пономаренко [и др.]; под общ. ред. П.Г.Пономаренко. – Минск :Выш. шк., 2006. – 527с.
5.Стражева, Н.С. Стражев А.В. Бухгалтерский учет : учеб.-метод. Пособие / Н.С. Стражева, А.В. Стражев. – 12-е изд., перераб. и доп. – Минск :Соврем.шк., 2008 г.- 672с.
6.Сушкевич, А.Н. Бухгалтерский учет: Методическое пособие для слушателей семинаров повышения квалификации бухгалтеров. – Минск : Услуга, 2010. – 242с.
7.Филипенко, Л.Н. Пособие по бухгалтерскому и налоговому учету. В 2 ч. Ч.2 / Л.Н. Филипенко. – Минск: О.М. Филипенко, 2010. – 512 с.
8.Шахбазова, И.Т. Бухгалтерский учет и аудит: учеб.- метод. пособие / И.Т.Шахбазова. – Минск: Элайда, 2009. -144с.
9.Инструкция о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 17.01.2007 № 1 (вступила в силу с 1 мая 2007 г.).
10. Постановление Министерства Финансов Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерства связи и информатизации Республики Беларусь от 04.11.2009 №134/78/52 (Инструкция о порядке приобретения, учета, хранения использования и возврата бланков первичных учетных документов.) - Журнал УСН №13июль 2010
11. Постановление Министерства Финансов Республики Беларусь от 29.03.2010 №38 (Об утверждении типовых форм первичных документов по оформлению кассовых операций и Инструкция по заполнению типовых форм первичных документов по оформлению кассовых операций - вступила в силу с 1 июля 2010 г.) - Журнал УСН №10май 2010
12. Постановление Нацбанка Республики Беларусь от 24.08.2007 №166 (Правила организации наличного денежного обращение в Республике Беларусь)
13. Указ «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь»от 29.06.2000 № 359
14. Постановление правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2008 №4 (Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь – с учетом изменений и дополнений) – Журнал УСН №17 сентябрь 2010
15. Постановление Совета Министров Республики Беларусь и Нацбанка Республики Беларусь от 09.01.2002 г. №18/1 (О приеме наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) и о некоторых вопросах использования кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем – с учетом изменений и дополнений) – Журнал УСН №10май 2010
16. Правила ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденными постановлением Правления Нацбанка РБ от 28.06.2004 № 98.
17. Журнал Упрощенная система налогообложения№5 за март 2010г. – Издательство МедиаГруппа Гревцова.
[1]Инструкция о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 17.01.2007 № 1 (вступила в силу с 1 мая 2007 г.).