Дебет счёта 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг» - на сумму затрат по капитальному ремонту арендованных объектов основных средств, используемых в процессе производства
7210 «Административные расходы» - на сумму затрат по капитальному ремонту арендованных объектов основных средств общехозяйственного и административного назначения
Кредит счёта 1623 «Прочие расходы будущих периодов»
Таким образом, расходы будущих отчетных периодов списываются на соответствующие счета расходов предприятий ежемесячно, исходя из сроков погашения этих затрат, если нормативными документами не предусмотрен другой порядок списания этих расходов.
Расходы будущих периодов подлежат ежегодной инвентаризации, что обеспечивает достоверность остатков по этому счету, переходящих на следующий год, и правильность их списания на издержки производства или обращения в течение года. Инвентаризационная комиссия по документам устанавливает и включает в описи суммы, подлежащие отражению на счетах расходов будущих периодов. На этих счетах могут быть оставлены расходы, которые подлежат отнесению на издержки производства (либо на соответствующие источники средств предприятия) в течение документально обоснованного срока в соответствии с разработанными на предприятии сметами.
Аналитический учет расходов будущих периодов следует вести по их видам в разрезе отраслей деятельности организации в журнале-ордере № 10 и ведомости к нему. При компьютеризации учета аналитические данные по отдельным видам расходов будущих периодов формируются автоматически по формам, предусмотренным проектными решениями, в виде машинограммы.
1.3 Доходы будущих периодов: понятие, виды, учёт
В процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности торговые организации могут получать (начислять) в отчётном периоде доходы за счёт операций будущих предстоящих периодов, которые называются на практике доходами будущих периодов (Рисунок 3).
Рисунок 3 Доходы будущих периодов
Для реального определения результатов финансово-хозяйственной деятельности организации, точного определения суммы налогооблагаемого дохода и составления объективной финансовой отчётности необходимо разграничить доходы по смежным отчётным периодам и включить их в показатели финансовой деятельности того периода, к которому они относятся, независимо от времени их получения. Для учёта таких доходов предназначены пассивные счета 3520 и 4420 «Доходы будущих периодов».
Итак, доходы будущих периодов будут отнесены на увеличение финансового результата в том периоде, к которому относятся, и будут признаны в числе доходов от обычных видов деятельности либо прочих доходов.
В настоящее время очень широкое развитие получают арендные отношения. Организации имеют право сдавать в арену другим предприятиям, согласно заключенным договорам, временно не используемые здания и сооружения, складские, торговые и другие помещения, оборудование, транспортные средства и т.д.
 |
Рисунок 4 Виды доходов будущих периодов
При этом, если договором на аренду предусмотрено получение арендной или квартирной платы, платы за коммунальные услуги, за основные средства, сданные в аренду, вперед (авансом) за несколько отчетных периодов, то поступление суммы указанных платежей, включая налог на добавленную стоимость, за предстоящие отчетные периоды на основании выписки банка, приходных кассовых ордеров и других денежных документов отражается на счетах бухгалтерского учета следующей записью:
Дебет соответствующих счётов:
1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»
1010 «Денежные средства в кассе» - на всю сумму поступивших платежей;
Кредит соответствующих счётов:
3520 (4420) «Доходы будущих периодов» - на сумму поступивших платежей без налога на добавленную стоимость;
3130 «Налог на добавленную стоимость (в бюджет)» - на сумму налога на добавленную стоимость от поступивших платежей
В дальнейшем по мере наступления отчетного периода, к которому относятся указанные доходы, суммы их перечисляются следующей бухгалтерской проводкой:
Дебет счёта 3520 «Доходы будущих периодов»
Кредит счёта 6260 «Доходы от операционной аренды»
При выявлении в текущем году недостачи товарно-материальных запасов за прошлые периоды (до отчетного года), признанные виновными лицами или присужденные к взысканию с них судебными органами, на предстоящие поступления задолженности делается следующая бухгалтерская запись:
Дебет счёта 1255 «Прочая задолженность работников» - на сумму недостачи ТМЗ по продажным (учётным) ценам, включая налог на добавленную стоимость
Кредит соответствующих счётов:
3520 «Доходы будущих периодов» - на сумму недостачи ТМЗ по продажным ценам без НДС
3130 «Налог на добавленную стоимость (в бюджет)» - на сумму НДС от возмещаемой суммы недостачи ТМЗ
Погашение материально ответственными лицами суммы выявленных и присужденных недостач отражается в зависимости от способа погашения на счетах бухгалтерского учета:
Дебет соответствующих счётов:
1030 «Денежные средства на текущих банковских» - при перечислении безналичным путём, согласно выписке банка
1010 «Денежные средства в кассе» - при внесении наличных денег в кассу организации, согласно приходному кассовому ордеру
3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» - при удержании с начисленной заработной платы работника, согласно расчётно-платёжной ведомости
Кредит счёта 1255 «Прочая задолженность работников» - на сумму недостачи по продажным (учётным) ценам, включая налог на добавленную стоимость
По мере погашения задолженности по недостачам суммы поступивших доходов в соответствующем отчётном периоде перечисляются на финансовые результаты организации:
Дебет счёта 3520 «Доходы будущих периодов»
Кредит счёта 6280 «Прочие доходы»
Вышерассмотренный порядок учета доходов будущих периодов позволяет разграничить доходы между смежными отчетными периодами и правильно отразить в балансе финансовые результаты отчетного периода.
Аналитический учет доходов будущих периодов ведется в журнале-ордере № 9 по кредиту счета 3520 (4420) «Доходы будущих периодов», здесь же отражаются аналитические данные об остатках на начало и конец месяца, обороты за месяц по видам доходов будущих периодов. При компьютеризации учета аналитические данные по видам доходов будущих периодов можно получить в виде машинограммы - ведомости аналогичной форме журнала-ордера № 9 и ведомости к нему.
ГЛАВА 2 Методология учёта доходов и расходов будущих периодов в ЧП «Самойлов Ю.В.»
2.1 Краткая характеристика предприятия
Объектом исследования данной курсовой работы является оптово-розничное торговой предприятие по реализации строительных товаров ЧП «Самойлов Ю.В.».
Частный предприниматель Самойлов Ю.В. начал свою деятельность в сфере торговли в 1999 году. За восьмилетний период данное предприятие стало одним из ведущих предприятий в области по реализации строительных товаров, не смотря на то, что рынок строительных материалов в Г. Павлодаре достаточно насыщен. Организационная структура ЧП «Самойлов Ю.В.» (рисунок 5).
Руководителю предприятия подчиняется топ-менеджер, который отвечает за организацию торговли. Ему подчиняются администраторы торговых предприятий. Торговая сеть ЧП «Самойлов Ю.В.» на сегодняшний день представлена двумя магазинами «Монолит» и «Кафельный салон». При этих магазинах имеется два склада, а также существует одно складское помещение вне магазинов. Администраторам магазинов подчиняются заведующие складами и продавцы.
Организация бухгалтерского учета возложена на бухгалтерию, возглавляемую главным бухгалтером. В подчинении главного бухгалтера бухгалтер-кассир.
Параллельно с торговыми предприятиями создана и действует в течение полугода строительная бригада.
За время суще6ствования на рынке сбыта строительных материалов ЧП «Самойлов Ю.В.» наработал стабильные и доверительные взаимоотношения с поставщиками строительных товаров, что позволяет значительно облегчить весь процесс работы.
Рисунок 5 Организационная структура ЧП «Самойлов Ю.В.»Ассортимент строительных товаров отличается широтой и разнообразием, поэтому и количество поставщиков большое. Основными поставщиками ЧП «Самойлов Ю.В.» являются:
- ОАО «Керамика» - кафель (Алматы)
- ЗАО «Индерстройиндустрия» - гипсокартон (Алматы)
- ТОО фирма «Темир» - профили и другие комплектующие к гипсокартону (Караганда)
- ТОО «Кнауф Маркетинг Алматы» - гипсокартон Кнауф (Алматы)
- ООО «Домоцентр» - сухие смеси (Новосибирск)
- ТОО «Алина ЛТД» - ламинат, линолеум и др. (Алматы)
- ТОО «МБК Трейд» - колер, водоэмульсии (Алматы)
- ТОО фирма «Senta» - водоэмульсия (Алматы)
- ТОО фирма «Нихром» - полотенцесушитель (Алматы)
- ТОО «Ремалюкс» - сухие смеси (Алматы)
- ТОО «Ормис Астана» - инструменты (Астана)
- ЧП «Молод» - строительные материалы (Павлодар)
- ТОО «BULD-SERVICE» - сухие смеси (Павлодар)
- ТОО «Феникс-дизайн» - обои (Павлодар)
- ТОО «Стройарсенал» - ДВП, ДСП (Павлодар)
- ТД «Азия» - линолиум, ламинат (Павлодар)
Частные лица: Капцов А., Дюженко В.М., Щулика С.М., Дюкина С. и др.
Работа с поставщиками осуществляется на взаимовыгодных условиях: консигнация, реализация, без взаимных претензий, что способствует ускорению сроков реализации товаров.
