Річні витрати на поточний ремонт та обслуговування будівель та споруд приймаються в розмірі 0,5…1,0% від загальної вартості будівель і споруд: Вр.б. = (47000+20000)*0,01 = 670 грн.
Річні витрати на обслуговування будівель та споруд включають витрати на опалення, освітлення виробничих приміщень, воду для господарських та санітарно-технічних потреб, заробітну плату з нарахуванням прибиральниць.
Витрати на опалення приймаються у розмірі 3,5 грн. на 1 м3 об’єму будівлі: Воп.б. = 1932*3,5 = 6762 грн.
Витрати на освітлення приміщень розраховуються за формулою:
Вос.б. = C*Nc*Тр*Цс,
де С – кількість світильників (наприклад 100 шт.);
Nc – потужність світильників, кВт (наприклад, 0,2 кВт);
Тр – час роботи одного світильника за рік (час при двозмінній роботі становить 252*7=1764 год.)
Цс = 0,156 грн. – ціна 1 кВт*год.
Вос.б. = 10*0,2*1764*0,243 = 8573,04 грн.
Витрати на воду і каналізацію приймаються у розмірі 100 грн. на одного працюючого:
Вв.к. = 100*28,263 = 2826,3 грн.
Річні витрати на зарплату керівників та спеціалістів з нарахуваннями розраховуються згідно зі штатним розкладом:
Вк.с. = 51682,5+51682,5*0,375 = 71063,43 грн.
Розрахунки загально виробничих витрат проектованої дільниці (цеху) зведені в табл.13
Таблиця 13
Кошторис загально виробничих витрат
| Найменування статей витрат | Сума витрат, грн. |
| 1. Витрати на силову електроенергію | 188153,77 |
| 2. Витрати на стиснуте повітря | 155,12 |
| 3. Витрати на воду для технічних потреб | 102,7 |
| 4. Амортизація обладнання, будівель та споруд | 167,26 |
| 5. Витрати на поточний ремонт та обслуговування обладнання і транспортних засобів | 39,087 |
| 6. Витрати на поточний ремонт та обслуговування будівель і споруд | 670 |
| 7. Витрати на заробітну плату керівників та спеціалістів з нарахуваннями | 71063,43 |
| Разом | 260351,4 |
Для включення загально виробничих витрат до собівартості продукції визначимо їх частку у процентах за формулою:
%Взаг. = (∑Взаг./∑Зтар)*100,
де ∑Зтар – фонд тарифної заробітної плати основних робочих.
%Взаг. = (542979,9/142033,9)*100 = 382,28%.
3.8 Розрахунок дільничної (цехової) собівартості виробу
Собівартість виробу – це усі витрати на його виготовлення і реалізацію.
У залежності від складу витрат, що включаються в собівартість, та міста їх виникнення існує кілька видів собівартості продукції: технологічна виробнича та повна.
Технологічна собівартість включає усі прямі витрати, які виникають під час виготовлення виробу: основні сировина і матеріали, основна і додаткова заробітна плата з нарахуваннями основних робочих.
Виробнича собівартість включає технологічну собівартість і загально виробничі витрати.
Повна собівартість виробу включає виробничу собівартість, витрати, пов’язані з продажем виробу (витрати на збут), адміністративні, а також інші операційні витрати.
Визначення собівартості одиниці виробу називається калькулюванням, а підсумковий документ калькулювання – калькуляцією.
Розрахунок повної собівартості виготовлення одиниці виробу на проектованій дільниці наведено у табл.. 14.
Таблиця 14
Калькуляція виготовлення деталі типу «Ось»
| Шифр рядка | Найменування статей калькуляції | Величина витрат, грн. | Вказівки до розрахунку |
| 01 | Сировина і матеріали | 163,89 | 60,7*2,7 |
| 02 | Зворотні відходи | 15,2 | (60,7-39)*0,7 |
| 03 | Тарифна з/п основних виробничих робочих | 433,15 | Табл.9 підсумок гр5 |
| 04 | Додаткова з/п основним виробничим робочим | 173,26 | 40% від ряд. 03 |
| 05 | Відрахування на соціальні заходи | 227,4 | 37,5% від ряд. (03+04) |
| 06 | Загальновиробничі витрати | 1655,84 | 382,28% від ряд. 03 |
| 07 | Виробнича собівартість | 2638,34 | Ряд. (01-02+03+04+05+06) |
| 08 | Адміністративні витрати | 649,72 | 150% від ряд. 03 |
| 09 | Витрати на збут | 17,32 | 4% від ряд. 03 |
| 10 | Інші операційні витрати | 21,65 | 5% від ряд. 03 |
| 11 | Повна собівартість | 3327,03 | Ряд. (07+08+03+10) |
3.9 Визначення річної програми в оптових цінах підприємства
Оптова ціна – це сума прибутку та повної собівартості, розрахованої за статтями калькуляції.
Прибуток розраховується в залежності від встановленого рівня рентабельності за формулою:
Рентабельність = (Прибуток/Повна собівартість)*100%
Розрахунок вартості річного обсягу продукції в оптових цінах зведено в табл. 15
Таблиця 15
Визначення оптової ціни річної програми
| Шифр рядка | Найменування статей калькуляції | Величина витрат, грн. | Вказівки до розрахунку |
| 1 | Повна собівартість | 66540600 | Табл. 14 ряд. 11*Пв |
| 2 | Плановий прибуток | 9981090 | 15% від п.1 |
| 3 | Оптова ціна продукції підприємства без ПДВ | 76521690 | п.1+п.2 |
3.10 Визначення фінансових результатів (прибутку)
Фінансові результати визначаються згідно з П(С)БУ 3 за допомогою табл. 16
Таблиця 16
Визначення розміру чистого прибутку підприємства
| Стаття | Величина витрат, грн. | Вказівки до розрахунку |
| 1.Доход (виручка) від реалізації продукції | 76521690 | ряд.3 табл.14 |
| 2.Собівартість продукції (виробнича) | 52766800 | Табл.14 ряд.07*Пв |
| 3.Валовий прибуток | 23754890 | ряд.1-ряд.2 |
| 4.Адміністративні витрати | 129944 | Табл.14 ряд.08*Пв |
| 5.Витрати на збут | 346400 | Табл.14 ряд.09*Пв |
| 6.Інші операційні витрати | 433000 | Табл.14 ряд.10*Пв |
| 7.Фінансові результати від операційної діяльності | 9981090 | ряд. (3-(4+5+6)) |
| 8.Податок на прибуток від звичайної діяльності | 2495272,5 | 25% від ряд.7 |
| 9.Фінансовий результат (чистий прибуток) | 7485817,5 | ряд. (7-8) |
Розділ IV Розрахунок економічної ефективності створення дільниці (цеху)
4.1 Показники ефективності інвестицій
Для економічного обгрунтування інвестицій (капітальних вкладень) використовуються поняття ефект, або результат, та ефективність, або результативність.
Ефект – це корисний результат реалізації будь-якого проекту. Він може бути виражений у чотирьох видах: технічному, економічному, соціальному та екологічному.
Економічна ефективність – це відношення ефекту (корисного результату) до витрат або ресурсів, що його забезпечують.
Впровадження інвестиційного проекту визначається доцільним якщо показник NPV більше або дорівнює 0, якщо NPV = 0, то впровадження проекту забезпечує одержання лише нормативного прибутку., тобто прибутку, закладеного при визначенні ціни продукції, яка випускається.
У закордонній літературі наводиться формула показника чистої поточної вартості реальних інвестицій:
t
NPV = ∑Сt*(1+Е)-t,
t=0
де Сt – грошовий потік наприкінці періоду, грн.;
Е – норма дисконту у частках одиниці;
t = 1, 2, 3, … - життевий цикл інвестиційного проекту, роки.
Але ми використовуємо формулу, запропоновану П.Орловим [4]:
t
NPV = ∑* (Пt+Аt-Ht)*(1+E)-t,
t=0
де Пt – прибуток від реалізації проекту у році, грн.;
Аt – амортизаційні відрахування в році, грн.;
Нt – податок на прибуток;
t – рік, результати і витрати якого проводяться до розрахункового;
К∑ - сумарні капітальні вкладення на реалізацію проекту, приведені до початкового моменту часу.
Періодом окупності є період, протягом якого вхідні грошові потоки за проектом повністю покривають початкові капітальні вкладення.
Початкові дані для розрахунку показників ефекту зводяться в табл. 17.
Таблиця 17
Початкові дані для розрахунку NPV та періоду окупності
| Найменування показників | Одиниця виміру | Кількісне значення показника | Джерело |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Плановий період створення ділянки | Роки | До одного року | Приймається |
| 2. Випуск продукції починається з другої половини другого року створення ділянки | шт. | 20000/2 | |
| 3. Капітальні вкладення, усьогоУ тому числі:Група 1. Будівлі. Споруди та передавальні пристроїГрупа 2. Автомобільний транспорт та вузли до нього, меблі і т.ін.Група 3. Будь-які інші основні фонди, що не включені до груп 1 і 2 | тис.грн. | 711,1996,274,81540,18 | Табл.8 |
| 4.Повна собівартість одиниці | грн. | 3327,03 | Табл.14 ряд 11 |
| 5. Оптова ціна одиниці виробу | грн. | 3826,08 | Табл.15 ряд 3/Пв |
| 6. Річний обсяг продукції | шт. | 25000 | За завданням |
| 7. Річний запуск продукції | шт. | 25381 | Формула 1 |
| 8. Річні амортизаційні відрахування | тис.грн. | 167,26 | Табл. 13 ряд 4 |
| 9. Норма (ставка) дисконтування | частка одиниці | 0,1 | Приймається |
Розрахунки показників ефекту та ефективності виконуються на основі наведених вище початкових даних і за таких умов:
1. Капітальні вкладення здійснються протягом року;
2. Випуск деталей починається із другого півріччя другого року створення проектованої дільниці;
3. У першому півріччі другого року здійснюються закупівля сировини, матеріалів, малоціного інструменту і опробування устаткування.