Теперь рассмотрим основные финансовые показатели предприятия ООО «Зоотовары».
Таблица 5 - Финансовые показатели
| Наименование | Начало отчетного периода (11.2007) | Конец отчетного периода (10.2009) |
| Коэффициент текущей ликвидности (CR), % | 0,00 | 325,13 |
| Коэффициент срочной ликвидности (QR), % | 0,00 | 323,68 |
| Чистый оборотный капитал (NWC), руб. | -50 933,79 | 98 701,90 |
| Чистый оборотный капитал (NWC), $ US | -1 767,92 | 3 443,16 |
| Коэфф. оборачиваем. запасов (ST) | 7 820,01 | |
| Коэфф. оборачиваем. дебиторской задолж. (CP) | ||
| Коэфф. оборачиваем. кредиторской задолж. (CPR) | ||
| Коэфф. оборачиваем. рабочего капитала (NCT) | 76,23 | |
| Коэфф. оборачиваем. основных средств (FAT) | 47,57 | |
| Коэфф. оборачиваем. активов (TAT) | 25,02 | |
| Суммарные обязательства к активам (TD/TA), % | -100,00 | 14,58 |
| Долгоср. обязат. к активам (LTD/TA), % | -53,55 | |
| Долгоср. обязат. к внеоборотн. акт. (LTD/FA), % | ||
| Суммарные обязательства к собств. кап. (TD/EQ), % | 17,07 | |
| Коэффициент покрытия процентов (TIE), раз | ||
| Коэфф. рентабельности валовой прибыли (GPM), % | 34,13 | |
| Коэфф. рентабельности операц. прибыли (OPM), % | 5,49 | |
| Коэфф. рентабельности чистой прибыли (NPM), % | 5,49 | |
| Рентабельность оборотных активов (RCA), % | 289,93 | |
| Рентабельность внеоборотных активов (RFA), % | 261,31 | |
| Рентабельность инвестиций (ROI), % | 137,44 | |
| Рентабельность собственного капитала (ROE), % | 1 200,00 | 160,90 |
| Прибыль на акцию (EPOS), руб. | ||
| Прибыль на акцию (EPOS), $ US | ||
| Дивиденды на акцию (DPOS), руб. | ||
| Дивиденды на акцию (DPOS), $ US | ||
| Коэффициент покрытия дивидендов (ODC), раз | ||
| Сумма активов на акцию (TAOS), руб. | ||
| Сумма активов на акцию (TAOS), $ US | ||
| Соотношение цены акции и прибыли (P/E), раз |
Учетная политика организации является важнейшим внутренним документом, определяющим оптимальный порядок ведения бухгалтерского и налогового учета организации, и, как следствие, ее платежеспособность и финансовую независимость, а также защиту прав налогоплательщика.
Анализ налогообложения - это процесс комплексного изучения и оценки налогообложения субъектов предпринимательства с целью выявления возможных и прогнозных резервов оптимизации налоговой нагрузки.
Объектом анализа налогообложения субъекта хозяйствования является действующая система налогов и сборов, уплачиваемых предприятием. Анализ налогообложения позволяет изучить систему налогообложения, а также измерить влияние налогообложения на результаты хозяйствования предприятия (см. таблицу 6).
Таблица 6 – Налогообложение в ООО «Зоотовары»
| Название налога | База | Период | Ставка |
| Отчисления в ПФ | Зарплата | Месяц | 24 % |
| Налог с оборота | Объем продаж | Месяц | 5 % |
| Налог на имущество | Имущество | Год | (Средн.год.ст-ть им-ва * 2,2 %)/12 |
Затраты по доведению товаров от производства до потребителей (покупателей), выраженные в денежной форме называются издержками обращения. К ним относятся расходы на транспортировку, подработку, упаковку, хранение и реализацию товаров, а также административно – управленческие расходы торговых предприятий.
По признаку все издержки обращения делят на две группы: постоянные и переменные.
Постоянные издержки обращения представляют собой затраты, которые в каждый данный момент не зависят непосредственно от величины и структуры товарооборота. Эти издержки обращения являются постоянными только в коротком периоде деятельности, по мере роста объема товарооборота они имеют тенденцию к снижению.
Переменными называются издержки обращения, величина которых находиться в непосредственной зависимости от объема и структуры товарооборота. Сущность этих издержек можно выразить и так: к переменным относятся издержки, связанные с использованием производственных факторов, величина которых определяется изменениями реализации товаров (услуг).
Постоянные и переменные расходы составляют общую величину издержек обращения. Общие издержки предприятия ООО «Зоотовары» проанализированы в таблице 7.
Таблица 7 - Общие издержки предприятия
| Название | Сумма (руб.) | Платежи |
| Плата за сигнализацию | 15 000,00 | Раз в полгода, с 3 по 24 мес. |
| Реклама | 10 000,00 | Ежеквартально, с 5 по 24 мес. |
| Плата за электричество | 3 000,00 | Ежемесячно, с 2 по 24 мес. |
| Плата за телефон | 900,00 | Ежемесячно, с 3 по 24 мес. |
| Покупка упаковочных пакетов | 600,00 | Ежеквартально, с 5 по 24 мес. |
| Плата за воду | 1 000,00 | Ежемесячно, с 2 по 24 мес. |
| Покупка канцтоваров | 400,00 | Ежеквартально, с 4 по 24 мес. |
| Покупка хозтоваров | 200,00 | Раз в полгода, с 4 по 24 мес. |
| Итого | 31 100,00 |
Для того, чтобы реализовать открытие отдела ООО «Зоотовары», учредитель обратился в банк за получением кредита (см. таблицу 8).
Таблица 8 – Кредит предприятия ООО «Зоотовары»
| Название | Дата | Сумма (руб.) | Срок | Ставка % |
| Кредит | 01.11.2006 | 798 386,39 | 719 дней | 22% |
Кредит будет возвращен в полном объёме с процентами в установленные сроки.
Теперь изучим плановый баланс предприятия.
Таблица 8 - Баланс
| Наименование | Начало отчетного периода (11.2007) | Конец отчетного периода (10.2009) |
| Денежные средства | 141 910,91 | |
| Счета к получению | ||
| Сырье, материалы и комплектующие | ||
| Незавершенное производство | ||
| Запасы готовой продукции | 633,84 | |
| Банковские вклады и ценные бумаги | ||
| Краткосрочные предоплаченные расходы | ||
| Суммарные текущие активы | 142 544,75 | |
| Основные средства | 286 079,58 | |
| Накопленная амортизация | 127 920,63 | |
| Остаточная стоимость основных средств: | 158 158,95 | |
| Земля | ||
| Здания и сооружения | ||
| Оборудование | ||
| Предоплаченные расходы | ||
| Другие активы | 158 158,95 | |
| Инвестиции в основные фонды | ||
| Инвестиции в ценные бумаги | ||
| Имущество в лизинге | ||
| СУММАРНЫЙ АКТИВ | 300 703,70 | |
| Отсроченные налоговые платежи | 43 842,85 | |
| Краткосрочные займы | 50 933,79 | |
| Счета к оплате | ||
| Полученные авансы | ||
| Суммарные краткосрочные обязательства | 50 933,79 | 43 842,85 |
| Долгосрочные займы | ||
| Обыкновенные акции | ||
| Привилегированные акции | ||
| Капитал, внесенный сверх номинала | ||
| Резервные фонды | ||
| Добавочный капитал | ||
| Нераспределенная прибыль | -50 933,79 | 256 860,85 |
| Суммарный собственный капитал | -50 933,79 | 256 860,85 |
| СУММАРНЫЙ ПАССИВ | 300 703,70 |
По данным всех вышеназванных таблиц можно сделать общий вывод (таблица 9).
Таблица 9 - Планируемые показатели эффективности деятельности предприятия ООО «Зоотовары»
| Показатель | Ед. измерения | |
| Объём продаж | Тыс. руб. | 14400 |
| Прибыль | Руб. | 34440,04 |
| Срок окупаемости проекта | Мес. | 22 |
Теперь изучим очень важные показатели для любого предприятия – показатели инвестиций.
Таблица 10 - Показатели инвестиций предприятия ООО «Зоотовары»
| Показатель | Рубли |
| Ставка дисконтирования | 2,00 % |
| Период окупаемости | 22 мес. |
| Дисконтированный период окупаемости | 22 мес |
| Средняя норма рентабельности | 58,89 % |
| Чистый приведенный доход | 122 075 |
| Индекс прибыльности | 1,15 |
| Внутренняя норма рентабельности | 17,01 % |
| Модифицированная внутренняя норма рентабельности | 9,45 % |
| Длительность | 1,21 лет |
Период расчета интегральных показателей - 24 мес.