Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (ф.№ Т-5) и приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу (ф.№ Т-5а) используются для оформления и учета перевода работника (ов) на другую работу.
Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (ф.№ Т-6) применяются для оформления и учета отпусков. На основании приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск, по форме № Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику».
График отпусков (ф № Т-7) предназначен для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работникам всех структурных подразделений организации на целый календарный год по месяцам.
Приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником (ф.№ Т-8) применяются для оформления и учета увольнения работника. На основании приказа делается запись в личной карточке, лицевом счете, трудовой книжке, производится расчет с работником по ф.№ Т- 61 «Записка-расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с работником».
Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (ф. № Т-9) применяются для оформления и учета направлений работника в командировки. При необходимости указываются источники оплаты сумм командировочных расходов, другие условия направления в командировку.
Командировочное удостоверение (ф. № Т-10) является документом, удостоверяющим время пребывания работника в служебной командировке.
Приказ (распоряжение) о поощрении работника (ф.№ Т-11) применяется для оформления и учета поощрений за успехи в работе.
Табель учета рабочего времени (ф. № Т-13) применяется для получения данных о фактически отработанном и (или) неотработанном времени каждым сотрудником предприятия и их учета и служит основанием для начисления заработной платы. Составляются табели учета рабочего времени в одном экземпляре уполномоченным на это лицом, подписываются руководителем структурного подразделения, работником кадровой службы, утверждаются руководителем и передаются в бухгалтерию. Кроме фактически отработанных и (или) неотработанных дней в табеле учета рабочего времени проставляется информация о причинах неявок на работу, работе в режиме неполного рабочего времени, сокращенной продолжительности рабочего времени, днях административного отпуска, командировки.
Отметки производятся на основании документов, оформленных надлежащим образом, например таких, как листок временной нетрудоспособности, справка о выполнении государственных или общественных обязанностей, письменное предупреждение о простое, заявление о совместительстве, письменное согласие работника на сверхурочную работу.
При применении расчетно-платежной ведомости по форме № Т-49 другие расчетные и платежные документы по ф. № Т-51 и Т-53 не составляются. На работников, получающих заработную плату с применением платежных карт, составляется только расчетная ведомость, а расчетно-платежная и платежная ведомости не составляются. Ведомости составляются в одном экземпляре в бухгалтерии.
Начисление заработной платы (ф.№ Т-49 и Т-51) производится на основании данных первичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени и других документов.
Лицевой счет ( ф.№ Т-54) применяется для ежемесячного отражения сведений о начисленной заработной плате и произведенных вычетах в течении календарного года. В ф.№ Т-54 производятся записи всех видов начислений и удержаний из заработной платы на основании первичных документов по учету и иных документов (исполнительных листов, заявлений работника). Применяется при автоматизированной обработке учетных данных средствами вычислительной техники с использованием специальных программ и содержит условно-постоянные реквизиты, необходимые для расчета заработной платы.
Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (ф.№ Т-60) применяется для расчета работнику отпускных, заработной платы и иных выплат, причитающихся ему при предоставлении ежегодного оплачиваемого или иного отпуска.
Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора (контракта) с работником применяется для учета и расчета причитающейся заработной платы и других выплат работнику при прекращении действия трудового договора. Составляется работником кадровой службы. [7]
1.3 Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда и прочим операциям
Для синтетического учета заработной платы и в соответствии с Планом счетов учет расчетов с работниками организации по всем видам оплаты труда осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». К данному счету могут быть открыты следующие субсчета:
70-1 «Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате организации»;
70-2 «Расчеты с совместителями»;
70-3 «Расчеты по договорам гражданско-правового характера».
По кредиту счета 70 отражаются сумм: причитающейся работникам организации оплаты труда- в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников; оплаты труда, начисленной за счет резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет – в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»; начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. – в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»; начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм – в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
В бухгалтерском учете начисление заработной платы отражается в следующем порядке [5]:
Д 08 К 70 – начислена заработная плата по строительным работам;
Д 20 К 70 – начислена премия работникам основного производства;
Д 23 К 70 – начислена заработная плата работникам вспомогательных производств;
Д 25 К 70 – начислена заработная плата общепроизводственному персоналу;
Д 26 К 70 – начислена заработная плата административно-управленческому персоналу;
Д 28 К 70 – начислена заработная плата за работы по исправлению брака;
Д 29 К 70 – начислена заработная плата работникам обслуживающих производств;
Д 44 К 70 – начислена заработная плата работникам, занятым продажей (упаковкой, хранением, доставкой) продукции;
Д 84 К 70 – начислена заработная плата за счет нераспределенной прибыли;
Д 86 К 70 - начислена заработная плата за счет средств целевого финансирования;
Д 91 субсчет 2 «Прочие расходы» К 70 – начислена заработная плата за счет внереализационных расходов;
Д 70 К 50 (51) – выплачена заработная плата работникам из кассы (перечислено с расчетного счета).
По дебету счета 70 отражаются: суммы оплаты труда, премий, пособий, выплаченных из кассы либо с расчетного счета организации; суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам. Не выплаченные в установленный срок начисленные суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам».
Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому сотруднику организации с использованием лицевых счетов рабочих и служащих (ф. № Т-54 и Т-54а). Лицевые счета открываются на каждого работника организации в момент его принятия на работу. По окончании календарного года лицевой счет работника закрывается и открывается новый лицевой счет на следующий год.
РАЗДЕЛ 2. Учет затрат труда и его оплаты на предприятии ООО «Малахит»
2.1 Экономическая характеристика предприятия ООО «Малахит»
Общество с ограниченной ответственностью «Малахит» (далее ООО «Малахит») является юридическим лицом, имеет круглую печать и штампы со своим наименованием, свой торговый знак, расчетный и иные счета в банках, другие реквизиты, необходимые для хозяйственной и иной деятельности; ведет бухгалтерский учет и статистическую отчетность.
ООО «Малахит» обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах определения формы управления, принятия хозяйственных решений, сбыта продукции, установления цен на товары и услуги, оплаты труда, распределения прибыли, то есть самостоятельно осуществляет свою деятельность, распоряжается полученной прибылью, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей.
Компания ООО «Малахит», специализируется оптовой на продаже промышленного, строительного оборудования и инструмента.
ООО «Малахит» образовано в 2003 году на базе ЗАО «Сигналстроймаркет», работающего на рынке промышленного и строительного оборудования и инструмента с 1992 года.
Управление ООО «Малахит» осуществляется в соответствии с законодательством РФ и его Уставом.
Организационная структура ООО «Малахит» (приложение №2) построена по линейно-функциональному типу.
В соответствии с приказом об учетной политике, бухгалтерский учет осуществляет специализированное подразделение предприятия. Технология обработки учетной информации определяется главным бухгалтером по согласованию с директором предприятия.
Таблица 1 - Основные показатели результатов хозяйственной деятельности ООО «Малахит» за январь – февраль 2010 г (в руб.)
| № | Показатели | месяц | Изменения | ||
| январь | февраль | Абсолютные в руб. | Относительные в % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. | Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг | 13 981 431,00 | 14 901 401,00 | + 919 970,00 | + 6,58 |
| 2. | Себестоимость реализованной продукции | 9 787 001,70 | 10 030 980,70 | + 243 979,00 | + 2,49 |
| В т.ч. на оплату труда | 836 700,40 | 830 414,00 | - 6 286,40 | - 0,75 | |
| В т.ч. на ЕСН | 217 542,10 | 215 907,64 | - 1 634,46 | - 0,75 | |
| В т.ч. затраты на производства | 8 732 759,20 | 8 984 659,06 | + 251 899,86 | + 2,88 | |
| 3. | Валовая прибыль (убыток) | 4 194 429,20 | 4 870 420,30 | + 675 991,10 | + 16,12 |
| 4. | Прочие внереализационные доходы | - | - | - | - |
| 5. | Прочие внереализационные расходы | - | - | - | - |
| 6. | Прибыль(убыток) до налогообложения | 4 194 429,20 | 4 870 420,30 | + 675 991,10 | + 16,12 |
| 7. | Налог на прибыль | 838 885,86 | 974 084,06 | + 135 198,20 | + 16,12 |
| 8. | Нераспределенная прибыль (убыток) | 3 355 543,34 | 3 896 336,24 | + 540 792,90 | + 16,12 |
По сводным данным мы видим, что в феврале месяце увеличилась выручка (+6,58%), это произошло за счет увеличения объема реализованной продукции. Так же из-за этого пошло увеличения валовой прибыли, налога на прибыль, чистой прибыли. Особое внимания обратим на изменения в области оплаты труда. В этой статьи затрат в основном происходят небольшие колебания. В данном периоде колебания произошли из-за того, что один сотрудник уходил в отпуск, и один сотрудник брал больничный.