Объём реализованной продукции в основном зависит от объёма производства и выпуска продукции. Поэтому анализ выполнения плана и динамики реализации продукции опирается на итоги анализа объёма производства и выпуска товарной продукции.
Табл. 2.4.
Анализ реализации продукции Новотроицкого филиала
за 1996-1997гг., млн. руб.
| Показатели | 1996г. | 1997г. | Факт 1997г. в % к факту 1996г. | |
| План | Факт | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Выручка от реализации в действ. оптовых ценах | 1625,9 | 2992,3 | 3493,3 | 214,9 |
| Выручка от реализации в оптовых ценах, принятых в плане | 1625,9 | 2992,3 | 3490,2 | 214,7 |
На рост объёма реализации продукции повлияло:
1) изменение действующих цен против плановых:
3493,3 - 3490,2 = +3,1 (млн. р.);
2) абсолютное отклонение от плана реализации:
3490,2 - 2992,3 = +497,9 (млн. р.);
3) процент выполнения плана по реализации:
3490,2 / 2992,3 * 100% = 116,6%
4) реализованная продукция в процентах к предшествующему году:
в действующих оптовых ценах: 3493,3 / 1625,9 * 100% = 214,9%
в сопоставимых (плановых) оптовых ценах: 3490,2 / 1625,9 * 100% = 214,7%
Изменение действующих цен против плановых составило +3,1 млн. р., а абсолютное отклонение от плана реализации равно +497,9 млн. р. Процент выполнения плана реализации составил 116,6%. Реализованная продукция в процентах к предшествующему году: в действующих оптовых ценах составила 214,9%, в сопоставимых (плановых) оптовых ценах составила 214,7%.
Табл. 2.5.
Анализ факторов, повлиявших на объём реализации продукции Новотроицкого филиала в 1997г., млн. руб.
| Факторы реализации | План | Факт | Отклонение |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Выпуск товарной продукции | 2992,3 | 3588,2 | +595,9 |
| Изменение остатков нереализ. прод. | - | -98,0 | -98,0 |
| Объём реализации продукции | 2992,3 | 3490,2 | +497,9 |
Исходные данные таблицы 2.5 показывают, что отклонение фактического выпуска товарной продукции Новотроицкого филиала от планового составило +595,9млн. р., а отклонение объёма фактически реализованной продукции от планового составило +497,9млн. р.
В современных условиях хозяйствования планомерное снижение себестоимости продукции является важнейшим фактором развития экономики. Возрастает роль себестоимости как основного фактора образования прибыли. Задание устанавливается в виде измерения затрат на рубль товарной продукции. Себестоимость, представляя собой затраты предприятия на производство и реализацию продукции, служит основой соизмерения расходов с доходами.
На предприятиях планируются и учитываются следующие основные показатели издержек производства: затраты на производство, себестоимость товарной и реализованной продукции, затраты на 1 рубль товарной и реализованной продукции, себестоимость сравнимой продукции, себестоимость отдельных важнейших изделий. При анализе издержек производства используются также показатели: затраты предметов труда на 1 рубль товарной продукции, затраты трудовые (заработная плата и расходы на социальное страхование) на 1 рубль товарной продукции, производство на 1 рубль затрат (полной себестоимости) чистой продукции и товарной продукции.
Анализ себестоимости продукции направлен на выявление эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов в процессе производства, снабжения и сбыта продукции. Изучение себестоимости продукции позволяет полнее оценивать показатели рентабельности, достигнутые на предприятии.
Затраты на производство охватывают все материальные, трудовые и денежные расходы, необходимые для производственно-хозяйственной деятельности. Издержки на производство продукции состоят из затрат средств труда (амортизация), предметов труда, а также части затрат самого труда работников, которая возмещается или в форме заработной платы, и прочих денежных расходов. Для анализа данных о затратах на производство и реализацию продукции рассмотрим таблицу 2.6 составленную на основе годового отчета филиала.
Табл. 2.6.
Анализ затрат на производство и реализацию продукции Новотроицкого филиала за 1996-97 гг., млн. руб.
| Элементы затрат | Всего за год (факт) | |||
| 1996 год | 1997 год | |||
| сумма | уд. вес в % к затратам на производ-ство | сумма | уд. вес в % к затратам на производ-ство | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Объём продукции (в действ. ценах без НДС) | 1229,9 | х | 3588,2 | х |
| Себестоимость продукции | 854,7 | х | 1998,8 | х |
Продолжение табл. 2.6.
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Затраты на производство и реализ. продукции | 861,9 | 100 | 2000,2 | 100,0 |
| Материальные затраты: в т.ч. | 296,6 | 34,4 | 920,9 | 46,0 |
| Сырьё, материалы | 226,6 | 26,3 | 633,6 | 31,7 |
| Покупные полуфабрикаты | 4,4 | 0,5 | 30,6 | 1,5 |
| Энергия | 65,5 | 7,6 | 256,6 | 12,8 |
| Затраты на оплату труда | 271,8 | 31,5 | 323,9 | 16,3 |
| Отчисления на соц. нужды | 105,7 | 12,3 | 126,3 | 6,3 |
| Амортиз. основ. произв. средств | 25,9 | 3,0 | 95,9 | 4,8 |
| Прочие затраты | 162,0 | 18,8 | 533,2 | 26,6 |
| В том числе: | ||||
| Процент по кредитам банков | 51,2 | 6,0 | 115,5 | 5,8 |
| Суточные и подъёмные | 0,7 | 0,06 | 2,2 | 0,01 |
| Налоги, включ. вс/ст-тв прод. | 25,4 | 3,0 | 87,5 | 4,39 |
| Оплата услуг сторонних организаций из них: | 0,5 | 0,04 | 33,7 | 1,7 |
| связи | 19,1 | 0,95 | ||
| ведомственной охране | 0,5 | 9,1 | 0,45 | |
| банков | 5,5 | 0,3 | ||
| Другие затраты | 84,1 | 9,7 | 294,2 | 14,7 |
| Прирост или уменьшение (-) остатка незавершенного производства, полуфабрикатов, инструментов и приспособлений собственной выработки, не включаемых в стоимость продукции | +7,2 | х | +1,4 | х |
По данным таблицы 2.6 затраты на производство и реализацию продукции Новотроицкого филиала в 1997г. возросли на 232% против1996г.