Доходы и расходы в МУ Управление культуры (стр. 3 из 7)
А1> П1
А2> П2
А3> П3
А4< П4
Оценку ликвидности бухгалтерского баланса логично дополнить анализом коэффициентов ликвидности, представленных в таблице 1.5, которые отражают способность предприятия к оплате обязательств [5, с.81].
Таблица 1.5
Показатели ликвидности баланса предприятия
| Наименование показателя | Формула расчета | Примечание | Нормативное ограничение |
| Коэффициент общей ликвидности |  | Применяется для комплексной оценки ликвидности баланса в целом. Показывает изменение финансовой ситуации с точки зрения ликвидности | Более 1,0 |
| Коэффициент текущей ликвидности |  | Позволяет установить, в какой степени оборотные активы покрывают краткосрочные обязательства | 1,0 – 2,0 |
| Коэффициент критической (быстрой) ликвидности |  | Отражает прогнозируемые платежные способности организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами | 0,8 – 1,0 |
| Коэффициент абсолютной ликвидности |  | Показывает, какую часть краткосрочной задолженности организации может погасить в ближайшее время | 0,1 – 0,4 |
Одним из основных направлений анализа финансового состояния является оценка кредитоспособности предприятия.
В качестве простейшей методики оценки краткосрочной кредитоспособности и расчета балла заемщика предлагается модель, в определенной степени учитывающая требования Положения Центрального банка №254-П [3] и базируется на расчете пяти коэффициентов, приведенных в таблице 1.6.
Итоговый балл заемщика устанавливается по методу суммы мест в соответствии с зависимостью (5) [3]:
Б = 0,2
к1 + 0,2 к2 + 0,2 к3 + 0,2 к4 + 0,2 к5, (5)где к1, к2, к3, к4, к5 – категории коэффициентов К1, К2, К3, К4, К5, установленные в соответствии с таблицей 9 и принимающие значения 1, 2, 3.
Класс кредитоспособности заемщика в соответствии с рассматриваемой методикой определяется по итоговому баллу:
- 1-й класс (1,0 – 1,5 балла) – хорошее положение заемщика, кредитование не вызывает сомнения;
- 2-й класс (1,5 – 2,5 балла) – среднее положение заемщика, кредитование требует взвешенного подхода;
- 3-й класс (2,5 – 3 балла) – плохое положение заемщика, кредитование связано с повышенным риском.
Таблица 1.6
Критерии определения категории коэффициентов
| Показатель | 1-я категория | 2-я категория | 3-я категория |
| Отношение чистых активов к валюте баланса | 0,6 и выше | 0,5 – 0,6 | Менее 0,5 |
| Рентабельность активов (прибыль до налогообложения к величине активов) | 15 и выше | 0 – 15 | Менее 0 |
| Коэффициент промежуточной ликвидности | 0,7 и выше | 0,4 – 0,7 | Менее 0,4 |
| Отношение долга (кредиты и займы) к сумме прибыли и амортизации | 0,2 и ниже | 0,2 – 0,5 | Более 0,5 |
| Динамика поступлений по текущей деятельности (годовой темп прироста) | 15 и выше | 10 – 15 | Менее 10 |
Для оценки финансовых результатов деятельности предприятия проводится исследование динамики показателей прибыли, оценка деловой активности и рентабельности.
Для оценки деловой активности целесообразно использовать показатели оборачиваемости, представленные в таблице 1.7 [11, с.320].
Таблица 1.7
Показатели деловой активности предприятия
| Показатель | Формула расчета | Примечание |
| Коэффициент общей оборачиваемости активов | Выручка от реализации / Средняя величина активов | Отражает скорость оборота (в количестве оборотов за период) всех активов предприятия |
| Коэффициент оборачиваемости оборотных активов | Выручка от реализации / Средняя величина оборотных активов | Отражает скорость оборота (в количестве оборотов за период) оборотных активов предприятия |
| Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности | Выручка от реализации / Средняя величина дебиторской задолженности | Отражает скорость оборота (в количестве оборотов за период) дебиторской задолженности предприятия |
| Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности | Выручка от реализации / Средняя величина кредиторской задолженности | Отражает скорость оборота (в количестве оборотов за период) кредиторской задолженности предприятия |
| Фондоотдача основных средств и внеоборотных активов | Выручка от реализации / Средняя величина внеоборотных активов | Показывает отдачу (в денежном исчислении) внеоборотных активов, т.е. сколько продукции (в рублях) приходится на 1 руб. внеоборотных активов за период |
| Коэффициент оборачиваемости собственного капитала | Выручка от реализации / Средняя величина собственных средств | Отражает скорость оборота (в количестве оборотов за период) собственного капитала предприятия |
Для оценки эффективности деятельности предприятия целесообразно использовать показатели рентабельности, отражающие уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, идентифицируют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными и потребленными ресурсами. Структура показателей рентабельности в целом представляет собой отношение прибыли к ресурсам или затратам.
Система показателей рентабельности представлена в таблице 1.8 [11, с.371].
Таблица 1.8
Система основных показателей рентабельности
| Показатели | Формула для расчета | Сущность показателя |
| Обобщающие показатели рентабельности | ||
| Рентабельность затрат |  | Отражает эффективность затрат на реализованную продукцию и показывает сколько получено прибыли на каждый рубль затрат |
| Рентабельность продаж |  | Отражает эффективность основной деятельности и показывает, сколько прибыли содержится в каждом рубле реализации |
Рентабельность активов (вложений) |  | Отражает уровень эффективности экономического потенциала и показывает размер прибыли, заработанной предприятием с каждого рубля, вложенного в активы |
| Частные показатели рентабельности | ||
| Рентабельность собственного капитала |  | Показатели отражают эффективность использования отдельных элементов экономического потенциала предприятия и источников их формирования |
| Рентабельность перманентного капитала |  | |
| Рентабельность внеоборотных активов |  | |
| Рентабельность оборотных активов |  | |
Для оценки финансового состояния широко используется балльная система. Сущность бальной оценки финансового состояния организации - в классификации организаций по уровню финансового риска, т.е. отнесению к определенному классу в зависимости от набранного количества баллов, исходя из фактических значений ее финансовых коэффициентов.