Таблица 3
| Показатель | Сумма, тыс. руб. |
| Доходы, облагаемые по ставке 20% | |
| Выручка от реализации продукции за вычетом НДС | 35 593 |
| Доходы от аренды складских помещений | 240 |
| Возврат безнадежного долга | 890 |
| Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году | 110 |
| Положительные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте | 40 |
| Проценты по депозитному вкладу | 750 |
| Всего доходов (по ставке 20%) | 37 623 |
| Расходы, уменьшающие доходы, облагаемые по ставке 20% | |
| Всего затрат | 33 192 |
| Потери имущества в результате наводнения | 130 |
| Транспортный налог | 896 |
| Налог на землю | 113 |
| Всего расходов (по ставке 20%) | 34 331 |
| Налогооблагаемая прибыль (по ставке 20%) | 3 292 |
| Налог на прибыль (ставка 20%) | 658 |
| Доходы, облагаемые по ставке 6% | |
| Доходы от долевого участия в СП | 960 |
| Налогооблагаемая прибыль (по ставке 6%) | 960 |
| Налог на прибыль (ставка 6%) | 58 |
| Налогооблагаемая прибыль | 4 252 |
| Налог на прибыль | 850 |
Рассчитаем рентабельность продаж: прибыль от реализации / выручка от реализации.
2401 / 35593 * 100% = 6,7% – можем сделать вывод, что деятельность компании низкорентабельна.
2. Сгруппируем затраты компании. Выделим переменные и постоянные затраты.
Таблица 4
| Затраты | Сумма, тыс. руб. |
| Постоянные затраты | |
| расход лакокрасочных материалов на ремонт помещений цеха и склада | 300 |
| расход топлива на отопление помещений | 2200 |
| оплата электроэнергии, потребленной на освещение помещений | 2300 |
| заработная плата, начисленная по повременной системе обслуживающему персоналу и аппарату управления | 1200 |
| амортизация основных фондов и нематериальных активов | 180 |
| командировочные расходы | 120 |
| почтово-телеграфные расходы | 12 |
| отчисления в целевые фонды на социальные нужды (з/п обслуживающего персонала и аппарата управления) | 700 |
| оплата услуг аудиторской фирмы | 60 |
| расходы на текущий ремонт оборудования | 150 |
| выплата процентов по облигациям предприятия | 100 |
| оплата услуг консалтинговой фирмы | 90 |
| судебные издержки | 40 |
| расходы на содержание законсервированного объекта (освещение, з/п службе охраны) | 95 |
| прочие постоянные расходы, включаемые в себестоимость продукции | 300 |
| Всего постоянных расходов | 7847 |
| Переменные затраты | |
| расход основных материалов на производство изделий | 12900 |
| оплата электроэнергии, потребленной на технологические цели | 2100 |
| заработная плата рабочим-сдельщикам, занятым в основном производстве | 3600 |
| отчисления в целевые фонды на социальные нужды (з/п рабочих-сдельщиков) | 2000 |
| уплата процентов по краткосрочной ссуде | 110 |
| оплата услуг транспортной организации | 240 |
| расход вспомогательных материалов в основном производстве | 900 |
| расход воды на технологические цели | 3100 |
| затраты по аннулированному производственному заказу | 70 |
| штрафы, уплаченные покупателю за срыв сроков поставки полуфабрикатов | 115 |
| прочие переменные расходы, включаемые в себестоимость продукции | 210 |
| Всего переменных расходов | 25345 |
| Всего затрат | 33192 |
Рассчитаем эффект производственного рычага, порог рентабельности и запас финансовой прочности предприятия.
Таблица 5
| Показатель | Сумма, тыс. руб. |
| 1. Выручка от реализации | 35593 |
| 2. Переменные расходы | 25345 |
| 3. Постоянные расходы | 7847 |
| 4. Маржинальный доход (п1 – п2) | 10248 |
| 5. Доля маржинального дохода в выручке от реализации (п4 / п1) | 0,28793 |
| 6. Порог рентабельности («критическая» точка безубыточности) (п3 / п5) | 27254 |
| 7. Запас финансовой прочности, тыс. руб. (п1 – п6) | 8340 |
| 8. Уровень (коэффициент) запаса финансовой прочности, % (п7 / п1) | 23,4 |
| 9. Прибыль от реализации (п1 – п2 – п3) | 2401 |
| 10. Производственный рычаг, коэффициент (п4 / п9) | 4,3 |
Из данных таблицы 5 следует, что увеличение выручки на 1% приведет к росту прибыли на 4,3%, деятельность компании прибыльна. Уровень запаса финансовой прочности достаточно высок (23,4%). Это значит, что при снижении объемов производства до некоторого уровня (а именно до 27254 тыс. руб.) деятельность компании будет все еще прибыльной.
3. Построим прогнозную финансовую отчетность на конец планового периода при условии роста выручки от реализации на Х = 5%.
Составим расчетные таблицы.
Таблица 6
Баланс на начало периода
| Активы | |
| Оборотные средства: | |
| Денежные средства | 5000 |
| Дебиторская задолженность | 15000 |
| Материальные запасы | 474 |
| Запасы готовой продукции | 3268 |
| Итого оборотных средств | 23742 |
| Основные средства: | |
| Земля | 50000 |
| Здания и оборудования | 200000 |
| Накопленный износ | 60000 |
| Итого основных средств | 190000 |
| Итого активов | 213742 |
| Пассивы и акционерный капитал | |
| Краткосрочные обязательства | |
| Счета к оплате | 2700 |
| Налог, подлежащий оплате | 4000 |
| Итого краткосрочных обязательств | 6700 |
| Собственный капитал: | |
| Обыкновенные акции | 170000 |
| Нераспределенная прибыль | 37042 |
| Итого собственного капитала | 207042 |
| Итого обязательств и собственного капитала | 213742 |
Этап I
Построение бюджета реализации
Бюджет реализации
| Квартал | Итого | ||||
| I | II | III | IV | ||
| Прогнозируемый объем реализации в ед. | 1068 | 1068 | 1068 | 1068 | 4272 |
| Цена реализации ед. | 8,75 | 8,75 | 8,75 | 8,75 | |
| Прогнозируемый объем реализации в ден. ед. | 9345 | 9345 | 9345 | 9345 | 37380 |
Этап II
Построение прогноза поступления денежных средств
Прогноз поступления денежных средств
| Дебиторская задолженность на начало прогнозного периода | 15000 | 15000 | ||||
| Реализация I квартала | 6541,5 | 2803,5 | 9345 | |||
| Реализация II квартала | 6541,5 | 2803,5 | 9345 | |||
| Реализация III квартала | 6541,5 | 2803,5 | 9345 | |||
| Реализация IV квартала | 6541,5 | 6541,5 | ||||
| Общие поступления денежных средств | 21541,5 | 9345 | 9345 | 9345 | 49576,5 | |
| Процент квартального объема реализации, оплачиваемый в квартале реализации | 70 | |||||
| Процент квартального объема реализации, оплачиваемый в следующем квартале | 30 | |||||
Этап III
Построение производственного бюджета
Производственный бюджет
| Квартал | Итого | ||||
| I | II | III | IV | ||
| Запас готовой продукции на конец прогнозного периода | 106,8 | 106,8 | 106,8 | 100 | 100 |
| Общая потребность в изделиях | 1174,8 | 1174,8 | 1174,8 | 1168 | 4372 |
| Запас готовой продукции на начало прогнозного периода | 525 | 106,8 | 106,8 | 106,8 | 525 |
| Количество ед., подлежащих изготовлению | 650 | 1068 | 1068 | 1061,2 | 3847 |
| Процент от продаж следующего квартала для запаса на конец текущего квартала | 10 | ||||
| Запас готовой продукции на конец прогнозного периода | 100 | ||||
Этап IV
Построение бюджета прямых затрат на материалы
Бюджет прямых затрат на материалы
| Квартал | Итого | ||||
| I | II | III | IV | ||
| Потребность в материале на ед. изделия | 1 | 1 | 1 | 1 | 100 |
| Потребность в материале на производство | 650 | 1068 | 1068 | 1061,2 | 3847 |
| Запас материала на конец прогнозного периода | 106,3 | 106,8 | 106,12 | 320 | 320 |
| Общая потребность в материале | 757 | 1175 | 1174 | 1381 | 4167 |
| Запас материала на начало прогнозного периода | 151 | 107 | 107 | 106 | 151 |
| Материалы, подлежащие закупке | 606 | 1068 | 1067 | 1275 | 4017 |
| Цена на ед. товара | 3,149 | 3,149 | 3,149 | 3,149 | |
| Стоимость закупок | 1910 | 3363 | 3361 | 4015 | 12649 |
| Процент от количества материала, необходимого для производства в следующем квартале для запаса на конец текущего квартала | 10 | ||||
| Запас материала на конец прогнозного периода | 320 | ||||
Этап V