Смекни!
smekni.com

Учет расчетов с персоналом по оплате труда (стр. 5 из 7)

Дебет 28 Кредит02(10,69,70...)

- 7000руб. - отражена фактическая себестоимость неисправимого брака;

Дебет 73 Кредит 28

- 5000руб. - отражена задолженность работника по возмещению ущерба . (в размере его среднего месячного заработка);

Дебет 10 субсчет "Прочие материалы" Кредит 28

- 500 руб. - оприходованы забракованные изделия по цене возможного использования;

Дебет 20 Кредит 28

- 1500 руб (7000 - 5000 -500) - списаны на расходы основного производства потери от брака.

1.4 Начисления на заработную плату

Учет страховых взносов на социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, на обязательное пенсионное и медицинское страхование

Плательщиками взносов ЕСН являются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в 1 статье 235 НК, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

ЕСН не облагаются:

- Государственные пособия

- Пособия по уходу за больным ребенком

- Суммы единовременной материальной помощи

- Доходы (за исключением оплаты труда наемных рабочих) народов Севера

- Доходы от реализации продукции

- Льготы по проезду и т.п.

От уплаты налога освобождаются:

- Организации, которые осуществляют выплаты инвалидам 1, 2, 3 группы, до превышения этих сумм 100 000 руб на каждого инвалида

- Общественные организации, где 80% членов организации – инвалиды

- Организации, созданные только общественными организациями инвалидов (если их не менее 50% и доля зарплаты инвалидов не должна быть меньше 25%)

Налоговый период – календарный год, отчетный период – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и 4 квартал. ЕСН оплачивается ежемесячно не позднее 15 числа, следующего за отчетным месяцем.

Ставка налога 26%:

1) В ПФР – 20% из которых:

6% - в Федеральный бюджет

14% - в накопительную и страховую часть пенсий

2) В ФСС – 2.9%

3) В ФОМС – 3.1% из которых:

В ТФОМС – 2%

В ФФОМС – 1,1%

Начисление ЕСН отражается проводкой Д (20,23,25,26) К69

Перечисление (уплата) налога Д 69 К 51

1. 5 Выплата заработной платы

Порядок выдачи зарплаты

Основным сводным документом по исчислению заработной платы является расчетно-платежная ведомость.

В платежной ведомости указаны показатели, связанные с выдачей заработной платы на руки:

Ф.И.0., сумма к выдаче, расписка в получении.

По общему правилу, установленному статьей 136 ТК РФ, зарплата выплачивается работнику в месте выполнения им работы, либо перечисляется на банковский счет работника на условиях, определенных трудовым договором. Этой же статьей установлено, что зарплата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации. В том случае, если выплата зарплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, выплата заработной платы производится накануне этого дня.

Для выплаты заработной платы из кассы установлены жесткие сроки - три дня с момента получения наличных денежных средств в учреждении банка.

Депонированная заработная плата

Организации имеют право хранить в своих кассах наличные денежные средства сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по государственному социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней (для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях до пяти дней), включая день получения наличных денег в банке.

По истечении указанных сроков кассир обязан:

1) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию или стипендий, поставить штамп или сделать отметку от руки депонировано";

2) составить реестр депонированных сумм;

3) в конце ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по ведомости и надпись своей подписью (если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: "Деньги по ведомости выдавал (подпись)"); 4) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп "Расходный кассовый ордер №__".

Депонированные суммы заработной платы на следующий день после истечения сроков их хранения должны быть сданы на расчетный счет предприятия, открытый в учреждении банка. На сданные суммы оформляется расходный кассовый ордер (форма № КО-2.

В бухгалтерском учете для учета сумм депонированной заработной платы предназначен отдельно открываемый к счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты по депонированным суммам". Исходя из этого, при закрытии расчетно-платежной (платежной) ведомости суммы невыплаченной заработной платы отражаются в учете записью по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 субсчет "Расчеты по депонированным суммам".

Аналитический учет расчетов с депонентами в части сумм своевременно не выданной заработной платы ведется в реестре (разработочной таблице) или в книге учета депонированной заработной платы.

Книга учета депонированной заработной платы открывается на год. Для каждого депонента в ней отводится отдельная строка, по которой указываются табельный номер, фамилия, имя и отчество, депонированная сумма, а в дальнейшем делается отметка о ее выдаче. Для отметок о выдаче сумм предусмотрены двенадцать граф по количеству месяцев, отметки о выдаче производятся в соответствующей графе, в зависимости от того, в каком месяце была произведена выплата причитающейся суммы. Суммы, оставшиеся на конец года неоплаченными, переносятся в новую книгу, открываемую на следующий год.Реестр (разработочная таблица) является первичным документом и одновременно учетным регистром. Он ведется порядком, схожим с книгой учета депонированной заработной платы, с той лишь разницей, что он, во-первых, составляется кассиром, а во-вторых, заполняется отдельно за каждый период депонирования зарплаты.При его первом заполнении записываются табельный номер, фамилия, имя и отчество и депонированная сумма. Для отметок об оплате, которые делаются работниками бухгалтерии, предусмотрена специальная графа.В конце реестра показывается итоговая сумма произведенных выплат, относящаяся к данному месяцу. По истечении квартала или года невыплаченные суммы переносятся в открываемые в бухгалтерии новые реестры.С отраженных в установленном порядке сумм депонированной заработной платы предприятия должны произвести уплату по принадлежности сумм единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. При этом исполнение указанных обязанностей не зависит от того, будут ли до установленного срока уплаты обязательных платежей выплачены суммы заработной платы или нет.

В бухгалтерском учете организации делаются следующие проводки:

Дебет 50 Кредит 51 - отражено списание с расчетного счета в банке денежных средств и поступление их в кассу организации;

Дебет 70 Кредит 50- выдана заработная плата работникам организации;

Дебет 70 Кредит 76 субсчет "Расчеты по депонированным суммам" - отражено депонирование суммы невыплаченной заработной платы;

Дебет 51 Кредит 50 - внесена на расчетный счет в банк депонированная сумма денежной наличности.

После того как сотрудник обратился за депонированной зарплатой, бухгалтер организации делает следующие записи:

Дебет 50 Кредит 51 - отражено списание с расчетного счета в банке денежных средств и поступление их в кассу организации;

Дебет 76 субсчет "Расчеты по депонированным суммам" Кредит 50

- выдана депонированная заработная плата


2. Бухгалтерский баланс предприятия

2.1 Остатки на счетах бухгалтерского учета на 01.01.2006 г

Актив Сумма Пассив Сумма
01. Основные средства 269250 02. Износ основных средств 45000
10. Производственные запасы, материалы 60000 60. Расчеты с поставщиками 102000
19. НДС по приобретенным материалам 12000 66. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 112500
43. Готовая продукция 37500 70. Расчеты с персоналом по оплате труда 105000
50. Касса 11250 80. Уставный капитал 231750
51. Расчетный счет 300000 82. Резервный капитал 52500
71. Расчеты с подотчетными лицами (дебет) 750 68. Расчеты по налогам и сборам 45000
73. Расчеты с персоналом по прочим операциям (дебет) 750 69. Расчеты по социальному страхованию 35250
62. Расчеты с покупателями 37500
Баланс 729000 Баланс 729000

2.2 Сведения об операциях, происшедших в 1 кв. 2006 г.

№ п/п Содержание хозяйственных операций Сопутствующие документы Дебет Кредит Сумма
1 Произведена дополнительная подписка на акции Протокол учредителей 75 83 45000
2 Внесены в кассу взносы в уставный капитал учредителями Приходный КО, выписка банка 50 75 37500
3 Взносы учредителей сданы на расчетный счет Расходный КО, кассовая книга 51 50 37500
4 Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка Выписка банка, договор 51 66 30000
5 Погашена ранее полученная ссуда банка Платежное поручение 66 51 75000
6 Получено в кассу с расчетного счета на хоз. нужды Приходный КО 50 51 2250
7 Выдано под отчет Кукушкину А.И. Расходный КО,авансовый отчет 71 50 900
8 Приобретены Кукушкиным А.И. в магазине Товарный чек
канцтовары 10.1 71 300
хоз. материалы 10.2 71 450
9 Выдана из кассы заработная плата сотруднику Расчетно-платежная ведомость 70 50 1125
Получены от учредителей основные средства в счет взноса в уставный капитал Акт приемки-передачи основных средств, Устав 08 75 7500
10 75 80 7500
11 Акцептован счет завода "Сигнал" за станок Договор, счет, счет-фактура, накладная
договорная стоимость 08 60 11440.68
НДС 19 60 2059.32
12 Оплачен счет завода "Сигнал" Платежное поручение 60 51 13500
13 Оплаченный НДС принят к зачету Документы, удостоверяющие оплату 68 19 2059.32
14 Акцептован счет АТП-12 за доставку станка Товарно-транспортная накладная, счет, счет-фактура
договорная стоимость транспортных услуг 08 60 2288.14
НДС 19 60 411.86
15 Оплачен счет АТП-12 Платежное поручение 60 51 2700
16 НДС списан на расчеты с бюджетом Документы, удостоверяющие оплату 68 19 411.86
17 Согласно акта приема-передачи введен в эксплуатацию станок Акт приемки-передачи основных средств 01 08 13728.82
18 Начислен износ основных средств Журнал-ордер, разработочная таблица
здание офиса (годовая норма амортизации 2,5%) 26 02 562.5
здание цеха (годовая норма амортизации 2,5%) 25 02 1687.5
машин и оборудования (годовая норма амортизации 8%) 25 02 9540
грузового автотранспорта (годовая норма амортизации 0,37% на 1000 км. пробега) 23 02 72
19 Списано пришедшее в негодность оборудование Акт о списании объектов основных средств 01в 01 15000
Списан износ по пришедшему в негодность оборудованию (90%) Журнал-ордер №4, бухгалтерская справка 02 01 13500
20 91 01в 1500
21 Оприходованы запчасти от разборки ликвидированного оборудования Приходный КО, карточка учета материалов 10 91 750
22 Определить результат от ликвидации оборудования Ведомость учета доходов и расходов 99 91 750
23 Акцептован счет завода "Сигнал" за комплектующие изделия Договор, счет, счет-фактура, накладная
договорная стоимость 10 60 61016.95
НДС 19 60 10983.05
24 Списаны услуги грузового автотранспорта по доставке материалов Накладная, приходный КО 10 23 180
25 Отпущены комплектующие изделия со склада для изготовления Лимотно-заборные карты, требование- накладная
Изделия № 1 20.1 10 18000
Изделия № 2 20.2 10 9000
26 Отпущены прочие материалы для ремонта грузовых автомобилей Требование-накладная 23 10 1500
27 Акцептован счет "Ставропольэлектросети" за пользование электроэнергией на технологические нужды Акт об оказании услуг, счет
стоимость использования энергии 25 60 762.71
НДС 19 60 137.29
28 Оплачен счет электросети Платежное поручение 60 51 900
29 НДС по счету за электроэнергию предъявлен к зачету Документы, удостоверяющие оплату 68 19 137.29
30 Акцептован счет АО "Закат" за полученные инвентаря Приходный КО, карточка учета материалов
договорная стоимость 10 60 4576.27
НДС 823.73
31 Израсходованы хозяйственные принадлежности для производства Лимотно-заборные карты, товарно-транспортная накладная
Изделия № 1 20.1 10 150
Изделия № 2 20.2 10 75
32 Списаны запчасти на ремонт грузового автомобиля Выписка банка, чек 23 10 180
33 Начислена заработная плата: Расчетно-платежная ведомость
рабочим на изготовление изделия № 1 20.1 70 26000
рабочим на изготовление изделия № 2 20.2 70 14000
начальнику цеха 25 70 1500
директору предприятия 26 70 3000
гл. бухгалтеру 26 70 1900
34 Произведено начисление единого социального налога (26%) Расчетно-платежная ведомость, справка бухгалтерии
Произведены отчисления на социальное страхование (2.9%)
рабочим на изготовление изделия № 1 20.1 69.1 754
рабочим на изготовление изделия № 2 20.2 69.1 406
начальнику цеха 25 69.1 43.5
директору предприятия 26 69.1 87
гл. бухгалтеру 26 69.1 55.1
35 Произведены отчисления от суммы начисленной заработной платы в пенсионный фонд (20 %) Расчетно-платежная ведомость, справка бухгалтерии
рабочим на изготовление изделия № 1 20.1 69.2 5200
рабочим на изготовление изделия № 2 20.2 69.2 2800
начальнику цеха 25 69.2 300
директору предприятия 26 69.2 600
гл. бухгалтеру 26 69.2 380
36 Произведены отчисления от суммы начисленной заработной платы в фонд медицинского страхования (3.1%) Расчетно-платежная ведомость, справка бухгалтерии, лицевой счет, налоговая карточка
рабочим на изготовление изделия № 1 20.1 69.3 806
рабочим на изготовление изделия № 2 20.2 69.3 434
начальнику цеха 25 69.3 46.5
директору предприятия 26 69.3 93
гл. бухгалтеру 26 69.3 58.9
37 Удержаны из заработной платы: Налоговая карточка, расчетно-платежная ведомость
налог на доходы физических лиц 13% 70 68 5119
по исполнительному листу 70 76 7500
за нанесенный ущерб предприятию с Попугаева И.А. 70 73.2 375
38 Перечислены с расчетного счета удержания из заработной платы Выписка банка с р/счета, платежное поручение
В бюджет подоходный налог 68 51 5119
В пенсионный фонд 69.2 51 9280
В фонд социального страхования 69.1 51 1345.6
В фонд медицинского страхования 69.3 51 1438.4
39 Получено с расчетного счета в кассу Выписка банка, чек 50 51 105000
40 Выдана из кассы заработная плата Расходный КО, отчет кассира 70 50 98000
41 Депонирована не полученная своевременно заработная плата РПВ, книга учета депонированной зарплаты 70 76.4 7000
42 Отнесены затраты вспомогательного производства на изготовление Справка бухгалтера
Изделия № 1 (65%) 20.1 23 1021.8
Изделия № 2 (35%) 20.2 23 550.2
43 Отнесена доля общепроизводственных расходов (пропорционально заработной плате производственных рабочих) Ведомость распределения обшепроизводственных расходов
на себестоимость изделия № 1 20.1 25 9022.14
на себестоимость изделия № 2 20.2 25 4858.07
44 Отнесена доля общехозяйственных расходов (пропорционально заработной плате производственных рабочих) Ведомость распределения обшехозяйственных расходов
на себестоимость изделия № 1 20.1 26 4378.73
на себестоимость изделия № 2 20.2 26 2357.77
45 Оприходована на склад готовая продукция Приемо-сдаточные накладные
Изделие № 1 - 1000 шт. по плановой с/с 43 20.1 68000
Изделие № 2 - 100 шт. по плановой с/с 43 20.2 33000
46 Списаны калькуляционные разницы между плановой и фактической себестоимостью Журнал-ордер №10, справка бухгалтерии
Изделие № 1 43 20.1 2667.33
Изделие № 2 43 20.2 876.73
47 Отпущена со склада готовая продукция в реализацию Приказ-накладная, товарно-транспортная накладная
Изделие № 1 - 900 шт. по факт. себестоимости 90.1 43 58799.4
Изделие № 2 - 100 шт. по факт. себестоимости 90.2 43 32123.27
48 Предъявлены счета покупателю за проданную готовую продукцию Счет
Изделие № 1 - 900 шт. по цене реализ. 62 90.1 153000
Изделие № 2 - 100 шт. по цене реализ. 62 90.2 82500
49 Начислен НДС 90 68 35923.73
50 Поступила от покупателей на расчетный счет сумма оплаты за проданную готовую продукцию (оплачено полностью) Платежное поручение, выписка банка 51 62 235500
51 Перечислено поставщикам с расчетного счета Платежное поручение 60 51 98000
52 Результат от реализации продукции отнесен на счет прибылей и убытков Справка- расчет бухгалтерии 90 99 108653.6
53 Начислен налог на имущество Бухгалтерская ведомость налога на имущество 91 68 2642.02
99 91 2642.02
54 Начислен налог на прибыль Справка- расчет бухгалтерии 99 68 25262.78
55 Перечислены в бюджет: НДС, налог на имущество, налог на прибыль Выписка банка с р/счета, 68 51 63828.53
56 Сумма прибыли отчетного года списана на счет 84 Справка бухгалтерии 99 84 79998.8

2.3 Оборотно-сальдовая ведомость

Наименование счета начальное сальдо обороты конечное сальдо
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
Расчеты с учредителями (75) 52500.00 45000.00 7500.00
Добавочный капитал (83) 45000.00 45000.00
Касса (50) 11250.00 144750.00 137525.00 18475.00
Расчетный счет (51) 300000.00 303000.00 378361.53 224638.47
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) 112500.00 75000.00 30000.00 67500.00
Растчеты с подотчетными лицами (71) 750.00 900.00 750.00 900.00
Материалы (10) 60000.00 67273.22 28905.00 98368.22
Расчеты с персоналом по оплате труда (70) 105000.00 119119.00 46400.00 32281.00
Уставный капитал (80) 231750.00 7500.00 239250.00
Вложения во внеоборотные активы (08) 21228.82 13728.82 7500.00
Расчеты с поставщиками (60) 102000.00 115100.00 94500.00 81400.00
НДС по приоретенным ценностям (19) 12000.00 14415.28 2608.47 23806.78
Расчеты по налогам и сборам (68) 45000.00 71556.00 68947.53
Основные средства (01) 269250.00 28728.82 30000.00 267978.82
Амортизация ОС (02) 45000.00 13500.00 11862.00 43362.00
Общехозяйственные расходы (26) 6736.50 6736.50
Общепроизводственные расходы (25) 13880.21 13880.21
Вспомогательные производства (23) 1752.00 1752.00
Прочие доходы и расходы (91) 4142.02 4142.02
Прибыли и убытки (99) 108653.60 108653.60
Основное производство (20) 99813.71 97455.94 2357.77
Расчеты по социальному страхованию (69) 35250.00 17183.00 12064.00 30131.00
Расчеты с персоналом по прочим операциям (73) 750.00 375.00 375.00
Расчеты с разными дебеторами и кредиторами (76) 14500.00 14500.00
Готовая продукция (43) 37500.00 97455.94 90922.67 44033.27
Продажи (90) 235500.00 235500.00
Расчеты с покупателями (62) 37500.00 235500.00 235500.00 37500.00
Нераспределенная прибыль (84) 79998.80
Резервный капитал (82) 52500.00 52500.00
Итого: 729000.00 729000.00 1762570.29 1762570.29 685922.80 685922.80

2.4 Бухгалтерский баланс

Приложение