При отсутствии у страховщиков согласованного с МФ РФ Положения о формировании страховых резервов по страхованию жизни и использовании нормы доходности при расчёте страхового тарифа по данному страхованию МФ РФ рекомендовано определять размер резервов по страхованию жизни по формуле:
Р = Рк 100 + 0,25i + По 100 + 0,125i - В,
100 100
где Р – сумма резерва по виду страхования на отчётную дату;
Рк - сумма резерва по виду страхования на начало отчётного периода;
i - годовая норма доходности в процентах, использованная при расчёте тарифной ставки по виду страхования;
По - страховая нетто-премияя по виду страхования, полученная за отчётный период;
В – сумма выплат страхового обеспечения и выкупных сумм по виду страхования за отчётный период.
Таким образом, каждый отчетный период при принятой ставке годовой доходности по группе договоров i (i в долях единицы)
· размер резерва на начало периода умножается на выражение (1 + 0,25i);
· величина поступлений за отчетный период умножается на выражение (1 + 0,125i).
Сумма полученных величин уменьшается на объем произведенных в отчетном периоде выплат. Значение результата составляет величину резерва по страхованию жизни для группы договоров с данной доходностью на конец отчетного периода.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Подводя итог данной работы, следует вернуться к упомянутой в ее начале статье 26 Закона РФ “Об организации страховой деятельности”[11] Луиза, как ты этот несчастный закон только не называла. Исправь везде! и отметить, что принципиальным моментом формирования страховых резервов является то, что они формируются не в зависимости от доходов, а от обязательств. Кроме того, не совсем корректной представляется запись о резервах “по личному страхованию, имущественному страхованию и страхованию ответственности”, поскольку, во-первых, страховые резервы формируются по каждому виду страхования, и во-вторых, состав страховых резервов, порядок формирования и размеры их определяются характером обязательств, которые страховщик принимает на себя в соответствии с договорами страхования.
Необходимо также четко разделять понятия “страховые резервы” и “резервы капитала”, поскольку первые представляют собой средства страхователей, а вторые являются собственностью владельцев страховой компании.
Страховые резервы по своему характеру является кредитным капиталом. В большинстве случаев они представляют собой платежные обязательства, существующие в день, на который составляется баланс страховщика, при этом могут быть неизвестными размер и дата этих платежей и, зачастую, юридические и физические лица, имеющие право на получение этих платежей.
Поскольку страховые резервы представляют собой кредиторскую задолженность, то большой их размер при условии, что резервы адекватны обязательствам по договорам страхования, будет говорить о финансовой устойчивости страховщика при наличии еще как минимум двух условий – оптимальное их размещение и соблюдение пропорции с объемом собственных средств.
Оценку страховых резервов с точки зрения их достаточности следует производить исходя из характера операций, осуществляемых страховщиком. В силу того, что структура страховых резервов чрезвычайно разнообразна, методы, с помощью которых они могут быть рассчитаны, не менее разнообразны. В свою очередь, это объясняет наличие столь большого количества различных способов оценки страховых резервов как в Российской Федерации, так и в странах-членах ЕС.
Тем не менее, существующий порядок формирования страховых резервов в Российской Федерации не позволяет формировать резервы максимально соответствующие обязательствам страховой компании и нуждается в доработке. В этой связи для страхового рынка России интересным представляется детальное изучение и применение на практике зарубежного опыта, в частности, приобретенного странами-членами ЕС, не только в вопросах формирования страховых резервов и их законодательного регулирования, но и в сфере страхования вообще.
Говоря о роли государства в вопросах определения методов формирования страховых резервов, следует упомянуть, что согласно ст. 15 Первой директивы Совета Европейских Сообществ от 24 июля 1973 года, “Каждое государство-член, на территории которого предприятие осуществляет свою деятельность, обязывает последнее формировать достаточные по объему технические резервы. Размер этих резервов определяется правилами, установленными государством, или, в отсутствие таковых, практикой, существующей в данном государстве.”. В России обязанность страховщиков формировать страховые резервы закреплена Законом РФ “Об организации страхового дела в Российской Федерации” от 27.11.92, так же в законодательном порядке оговариваются методы оценки страховых резервов и необходимость их согласования с МФ РФ. Все это свидетельствует о необычайной значимости страховых резервов в обеспечении финансовой устойчивости каждой отдельной страховой организации, а следовательно, успешного развития всего страхового бизнеса в целом.
Список литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. (Часть вторая). Глава 48.Страхование. Ред. 24.10.1997..
2. Закон РФ “Об организации страхового дела в Российской Федерации” от 27.11.92 № 4015-1 (ред. от 20.11.99.).
3. “Правила формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни” (Утверждены Приказом Росстрахнадзора от 18.03.94 № 02-02/04).
4. Письмо Рострахнадзора от 27.12.94 N 09/2-16р/02: “Разъяснения о порядке формированию страховщиками страховых резервов по страхованию жизни по результатам деятельности за 1994 год”.
5. Письмо Рострахнадзора от 18.01.95 N 15/1-1р/: “Примерное положение о резерве предупредительных мероприятий по добровольным видам страхования” (ред. от 02.08.96.).
6. Приказ МФ РФ № 78н, МВД РФ № 878 от 19.08.2000 г. “О признании утратившим силу письма Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью и Министерства внутренних дел Российской Федерации № 02-04-08/4 от 18.10.96 ”.
7. Письмо Рострахнадзора № 02-04-08/4 от 18.10.96 “Об отчислениях в фонды противопожарной безопасности”.
8. InsuranceAccountsDirective 91/674/CEE, 1991. (Директива Европейского Совета по бухгалтерской отчетности в страховании 91/674/СЕЕ от 19.12.91.)
9. Баскаков М.И. Страховое дело. - Издательство “Феникс”, Ростов-на-Дону, 1999, 576 с.
10. Вещунова Н.Ф., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет в страховых компаниях. - Издательский Торговый Дом “Герда”, Москва, 2000, 768 с.
11. Воблый К.Г. Основы экономии страхования. - Издательский центр ТОО “Анкил”, Москва, 1995, 227 с.
12. Орланюк-Малицкая Л.А. Платежеспособность страховой организации. - Издательский центр ТОО “Анкил”, Москва, 1994, 151 с.
13. Рейтман Л.И. Страховое дело. - Москва, 1992, 524 с.
14. Сухов В.А. Государственное регулирование финансовой устойчивости страховщиков. - Издательский центр ТОО “Анкил”, Москва, 1995, 112 с.
15. Хэмптон Д.Д. Финансовое управление в страховых копаниях. - Издательский центр ТОО “Анкил”, Москва, 1995, 263 с.
16. System der Staatsaufsicht ьber Versicherungs-unternehmungen, Berlin, Duncker&Humblot, 1955.
17. Ransom D. J. Legal Aspects of Insurance. - Sevenoaks, Kent. The Chartered Insurance Institute, 1991.
18. An Introduction to Commercial General Insurance. - Sevenoaks, Kent. The Chartered Insurance Institute, 1996.
19. Leisure and Insurance. - Munich. Mьnchener Rьck, 1992.
20. www.allinsurance.ru.
[1] Закон РФ “Об организации страхового дела в Российской Федерации” от 27.11.92 № 4015-1 (ред. от 20.11.99)
[2] “Разъяснения о порядке формированию страховщиками страховых резервов по страхованию жизни по результатам деятельности за 1994 год” (Письмо Рострахнадзора от 27.12.94 N 09/2-16р/02)
5 “Правила формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни” (Утверждены Приказом Росстрахнадзора от 18.03.94 № 02-02/04)
[4] Вещунова Н.Л.,Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет в страховых компаниях.Издательство “Герда”, Москва, 2000.
[5] Письмо Рострахнадзора № 02-04-08/4 от 18.10.96 “Об отчислениях в фонды противопожарной безопасности”.
[6] Вещунова Н.Л.,Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет в страховых компаниях.Издательство “Герда”,Москва,2000
[7] Орланюк-Малицкая Л.А. Платежеспособность страховой организации. Издательство “Анкил”, Москва, 1994.
[8] Закон РФ “Об организации страхового дела в Российской Федерации” от 27.11.92 № 4015-1 (ред. от 20.11.99)
[9]“Примерное положение о РПМ по добровольным видам страхования” от 18.01.95г.№ 15/1-1р(ред.от 02.08.96)
[10] Разъяснения о порядке формированию страховщиками страховых резервов по страхованию жизни по результатам деятельности за 1994 год” (Письмо Рострахнадзора от 27.12.94 N 09/2-16р/02)
[11] Закон РФ “Об организации страхового дела в Российской Федерации” от 27.11.92 № 4015-1 (ред. от 20.11.99)