В таблицах 3.3 и 3.4 приведены результаты факторного анализа валовой прибыли.
Таблица 3.3 – факторный анализ состава валовой прибыли ООО «ТРИСА-М» за 2007-2008 гг.
| Показатели | 2007 | 2008 | ||
| Сумма, тыс. руб. | Уд. вес,% | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес,% | |
| Валовая прибыль | 17 | 100 | - 519 | 100 |
| Прибыль от продажи товаров | 17 | 100 | - 550 | 106 |
| Управленческие расходы | - | - | 31 | - 6 |
Таблица 3.4 - Факторный анализ состава валовой прибыли ООО «ТРИСА-М» за 2008-2009 гг.
| Показатели | 2008 | 2009 | ||
| Сумма, тыс. руб. | Уд. вес,% | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес,% | |
| Валовая прибыль | - 519 | 100 | - 43 | 100 |
| Прибыль (убыток) от продажи товаров | - 550 | 106 | - 63 | 146 |
| Управленческие расходы | 31 | - 6 | 20 | - 46 |
Из таблиц 3.3 и 3.4 видно, что финансовое состояние в 2008 году ухудшилось относительно базового 2007 г – значительную долю в прибыли (убытках) 2008 года составляет убыток (минус 550 тыс. руб.) от продаж (106%). В 2009 г. сумма убытков сократилась до 43 тыс. руб., но доля убытков от продаж возросла до 146 %. Отсюда можно сделать вывод, что дела у предприятия несколько улучшилась, но оно по прежнему несет убытки от продаж по причине высокой себестоимости продукции (услуг) и лишь на 6 % и 46% от управленческих расходов, соответственно в 2008 и 2009 гг.
По результатом факторного анализа прибыли до налогообложение (табл. 3.5), учитывая, что она равна объему продаж за минусом постоянных и переменных затрат, очевидны выводы, что основная доля затрат приходиться на объем продаж и себестоимость (212 и 307%) в убытках 2008 г., и себестоимость (95%) в 2009 г.
Таблица 3.5 – Факторный анализ состава прибыли до налогообложения ООО «ТРИСА-М» за период 2008-2009 г.
| Показатели | 2008 | 2009 | ||
| Сумма, тыс. руб. | Уд. вес,% | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес,% | |
| Прибыль до налогообложения | -567 | 100 | 487 | 100 |
| Выручка (нетто) от продаж | 1205 | -212 | 17 | 3 |
| Затраты переменные(себестоимость) | 1741 | -307 | -459 | 95 |
| Затраты постоянные(Управленческие расходы) | 31 | -5 | -11 | 2 |
Таким образом, основным задачей при нормализации работы ателье является снижение себестоимости производимой продукции (услуг).
Проследим динамику показателей объема продаж, прибыли, себестоимости и рентабельности ООО «ТРИСА-М» метод маржинального анализа.
Расчет динамики показателей приведены в таблицах 3.6 и 3.7. Анализируя полученные данные можно сделать следующие выводы:
Базовый 2007 год в отношении прибыли вполне благополучный: чистая прибыль составили 13 тыс. руб., валовая прибыль 17 тыс.руб.; чистая маржа 2, валовая маржа 3;
Рентабельность 2007 г. Характеризуется следующими показателями:
- рентабельность продаж составила 3;
- рентабельность производственной деятельности 3;
- рентабельность оборотных активов 8;
- рентабельность активов в целом 3;
- рентабельность использования собственного капитала характеризуется отрицательным значение (минус 13).
Таблица 3.6 - Показатели рентабельности ООО «ТРИСА-М» за 2007-2008 гг
| Показатели | 2007 г. | 2008 г. | +,-⌂ | В % к прошлому периоду |
| 1.Чистая маржа (1.1/1.2*100)1.1 чистая прибыль1.2 выручка (нетто) продаж | 213636 | - 30- 5501841 | - 32- 5631205 | - 1500- 4231289 |
| 2. Валовая маржа (2.1/ 1.2* 100)2.1 валовая прибыль | 317 | - 30- 550 | - 33- 567 | - 1000- 3235 |
| 3. Рентабельность собственного капитала (1.1/ 3.1*100)3.1 величина собственного капитала | - 13- 97 | 86- 642 | 99- 545 | - 662662 |
| 4. Рентабельность активов (1.1/4.1*100)4.1 Величина активов | 3417 | - 152361 | - 155- 56 | 488387 |
| 5. Рентабельность оборотных активов (1.1/5.1*100)5.1 Величина оборотных активов | 8172 | - 161834 | - 1626- 138 | - 2139720 |
| 6. Рентабельность продаж (6.1/6.2*100)6.1 Прибыль от продаж6.2 Выручка (нетто) от продаж | 317636 | - 30- 5501841 | 33- 5671205 | - 1000-- 3235289 |
| 7. Рентабельность затратам производственной деятельности (6.1/7.1*100)7.1 Полная себестоимость товаров | 3619 | - 232391 | - 261772 | - 836386 |
2008 год относительно базового 2007 года характеризуется отрицательными значениями чистой и валовой прибыли (минус 550 тыс.руб.). Аналогично – чистая и валовая маржа имеют отрицательные значения (минус 30). Это произошло из-за роста себестоимости продукции (услуг) почти в 4 раза, что повлекло падение чистой и валовой прибыли в 42 и 32 раза, соответственно.
Рентабельность продаж по сравнению с 2007 г снизилась в 10 раз, рентабельность производственной деятельности упала в 8 раз, рентабельность оборотных активов составила всего 20 % от уровня 2007 года, рентабельность активов в целом упала в 48 раз относительно 2007 г., рентабельность собственного капитала снизилась в 6 раз.
Факторный анализ динамики рентабельности товарной продукции за 2008 год можно провести по данным табл. 3.6. (методика А.А. Канке):
1. Полная себестоимость проданной продукции:
- отчетного периода S1 = 2391;
- базисного периода S0 = 619.
2. Влияние изменения себестоимости на динамику рентабельности продукции:
⌂ rсS = (1841 / 2391) – (1841 / 619) = - 2,2
3. Влияние изменения объема проданной продукции на динамику рентабельности продукции:
⌂ rсN = (1841/ 619) – (636/ 619) = 1,9
4. Общее изменение рентабельности продукции:
⌂ rс = 1,9 – 2,2 = - 0,3.
Вывод: по сравнению с базисным периодом рентабельность товарной продукции снизилась на 0,3:
- за счет изменения себестоимости проданной продукции она уменьшилась на 2,2;
- за счет изменения объема проданной продукции в отпускных ценах она возросла на 1,9.
В 2009 г., как уже упоминалось, возросла выручка от продаж на 17 тыс.руб. и составила почти 101 %, а себестоимость снизилась на 470 тыс.руб. и составили 80 % к уровню 2008г. Это повлекло рост рентабельности продаж до 10 %, рентабельности производственной деятельности – до 13%, рентабельность оборотных активов также поднялось до 2%, рентабельность активов в целом до 9%, поднялась и рентабельность использования собственного капитала и составила 8%. Чистая маржа и валовая маржа составили соответственно 10% и 11%. Опираясь на эти данные, можно сделать вывод, что оздоровительные мероприятия предпринятые в 2009 г. учредителями и руководством ООО «ТРИСА-М» давать приносить положительный результат и финансовое положение, надеюсь, со временем выправиться.
Таблица 3.7 - Показатели рентабельности ООО «ТРИСА-М» за 2008-2009 гг.
| Показатели | 2008 г. | 2009 г. | +,-⌂ | В % к прошлому периоду |
| 1.Чистая маржа (1.1/1.2*100)1.1 чистая прибыль1.2 объем продаж | - 30- 5501841 | - 3- 631858 | 2748717 | 1112101 |
| 2. Валовая маржа (2.1/ 1.2* 100)2.1 валовая прибыль | - 30- 550 | - 2- 43 | 28417 | |
| 3. Рентабельность собственного капитала (1.1/ 3.1*100)3.1 величина собственного капитала | 86- 642 | 7- 850 | - 79- 208 | 9132 |
| 4. Рентабельность активов (1.1/4.1*100)4.1 Величина активов | - 152361 | - 14447 | 13886 | 9124 |
| 5. Рентабельность оборотных активов (1.1/5.1*100)5.1 Величина оборотных активов | - 161834 | - 37169 | 158135 | 2497 |
| 6. Рентабельность продаж (6.1/6.2*100)6.1 Прибыль от продаж6.2 Выручка | - 30- 5501841 | - 3- 631858 | 2748717 | 1011101 |
| 7. Рентабельность производственной деятельности (6.1/7.1*100)7.1 Полная себестоимость товаров | - 232391 | - 31921 | 20- 470 | - 1480 |
Факторный анализ динамики рентабельности товарной продукции за 2009 год можно провести по данным табл. 3.7. (методика А.А. Канке):
1.Полная себестоимость проданной продукции:
- отчетного периода S1 = 1921;
- базисного периода S0 = 2391.
2. Влияние изменения себестоимости на динамику рентабельности продукции:
⌂rсS= (1858 / 1921) – (1858 / 2391) = 0,2
3. Влияние изменения объема проданной продукции на динамику рентабельности продукции:
⌂rсN = (1858/ 2391) – (1841/ 2391) = 0,01
4. Общее изменение рентабельности продукции:
⌂rс = 0,2 + 0,01= 0,21.
Вывод: по сравнению с базисным периодом рентабельность товарной продукции снизилась на 0,21:
- за счет уменьшения себестоимости проданной продукции она возросла на 0,2;
- за счет изменения объема проданной продукции в отпускных ценах она увеличился на 0,01.
Пользуясь рекомендациям и формулами Савицкой Г.В. рассчитаем и представим в табличной форме показатели качества финансовых результатов: