Амортизация по основным средствам начисляется методом уменьшаемого остатка.
Амортизация по нематериальным активам начисляется линейным способом.
Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции.
Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственным изготовлением продукции.
Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость реализованной продукции как условно-постоянные расходы.
Незавершенное производство оценивается по нормативной себестоимости.
Готовая продукция приходуется по нормативной (плановой) себестоимости. Отклонения от фактической себестоимости готовой продукции за отчетный месяц списываются на реализацию продукции.
Продукция считается реализованной по мере ее отгрузки и предъявления счетов покупателям.
1. Для целей налогообложения амортизация по основным средствам начисляется линейным способом.
2. Налог на прибыль уплачивается ежемесячно авансовыми платежами исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц.
Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Эталон»
за декабрь 2006 г.
| № операции | Содержание операции, первичный документ | Сумма, руб. | Корреспондирующие счета | |
| дебет | кредит | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Учет долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов | ||||
| 1 | Счет-фактура № 40 | |||
| Приобретен станок: | ||||
| а) отпускная цена с учетом доставки | 38000 | 08-4 | 60-1 | |
| б) сумма НДС | 6840 | 19-1 | 60-1 | |
| 2 | Акт-накладная приемки-передачи основных средств № 30 | |||
| Станок введен в эксплуатацию | 38000 | 01 | 08-4 | |
| 3 | Акт на списание основных средств № 15 | |||
| Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование: | ||||
| а) износ на дату выбытия | 50000 | 02 | 01 | |
| б) остаточная стоимость | 1000 | 91-2 | 01 | |
| в) оприходованы на склад прочие материалы | 12300 | 10 | 91-1 | |
| г) расходы по демонтажу оборудования: | ||||
| начислена заработная плата | 2342 | 91-2 | 70 | |
| произведены обязательные отчисления - всего, | 658 | 91-2 | 69 | |
| в том числе: | ||||
| Фонд социального страхования | 68 | 91-2 | 69-1-1 | |
| страховые платежи от несчастных случаев | 49 | 91-2 | 69-1-2 | |
| Пенсионный фонд | 468 | 91-2 | 69-2 | |
| Федеральный ФОМС | 26 | 91-2 | 69-3-1 | |
| территориальный ФОМС | 47 | 91-2 | 69-3-2 | |
| 4 | Акт на списание основных средств №16 | |||
| Продан малому предприятию «Квант» компьютер, приобретенный в октябре отчетного года: | ||||
| а) износ | 1000 | 02 | 01 | |
| б) остаточная стоимость | 39000 | 91-2 | 01 | |
| в) стоимость реализации | 49200 | 76-1 | 91-1 | |
| г) сумма НДС | 7505 | 91-2 | 68-1 | |
| 5 | Счет-фактура №18 | |||
| Приобретено исключительное авторское право на программный продукт: | ||||
| а) фактическая цена приобретения | 26000 | 08-5 | 60-1 | |
| б) сумма НДС | 4680 | 19-2 | 60-1 | |
| 6 | Акт приемки-передачи нематериальных активов №4 | |||
| Оприходовано исключительное право на программный продукт в составе нематериальных активов | 26000 | 04 | 08-5 | |
| 7 | Выписка банка | |||
| Оплачены счета поставщиков за приобретенное имущество и произведенные работы: | ||||
| а) механический завод (25.12; счет-фактура № 40) | 44840 | 60-1 | 51 | |
| б) малое предприятие «Программист» (27.12; счет-фактура № 18) | 30680 | 60-1 | 51 | |
| Итого | 75520 | |||
| 8 | Разработочная таблица № 6 Начислена амортизация основных средств: | |||
| а) производственного оборудования: | ||||
| цеха № 1 | 20100 | 25 | 02 | |
| цеха № 2 | 17200 | 25 | 02 | |
| ремонтного цеха | 6050 | 25 | 02 | |
| Итого | 43350 | |||
| б) зданий и хозяйственного инвентаря: | ||||
| цеха № 1 | 10600 | 25 | 02 | |
| цеха № 2 | 10200 | 25 | 02 | |
| ремонтного цеха | 1400 | 25 | 02 | |
| Итого | 22200 | |||
| в) зданий и инвентаря заводоуправления | 7700 | 26 | 02 | |
| Всего | 73250 | |||
| 9 | Ведомость № 17 | |||
| Начислена амортизация по программному обеспечению вычислительной техники, используемой в управлении предприятием | 1726 | 26 | 05 | |
| 2. Учет финансовых вложений | ||||
| 10 | Договор купли-продажи, выписка банка | |||
| В начале декабря приобретены 1000 акций ОАО «Орион» по их номинальной стоимости за 60 руб. в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции были проданы за 80 руб. | ||||
| а) приобретение акций по их номинальной стоимости | 60000 | 58 | 76-2 | |
| б) перечисление денежных средств (на сумму фактических затрат на покупку акций) | 60000 | 76-2 | 51 | |
| в) списание акций по балансовой стоимости | 60000 | 91-2 | 58 | |
| г) реализация акций | 80000 | 76-1 | 91-1 | |
| 11 | Справка-расчет бухгалтерии, выписка банка | |||
| 1 октября отчетного года приобретены облигации АО «Статус» за 140000 руб. при их номинальной стоимости 120000 руб. Проценты по облигациям составляют 50% годовых. Выплата процентов производится ежеквартально. Срок погашения облигаций наступит через 2 года: | ||||
| а) начислены проценты за квартал | 15000 | 76-1 | 91-1 | |
| б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций за квартал | 2500 | 91-2 | 58 | |
| в) поступление дохода по облигациям | 15000 | 51 | 76-1 | |
| 3. Учет материалов | ||||
| 12 | Счета-фактуры, счета, платежные требования | |||
| Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы: | ||||
| а) счет-фактура № 145 ОАО «Тракторный завод»: | ||||
| покупная стоимость | 25000 | 15 | 60-1 | |
| сумма НДС | 4500 | 19-3 | 60-1 | |
| б) счет-фактура № 780 ОАО «Автоприбор»: | ||||
| покупная стоимость | 40000 | 15 | 60-1 | |
| сумма НДС | 7200 | 19-3 | 60-1 | |
| Итого | 76700 | |||
| 13 | Выписка из расчетного счета | |||
| Оплачен счет 201 малого предприятия «Техника» за материалы, поступившие в ноябре | 582000 | 60-1 | 51 | |
| 14 | Выписка из расчетного счета | |||
| Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре: | ||||
| а) ОАО «Тракторный завод» (17.12; счет-фактура № 145) | 29500 | 60-1 | 51 | |
| б) ОАО «Автоприбор» (18.12; счет-фактура № 780) | 47200 | 60-1 | 51 | |
| Итого | 76700 | |||
| 15 | Приходные ордера | |||
| Оприходованы материалы на складе по учетным ценам, поступившие: | ||||
| а) от ОАО «Тракторный завод» | 24000 | 10 | 15 | |
| б) от ОАО «Автоприбор» | 39000 | 10 | 15 | |
| Итого | 63000 | |||
| 16 | Расчет бухгалтерии | |||
| Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен | 2000 | 16 | 15 | |
| 17 | Лимитно-заборные карты, требования- накладные | |||
| Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам): | ||||
| а) цеху № 1 для производства | ||||
| изделий А | 70500 | 20 | 10 | |
| изделий Б | 60100 | 20 | 10 | |
| б) цеху № 2 для производства | ||||
| изделий А | 90400 | 20 | 10 | |
| изделий Б | 58700 | 20 | 10 | |
| в) ремонтному цеху для выполнения | ||||
| заказа № 301 | 6300 | 23 | 10 | |
| заказа № 302 | 4700 | 23 | 10 | |
| г) на хозяйственные нужды | ||||
| цеха № 1 | 2200 | 25 | 10 | |
| цеха № 2 | 2400 | 25 | 10 | |
| ремонтного цеха | 1500 | 25 | 10 | |
| д) заводоуправлению | 1100 | 26 | 10 | |
| Итого | 297900 | |||
| 18 | Справка бухгалтерии | |||
| Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным | ||||
| а) цеху № 1 для производства | ||||
| изделий А | 3525 | 20 | 16 | |
| изделий Б | 3005 | 20 | 16 | |
| б) цеху № 2 для производства | ||||
| изделий А | 4520 | 20 | 16 | |
| изделий Б | 2935 | 20 | 16 | |
| в) ремонтному цеху для выполнения | ||||
| заказа № 301 | 315 | 23 | 16 | |
| заказа № 302 | 235 | 23 | 16 | |
| г) на хозяйственные нужды | ||||
| цеха № 1 | 110 | 25 | 16 | |
| цеха № 2 | 120 | 25 | 16 | |
| ремонтного цеха | 75 | 25 | 16 | |
| д) заводоуправлению | 55 | 26 | 16 | |
| Итого | 14895 | |||
| 4. Учет расчетов с персоналом по оплате труда | ||||
| 19 | Наряды, расчетные ведомости | |||
| Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь: | ||||
| а) рабочим цеха № 1 по производству | ||||
| изделий А | 64643 | 20 | 70 | |
| изделий Б | 61112 | 20 | 70 | |
| б) рабочим цеха № 2 по производству | ||||
| изделий А | 48482 | 20 | 70 | |
| изделий Б | 44094 | 20 | 70 | |
| в) рабочим ремонтного цеха: | ||||
| заказ № 301 | 16910 | 23 | 70 | |
| заказ № 302 | 13593 | 23 | 70 | |
| г) рабочим, обслуживающим оборудование: | ||||
| цеха № 1 | 13379 | 25 | 70 | |
| цеха № 2 | 12094 | 25 | 70 | |
| ремонтного цеха | 8669 | 25 | 70 | |
| д) служащим: | ||||
| цеха № 1 | 20549 | 25 | 70 | |
| цеха № 2 | 21298 | 25 | 70 | |
| ремонтного цеха | 16482 | 25 | 70 | |
| е) персоналу заводоуправления | 32964 | 26 | 70 | |
| Итого | 374269 | |||
| 20 | Листки о временной нетрудоспособности | |||
| Начислены пособия по временной нетрудоспособности | ||||
| За счет средств ФСС | 2120 | 69-1-1 | 70 | |
| За счет средств предприятия | 430 | 26 | 70 | |
| Итого: | 2550 | |||
| 21 | Расчетные ведомости | |||
| Начислен единый социальный налог на заработную плату: | ||||
| а) рабочих цеха № 1 по производству | ||||
| изделий А | 18165 | 20 | 69 | |
| изделий Б | 17172 | 20 | 69 | |
| б) рабочих цеха № 2 по производству | ||||
| изделий А | 13624 | 20 | 69 | |
| изделий Б | 12391 | 20 | 69 | |
| в) рабочих ремонтного цеха: | ||||
| заказ № 301 | 4752 | 23 | 69 | |
| заказ № 302 | 3819 | 23 | 69 | |
| г) рабочих, обслуживающих оборудование: | ||||
| цеха № 1 | 3759 | 25 | 69 | |
| цеха № 2 | 3398 | 25 | 69 | |
| ремонтного цеха | 2436 | 25 | 69 | |
| д) служащих: | ||||
| цеха № 1 | 5774 | 25 | 69 | |
| цеха № 2 | 5985 | 25 | 69 | |
| ремонтного цеха | 4631 | 25 | 69 | |
| е) персонала заводоуправления | 9263 | 26 | 69 | |
| Всего | 105169 | |||
| в том числе: | ||||
| Фонд социального страхования | 10854 | |||
| страховые платежи от несчастных случаев | 7860 | |||
| Пенсионный фонд | 74853 | |||
| Федеральный ФОМС | 4117 | |||
| территориальный ФОМС | 7485 | |||
| 22 | Расчетные ведомости | |||
| Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия | ||||
| а) налог на доходы физических лиц | 27800 | 70 | 68-3 | |
| б) по исполнительным листам | 2600 | 70 | 76-2 | |
| в) в возмещение потерь от брака (изделия А) | 300 | 70 | 28 | |
| Итого | 30700 | |||
| 23 | Выписка из расчетного счета | |||
| Получено в кассу по чекам с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы | 350495 | 50 | 51 | |
| 24 | Платежная ведомость, расходные кассовые ордера | |||
| Выдано из кассы: | ||||
| а) заработная плата за ноябрь | 213475 | 70 | 50 | |
| б) аванс за первую половину декабря | 117000 | 70 | 50 | |
| в) подотчетным лицам на командировочные расходы | 5400 | 71 | 50 | |
| г) пособия по уходу за ребенком до достижения им полутора лет | 2900 | 69-1 | 50 | |
| д) пособия по временной нетрудоспособности | 2550 | 70 | 50 | |
| Итого | 341325 | |||
| 25 | Платежная ведомость | |||
| Депонированная заработная плата | 9170 | 70 | 76-2 | |
| 26 | Выписка банка | |||
| Сдана в банк депонированная заработная плата | 9170 | 51 | 50 | |
| 5. Учет прочих расходов на производство | ||||
| 27 | Ведомость поступления материалов | |||
| Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования: | ||||
| изделия А | 2500 | 10 | 20 | |
| изделия Б | 1300 | 10 | 20 | |
| Итого | 3800 | |||
| 28 | Счета-фактуры, счета ОАО «Энергоресурсы» | |||
| Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе основного производства: | ||||
| а) цех № 1 | 2050 | 25 | 60-1 | |
| б) цех № 2 | 1700 | 25 | 60-1 | |
| в) ремонтный цех | 850 | 25 | 60-1 | |
| г) заводоуправление | 625 | 26 | 60-1 | |
| д) сумма НДС | 941 | 19-4 | 60-1 | |
| Итого: | 6166 | |||
| 29 | Авансовый отчет Фролова С.И. | |||
| Списаны командировочные расходы (в т.ч. сверх норм 500 руб., НДС - нет): | ||||
| а) на затраты | 4000 | 26 | 71 | |
| б) сумма НДС | 300 | 19-4 | 71 | |
| Итого | 4300 | |||
| 30 | Расчет бухгалтерии | |||
| Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами № 301 и № 302 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих: | ||||
| Заказа №301 | 23336 | 23 | 25 | |
| заказа №302 | 18757 | 23 | 25 | |
| Итого | 42093 | |||
| 31 | Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производств | |||
| Списываются затраты на ремонт: | ||||
| цех № 1 - заказ № 301 | 51613 | 25 | 23 | |
| цех № 2 - заказ № 302 | 41104 | 25 | 23 | |
| Итого | 92717 | |||
| 32 | Расчет бухгалтерии | |||
| Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями А и Б пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих: | ||||
| цеха № 1 | ||||
| изделия А | 66894 | 20 | 25 | |
| изделия Б | 63240 | 20 | 25 | |
| Итого | 130134 | |||
| цеха № 2 | ||||
| изделия А | 60487 | 20 | 25 | |
| изделия Б | 55012 | 20 | 25 | |
| Итого | 115499 | |||
| 33 | Расчет бухгалтерии | |||
| Начислены банку проценты за кредит (в пределах учет. ставки) | 30000 | 91-2 | 66 | |
| 34 | Начислен транспортный налог за IVквартал | 3298 | 26 | 68-6 |
| 35 | Акты о браке | |||
| Выявлен окончательный производственный брак в цехе № 1 и списан по цеховой себестоимости (изделие А) | 2780 | 28 | 20 | |
| 36 | Требование-накладная | |||
| Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделие А) | 130 | 10 | 28 | |
| 37 | Ведомость потерь от брака | |||
| Определены и списаны окончательные потери от брака (изделие А) | 2350 | 20 | 28 | |
| 6. Учет готовой продукции и товаров | ||||
| 38 | Ведомость выпуска готовой продукции | |||
| Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий. | ||||
| Изделия А | 439699 | 40 | 20 | |
| Изделия Б | 346319 | 40 | 20 | |
| Итого: | 786018 | |||
| Незавершенное производство на конец месяца составило по: | ||||
| изделию А-31 701 руб. | ||||
| изделию Б - 30 142 руб. | ||||
| 39 | Ведомость выпуска готовой продукции | |||
| Оприходована на складе готовая продукция по нормативной себестоимости: | ||||
| изделия А | 422600 | 43 | 40 | |
| изделия Б | 329400 | 43 | 40 | |
| Итого | 752000 | |||
| 40 | Ведомость выпуска готовой продукции | |||
| Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списаны на реализацию: | - | |||
| по изделию А | 17099 | 90-2 | 40 | |
| по изделию Б | 16919 | 90-2 | 40 | |
| Итого | 34018 | |||
| 41 | Расчет бухгалтерии | |||
| Списаны общехозяйственные расходы общей суммой на себестоимость реализованной продукции | 61161 | 90-5 | 26 | |
| 42 | Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукции | |||
| Выдана со склада и отгружена потребителям готовая продукция: | ||||
| а) нормативная себестоимость | 427440 | 90-2 | 43 | |
| б) продажная стоимость, включая НДС | 790800 | 62-1 | 90-1 | |
| 43 | Книга продаж, счета-фактуры Начислен НДС | 120630 | 90-3 | 68 |
| 44 | Договор на услуги, счет-фактура№ 17 | |||
| Оплачены транспортным организациям расходы по отгрузке готовой продукции: | ||||
| до станции отправления | 38700 | 44-1 | 76-2 | |
| НДС | 6966 | 19-4 | 76-2 | |
| Итого: | 45666 | |||
| 45 | Выписка из расчетного счета | |||
| Оплачена покупателями реализованная продукция | 679215 | 51 | 62-1 | |
| 46 | Ведомость-расчет себестоимости реализованной продукции | |||
| Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции | 38700 | 90-6 | 44-1 | |
| 7. Учет финансовых результатов, кредитов, денежных средств | ||||
| 47 | Ведомость результатов от реализации | |||
| Списаны финансовые результаты от продажи продукции | 108851 | 90-9 | 99 | |
| 48 | Расчет бухгалтерии, претензия | |||
| Признана должником фирма «Стандарт» | ||||
| сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора | 1320 | 76-1 | 91-1 | |
| начислен НДС | 201 | 91-2 | 68 | |
| 49 | Выписка из расчетного счета | |||
| Поступило на расчетный счет: | ||||
| а) от дебиторов в погашение их задолженности - всего, | 148100 | 51 | 76-1 | |
| в том числе: | ||||
| по основным средствам | 49200 | |||
| по ценным бумагам | 80000 | |||
| прочие | 18900 | |||
| б) штраф от фирмы «Стандарт» за поставку некачественных материалов | 1320 | 51 | 76-1 | |
| в) краткосрочная ссуда банка | 936000 | 51 | 66 | |
| 50 | Расчет бухгалтерии | |||
| Начислен штраф в пользу организации «Контакт» за недопоставку продукции | 11700 | 91-2 | 76-2 | |
| 51 | Выписка из расчетного счета | |||
| Перечислено с расчетного счета: | ||||
| а) единый социальный налог и страховые платежи от несчастных случаев на производстве - всего, | 51700 | 69 | 51 | |
| в том числе: | ||||
| ЕСН в Фонд социального страхования | 5887 | |||
| страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | 3864 | |||
| ЕСН подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии | 36797 | |||
| ЕСН в Федеральный фонд ОМС | 1472 | |||
| ЕСН в территориальный фонд ОМС | 3680 | |||
| б) удержанные из заработной платы налоги за ноябрь | 12200 | 68-3 | 51 | |
| в) штраф за недопоставку продукции | 11700 | 76-2 | 51 | |
| г) транспортной организации за доставку продукции | 45666 | 76-2 | 51 | |
| Итого | 121266 | |||
| 52 | Расчет бухгалтерии | |||
| Начислен налог на имущество | 9442 | 91-2 | 68-5 | |
| 53 | Справка-расчет бухгалтерии | |||
| Списание в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов (определить сумму) | 6528 | 99 | 91-9 | |
| 54 | Расчет бухгалтерии | |||
| Начислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь (сумму определить) | 24558 | 99 | 68-2 | |
| 55 | Расчет бухгалтерии | |||
| Рассчитано постоянное налоговое обязательство | 120 | 99 | 68-2 | |
| 56 | Расчет бухгалтерии | |||
| Определена сумма отложенного налогового актива за декабрь | 7500 | 09 | 68-2 | |
| 57 | Расчет бухгалтерии | |||
| Определена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь | 3033 | 68-2 | 77 | |
| 58 | Расчет бухгалтерии | |||
| Списана часть отложенного налогового обязательства | 240 | 77 | 68-2 | |
| 59 | Выписка из расчетного счета | |||
| Перечислено с расчетного счета: | ||||
| а) НДС за ноябрь | 110400 | 68-1 | 51 | |
| б) налог на прибыль (исходя из фактической прибыли за ноябрь) | 32686 | 68-2 | 51 | |
| г) в погашение краткосрочных ссуд | 290000 | 66 | 51 | |
| д) в оплату процентов за кредит | 30000 | 66 | 51 | |
| Итого | 463086 | |||
| 60 | Расчет бухгалтерии. Книга покупок | |||
| Принят к налоговому вычету НДС по транспортным услугам | 120207 | 68-1 | 19-4 | |
| а) по основным средствам | 6840 | 68-1 | 19-1 | |
| б) по нематериальным активам | 4680 | 68-1 | 19-2 | |
| в) по материалам поступившим: | ||||
| в ноябре | 88780 | 68-1 | 19-3 | |
| в декабре | 11700 | 68-1 | 19-3 | |
| г) по услугам | 7907 | 68-1 | 19-4 | |
| д) по командировочным расходам | 300 | 68-1 | 19-5 | |
| Итого: | ||||
| 61 | Расчет бухгалтерии | 120207 | ||
| Закрытые счета 99 «Прибыли и убытки» заключительной проводкой в конце года: выявлена чистая (нераспределенная) прибыль (сумму определить) | 777292 | 99 | 84-1 | |
| 62 | Расчет бухгалтерии | |||
| Закрытие субсчетов по счету 90 «Продажи» в конце отчетного года: | ||||
| а) субсчета 90- 1 «Выручка» | 9941600 | 90-1 | 90-9 | |
| б) субсчета 90-2 «Себестоимость продаж» | 6532675 | 90-9 | 90-2 | |
| в) субсчета 90-3 «НДС» | 1516515 | 90-9 | 90-3 | |
| г) субсчета 90-5 «Общехозяйственные расходы» | 694351 | 90-9 | 90-5 | |
| д) субсчета 90-6 «Коммерческие расходы» | 220100 | 90-9 | 90-6 | |
| 63 | Расчет бухгалтерии | |||
| Закрытие субсчетов по счету 91 «Прочие доходы и расходы» в конце года: | ||||
| а) субсчета 91-1 | 408580 | 91-1 | 91-9 | |
| б) субсчета 91-2 | 338466 | 91-9 | 91-2 | |
Журнал-ордер №1 за декабрь 2005 года по кредиту счета 50 "Касса" в дебет счетов