Налог на имущество предприятий и перспективы его развития (стр. 11 из 11)

________ _1 полугодие ________ 199_8 _ г.

(квартал, полугодие, девять месяцев, год)

(млн. руб.)

№ п/п Показатели

Код

стр.

Данные плательщика Данные налогового органа
1 2 3 4 5
1. Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчетный период 02300 58 58
2. Установленная ставка налога 02400 2 2
3. Сумма налога на имущество по расчету за отчетный период (стр. 1 * стр. 2) : 100 02500 1,16 1,16
4. Начислено в бюджет налога на имущество за отчетный период 02600 1,16 1,16
5. Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку (стр. 3 - стр. 4) 02700 0,585 0,585

Приложение 2

Пример расчета среднегодовой стоимости имущества предприятия в соответствии с требованиями Инструкции ГНС РФ № 33

Расчет среднегодовой стоимости имущества предприятия

(млн. руб.)

Счета бухгалтерского учета

Код

стр.

Отчетные данные на:
01.01 01.04 01.07 01.10 01.01
1 2 3 4 5 6
Основные средства по остаточной стоимости (01 + 03 - 02) 00100 57 53 53 56 54
01 «Основные средства» 00101 80 78 80 85 85
03 «Долгосрочные арендуемые средства» 00103
02 «Износ» 00102 23 25 27 29 31
Нематериальные активы по остаточной стоимости (04 – 05) 00200 28 27 26 25 24
04 «Нематериальные активы» 00204 38 38 38 38 38
05 «Амортизация нематериальных активов» 00205 10 11 12 13 14
10 «Материалы» 00310 9 8 12 18 25
11 «Животные на выращивании и откорме» 00411
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12 – 13) 00500 4 3 5 6 5
12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» 00512 9 8 11 12 12
13 «Износ» 00513 5 5 6 6 7
15 «Заготовление и приобретение материалов» 00615
20 «Основное производство» 00720 15 12 17 18 22
21 «Полуфабрикаты собственного производства» 00821
23 «Вспомогательные производства» 00923
29 «Обслуживающие производства и хозяйства» 01029
30 «Некапитальные работы» 01130
31 «Расходы будущих периодов» 01231
36 «Выполненные этапы по незавершенным работам» 01236
40 «Готовая продукция» 01340 5 5 7 6 7
41 «Товары» (покупная цена) 01441
44 «Издержки обращения» 01544
45 «Товары отгруженные» 01645 2 2 4 3 3

Продолжение прил. 2

1 2 3 4 5 6
16 «Отклонения в стоимости материалов» 01716
Прочие запасы и затраты 01800
Стоимость имущества, связанного с осуществлением совместной деятельности 01900
Всего (сумма строк 00100, 00200, 00310, 00411, 00500, 00615 … 01900) 02000 120 110 124 132 140
Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы 02100
Итого налогооблагаемая база (стр. 02000 – стр. 02100) 02200 120 110 124 132 140
Среднегодовая стоимость не­облагаемого налогом имуще­ства за отчетный период 02300
Среднегодовая стоимость об­лагаемого налогом имущест­ва за отчетный период 02400 28,75 58 90 124

Приложение 3

Общая схема налогообложения имущества предприятий


1 Юткина Т.Ф., Налоги и налогообложение, М.: Инфра-М, 1998

[1] ст. 1 Закона РФ от 13 декабря 1991 г. № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий».

[2] Постановление Областной Думы от 30 мая 1996 г. № 46 «Об утверждении ставок налога на имущество предприятий и регистрационном сборе за регистрацию предприятий».

1 При определении налогооблагаемой базы остатки по счету 20 «Основное производство» и/или 36 «Выполненные этапы по незавершенным работам» следует уменьшать на стоимость незавершенного производства продукции и выполненные этапы работ по государственному заказу, дальнейшее производство которых приостановлено из-за отсутствия бюджетного финансирования.

[3] ст. 7 Закона РФ от 13 декабря 1991 г. № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий».

[4] Инструкция Госналогслужбы РФ от 15 сентября 1995 г. № 38 «О порядке исчисления и уплаты налога на имущество иностранных юридических лиц в Российской Федерации».

[5] Согласно п. 3.4 Инструкции ГНС РФ № 38 «О порядке исчисления и уплаты налога на имущество иностранных юридических лиц в Российской Федерации».

[6] Согласно п. 3.6 Инструкции ГНС РФ № 38 «О порядке исчисления и уплаты налога на имущество иностранных юридических лиц в Российской Федерации».

[7] Согласно п. 5 Инструкции Госналогслужбы РФ от 8 июня 1995 г. № 33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий».

[8] Пунктом 2 Указа Президента РФ от 7 октября 1994 г. «О мерах государственной поддержки народных художественных промыслов» установлено, что к предприятиям народных художественных промыслов относятся предприятия, в объеме промышленной продукции которых изделия народных художественных промыслов составляют не менее 50%. При этом к народным художественным промыслам относятся все виды производства художественных изделий утилитарного или декоративного назначения, основанные на преемственности, исторически сложившихся традициях народного декоративно-прикладного искусства. К изделиям народных художественных промыслов относятся изделия признанного художественного достоинства, при изготовлении которых применяется ручной или механизированный творческий труд художников и мастеров, развиваются традиции народного искусства, сохраняются стилистические особенности данного промысла.

[9] К таким запасам относятся, в частности, материальные ценности предприятий, законсервированные в соответствии с указанным порядком.

[10] Общественные объединения, ассоциации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, в том числе по ведению приносящих доход внереализационных операций, таких как сдача в аренду имущества или хранение средств на депозитных счетах в банках, являются плательщиками налога на имущество в общеустановленном порядке.

[11] Под общим числом работников понимается среднесписочная численность предприятия, учреждения и организации, в которую включаются работники, состоящие в штате, а также совместители (без внутренних) и работники, выполняющие работу по договору подряда и другим договорам гражданско-правового характера.

[12] Стоимость амортизируемого имущества учитывается за вычетом износа.

[13] Согласно п. 6 Инструкции Госналогслужбы РФ от 8 июня 1995 г. № 33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий».

[14] Подробнее опыт налогообложения имущества за рубежом и эксперимента в Новгороде и Твери рассмотрены ниже.

[15] Цыгичко А. Рационализация ставки налога на имущество предприятий // Экономист, 1998, №12.

[16] Бильчак В.С., Захаров В.Ф. Региональная экономика. – Калининград: Янтарный сказ, 1998.

[17] Налоговая система во Франции. 2-е изд. // Информационные и учебные материалы, Российско-французская серия, 1993, № 2