Если же иностранное юридическое лицо действует несамостоятельно, а прибегает к помощи посреднической организации — резидента Украины, то такая деятельность по закону не приводит к открытию постоянного представительства, и, естественно, это лицо не подпадает под действие закона о налогообложении иностранных юридических лиц.
Очень широкие возможности для минимизации налогов появляются при создании совместного предприятия, когда одни и те же граждане–резиденты Украины владеют и управляют одновременно и украинской, и оффшорной компаниями.
2. Использование налоговых льгот в оффшорных зонах
Благодаря указанным мною в предыдущей главе налоговым преимуществам, оффшорная компания может значительно сократить налоговые выплаты и стать прекрасным механизмом повышения эффективности бизнеса. Далее приводится несколько возможных схем применения компаний, взятых из реальной жизни и опробованных на практике.
Средство для открытия счета
Если предпринимателю необходим валютный банковский счет за рубежом, он может зарегистрировать оффшорную компанию и открыть для нее счет в зарубежном банке. Такой счет может использоваться для безналичных расчетов с партнерами либо просто как «копилка». Кроме того, оффшорная компания может открыть представительство и счет в украинском банке при соблюдении некоторых условий, после чего спектр бизнес-возможностей еще более расширяется.
Перемещение прибыли при экспорте и импорте
Перемещение прибыли – это метод, который заключается в том, что основной доход от сделки формируется не в юрисдикции с высоким налогообложением, а в оффшорной зоне. Для этого достаточно введение компании-посредника (оффшорной компании) в цепь операций между компаниями из юрисдикций с высоким налогообложением, работа которых иначе бы проходила напрямую.
Например, украинская фирма А экспортирует товар иностранной фирме В по цене $120 за единицу. Прибыль, которую при этом получает А, $20 за единицу. Возникает обычный налог на прибыль, составляющий в Украине 30%.
Руководители фирмы А создают оффшорную компанию С и заключают экспортный контракт с ней, но уже по цене $101 за единицу. Прибыль снижается до $1, налог снижается соответственно. Компания С в свою очередь продает товар В по прежней цене.
При импорте товаров эту схему можно использовать с точностью до наоборот.
Транзитная торговля
В случае если товары закупаются в одной стране и продаются в другой, это можно делать без участия украинской фирмы. Операция купли-продажи может быть произведена от лица оффшорной компании. Тогда товары пересекут Украину на условиях транзитных перевозок (услуги по транзиту освобождены от НДС) по заказу иностранной фирмы или вообще пройдут стороной, не пересекая ее территорию, а вся прибыль будет сформирована в безналоговой зоне. Схема действий аналогична предыдущему примеру. Разница только в том, что в ней не участвуют украинские фирмы вообще.
Бартер
При проведении бартерных операций может быть очень выгодным применение оффшорной компании в роли посредника между двумя фирмами, не имеющими свободных денег, но обладающими товарами, которые пользуются определенным спросом на рынке. В этом случае именно у оффшорной компании возникает доход от сделок. Украинская компания остается в стороне от них.
Партии товаров можно сколь угодно дробить или объединять, хранить на складе, реализовывая за деньги или обменивая часть партии на другой товар. Доход оффшорной компании просто выводится из-под налогообложения при международных сделках. Не так сложно достичь этого и при работе в пределах границ одной страны. Но для этого понадобится именно кипрская компания с представительством в Украине и счетом в украинском банке.
Компания-холдинг
Предположим, украинский бизнесмен собирается приобрести пакет акций местной фирмы A. Однако владеть ими лично по ряду причин он не хочет. Он не в восторге от того, что его имя будет фигурировать в реестре акционеров, а выплачиваемые ему дивиденды будут облагаться налогом. Если он решит продать эти акции, его доход будет облагаться подоходным налогом.
Всех этих неприятностей можно избежать, зарегистрировав оффшорную компанию В на Кипре. Затем компания В покупает акции фирмы А — либо напрямую, либо через посредническую украинскую инвестиционную компанию С. В последнем случае между компаниями В и С заключается договор комиссии, согласно которому С обязуется от своего имени, но за счет В купить акции фирмы А. При этом в реестре акционеров будет значиться компания С, поскольку она действует от своего имени.
Компания В может уполномочить предпринимателя или его доверенное лицо голосовать на собрании акционеров А. Дивиденды и прибыль от продажи акций перечисляются на Кипр или инвестируются в какой-либо бизнес в Украине, не облагаясь налогом при условии наличия у компании С документов на освобождение их от двойного налогообложения, выполненного в соответствии с требованиями ГНА Украины, заверенного налоговой службой Кипра, с соответствующими легализациями. Никакой другой оффшор, кроме кипрского, в этой схеме использован быть не может.
Существуют и другие варианты этой схемы. Вместо акций компания В через посредника С может владеть и торговать правами, лицензиями, ноу-хау и т.д. Во всех этих случаях прибыль будет получать компания В, и эта прибыль не будет подлежать налогообложению в Украине.
Таможенные льготы
В Законе Украины «О режиме иностранного инвестирования» определено: «Имущество, ввозимое в Украину в качестве взноса в уставный фонд предприятий с иностранными инвестициями (кроме товаров для реализации или личного потребления), освобождается от обложения пошлиной» (статья 18). Кроме того, данная льгота распространяется и на имущество, ввозимое иностранной компанией на срок не менее трех лет с целью инвестирования на основе зарегистрированных договоров об инвестиционной деятельности (статья 24).
Также существует и льгота по НДС. В статье 3.2.8. Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» указано, что не являются объектом налогообложения операции «...по передаче основных фондов в качестве взноса в уставные фонды юридических лиц для формирования их целостного имущественного комплекса...»
Международные перевозки
К ним теперь относятся и перевозки грузов или пассажиров между странами бывшего Союза ССР. Так, представительство кипрской компании может вести этот бизнес на территории СНГ без налогообложения дохода, извлекаемого с этой территории. Автотранспорт (или другой транспорт) может быть как собственным, так и арендованным.
Самофинансирование
Оффшорная компания может выдать кредит или ссуду компаниям-партнерам, не находящимся в оффшорной зоне. Кредит может быть возвращен оффшорной компании с согласованным процентом.
Например, доходы кипрской компании от выплачиваемых ей в Украине процентов налогообложению не подлежат, а на Кипре входят в совокупный доход. Проценты, выплачиваемые зарубежной компании по кредиту, снижают налогообложение в стране, где был получен кредит, но не подлежат налогообложению или подлежат минимальному налогообложению в оффшорной зоне.
Использование средств со счетов оффшорной компании
То, что в украинской компании есть деньги, это совсем не означает, что это «карманные» деньги ее владельца. Оффшорная компания практически решает эту проблему. За рубежом эти средства можно использовать для любых безналичных платежей или снимать наличными. Их можно перечислить на счет в Прибалтику и обналичить затем в СНГ. Удобно использовать корпоративную пластиковую банковскую карточку. Если речь идет о сравнительно больших суммах, используются другие пути.
Допустим, владелец оффшорной компании хочет купить или построить в Украине объект недвижимости. Он производит эту операцию от имени своего иностранного партнера-инвестора, а далее живет в доме на им же самим оговоренных условиях. Средства, аккумулированные на счете оффшорной компании, могут быть использованы и для приобретения недвижимости за рубежом. Владельцем недвижимости в этом случае может выступать компания, а не частное лицо.
Далее, под залог этой недвижимости в иностранном банке может быть взят кредит на хороших условиях, и деньги снова используются в бизнесе.
Эффективная и недорогая банковская система
Оффшорные компании могут использовать эффективную и недорогую зарубежную банковскую систему для таких операций, как переводы, аккредитивы и банковские гарантии, принимаемые всеми западными покупателями, а также кредитные карточки и снятие наличных денег.
Можно ли легально управлять оффшорной компанией из Украины?
Управление компанией обычно подразумевает две вещи: подписание от имени компании контрактов и других документов и управление банковским счетом. Вы можете быть директором или при наличии правильно оформленной доверенности полномочным представителем своей компании. Украинское законодательство не запрещает гражданам работать в иностранных фирмах. Главное, чтобы гражданин платил налоги со своих доходов. Однако он может, в принципе, работать и бесплатно, и даже в этом случае государство не должно иметь к нему никаких претензий. Но власти обычно с подозрением относятся к подобному альтруизму, поэтому владельцы оффшорных компаний предпочитают не ставить их в известность о своей бескорыстной работе на инофирму или всё-таки платить себе хоть какую-то зарплату и декларировать её.
Если на глаза налоговому инспектору попадется контракт между украинской и инофирмой, в котором со стороны иностранного партнера стоит подпись «Петренко», у него сразу возникнут вопросы и к местной фирме и к г-ну Петренко. Чтобы избежать подобной ситуации, обычно используют в оффшорных компаниях номинальных директоров – и подписи не вызывают подозрений, и анонимность настоящему владельцу обеспечена.