По дебету счета 30 отражают поступление денежных средств в кассу предприятия, а по кредиту – выплату денежных средств из кассы. Счет 30 корреспондирует со следующими счетами:
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | ||
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | Поступили по чеку в кассу наличные | 30 | 31 |
| 2 | Поступления от дебиторов | 30 | 377 |
| 3 | Поступление выручки от покупателей и заказчиков от реализации продукции | 30 | 701 –703 |
| 4 | Поступление наличности за счет кредиторов | 30 | 50,60 |
| 5 | Возврат аванса подотчетными лицами | 30 | 342 |
| 6 | Оприходован излишек денежных средств | 30 | 719 |
| 7 | Приобретены товароматериальные ценности | 37 | 30 |
| 8 | Внесена наличность на текущий счет | 31 | 30 |
| 9 | Приобретены марки, конверты | 33 | 30 |
| 10 | Выплачена заработная плата | 661 | 30 |
| 11 | Выдача в подотчет | 372 | 30 |
| 12 | Недостача в кассе предприятия | 94 | 30 |
| 13 | Оплата поставщикам | 63 | 30 |
Ежемесячно записи из журнала-ордера № 1 переносятся в Главную книгу предприятия, а с нее делают итоговые записи при сдаче финансовой отчетности.
Для хранения средств и осуществления безналичных расчетов в определенном банке по месту регистрации предприятия открывают такие счета:
-текущий
-текущие бюджетные
-депозитные
-другие счета.
Наше предприятие не является исключение и имеет расчетный счет в национальной валюте в Восточно-промышленном коммерческом банке ОРС№ 260041.
Для осуществления операций на текущем счете в банк подают документы, форсы которых утверждены Национальным банком Украины. Поданные в банк документы должны иметь следующие реквизиты: название, номер текущего счета, идентификационный код предприятия-отправителя и предприятия-получателя денежных средств, число, месяц, год выписки. Документы, которые поступают в банк, действительны лишь при наличии подписей, идентичных подписям в банковской карточке.
При безналичном расчете банковскими документами являются следующие:
-платежное поручение (приложение 7)
-платежное требование
-банковская выписка (приложение 8)
-аккредитив.
Наше предприятия использует для безналичного расчета платежное поручение. Платежное поручение является распоряжением служащему банка о перечисление определенной суммы на счет другого субъекта хозяйствования, оформленное на специальном бланке. (приложение 7)
Банк регистрирует все осуществленные операции по поступлению и выбытию средств с текущего счета в специальной выписке банка (приложение 8), где указывается движение денежных средств по счету.
При получении выписки бухгалтер НПК “Агротон ” проводит следующие операции:
1. нумерует выписки
2. проверяет наличие расчетных документов, на основе которых были списаны или внесены денежные средства
3. проверяет соответствие сумм в выписке суммам в расчетных документах
4. расставляет корреспонденцию счетов в соответствии проведенных операций.
Учет операций на счете в банке ведется на счете 31 “Счет в банке”, по дебиту этого счета отражается поступление средств, а по кредиту их выбытие. Данный счет является активным, балансовым, предназначенный для учета хозяйственных средств - денежные средства.
311 счет корреспондирует со следующими счетами:
| № | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | Поступила наличность из кассы предприятия в банк | 31 | 30 |
| 2 | Оплачено покупателям за товары, роботы, услуги | 31 | 36 |
| 3 | Зачислена на счет выручка от реализации продукции | 31 | 70 |
| 4 | Погашена долгосрочная дебиторская задолженность | 31 | 16 |
| 5 | Возвращены средства на счет с бюджета | 31 | 64 |
| 6 | Получены доходы будущих периодов | 31 | 69 |
| 7 | Переданы деньги из банка в кассу | 30 | 31 |
| 8 | Осуществлена предоплата поставщикам | 37 | 31 |
| 9 | Перечислены дивиденды участникам | 67 | 31 |
| 10 | Погашена задолженность перед бюджетом | 64 | 31 |
| 11 | Выкуплены акции собственной эмиссии | 45 | 31 |
| 12 | Осуществлены затраты на оплату процентов | 95 | 31 |
Синтетический учет по счету 31 ведется на предприятии в журнале-ордере 2, где обобщается информация о всех произведенных операциях за определенный период на текущем счете.
Анализируемое предприятие не имеет счета в банке в иностранной валюте, так как осуществляет свою хозяйственную деятельность лишь в пределах Украины.
Счет 33 “Другие средства” предназначен для учета обобщения информации о наличии и движении денежных документов и о деньгах в пути. Счет 33 - активный, балансовый, предназначен для учета хозяйственных операций. По дебету счета отражают поступление денежных средств в кассу предприятия и средств в дороги, а по кредиту - выбытие денежных документов и списание средств в дороге после их зачисления на соответствующие счета.
Осуществляя свою производственно-хозяйственную деятельность НПК “Агротон” вступает в расчетные взаимоотношения с другими предприятиями, организациями и особами. Эти расчеты связаны с формированием основных и оборотных средств, реализацией произведенной продукции, с распределением прибыли, расчетами с финансовыми органами и органами социального страхования и социального обеспечения. К таким расчетным взаимоотношениям можно отнести расчеты с дебиторами. Расчеты с дебиторами представляют собою:
-расчеты с покупателями и заказчиками
-расчеты по выданным авансам
-расчеты с подотчетными лицами
-расчеты по начисленным доходам
-расчеты по претензиям
-расчеты по возмещению материального ущерба.
Для осуществления расчетов с покупателями и заказчиками предусмотрен 36 счет “Расчеты с покупателями и заказчиками”, где ведется обобщенная информация по расчетам с покупателями и заказчиками о предоставленной продукции, товаров, услуг.
Аналитический учет по счету 36 ведется отдельно по каждому покупателю и заказчику, по каждому предъявленному к оплате счету.
В некоторых случаях под доставку материальных ценностей или выполненных работ, а также при оплате труда могут выдаваться авансы.
Аванс представляет собой денежную сумму или имущественную ценность, которая передается в счет выполненного обязательства.
Для учета расчетов по выданным авансам предназначен субсчет 371 “Расчеты по выданным авансам”, по дебету которого отражают выданные авансы, а по кредиту - сумму остатка за полученный аванс.
Счет 371 корреспондирует со следующими счетами:
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| 1. 2. 3. 4. 5. | Перечислен с текущего счета аванс предприятию за строительные работы на сумму стоимости работ Зачислена часть аванса за выполненные работы предприятия Выдан аванс поставщикам и подрядчикам наличными с кассы Возвращена поставщиком неиспользованная сумма аванса и зачислена на текущий счет Списана просроченная задолженность по раннее перечисленным авансам поставщикам | 371 631 371 301 944 | 311 371 301 372 371 |
Аналитический учет по счету 371 ведут в разрезе отдельных получателей денежных средств в виде авансовых платежей.
В процессе хозяйственной деятельности на предприятии возникает необходимость выдачи из кассы наличных средств работникам под отчет на хозяйственные нужды и служебные командировки. В этом случае возникают расчетные отношения с подотчетными лицами.
Подотчетные лица - это работники данного предприятия, которые получили денежную сумму в подотчет для будущих расходов в соответствии с приказом руководителя предприятия.
Выданные в подотчет суммы должны быть целенаправленно использованы. Передача их от одной особы другой запрещается. Выдача денежный средств в подотчет производится только в том случае, когда данное лицо полностью отчиталось за прошлый подотчет.
Для учета расчетов с подотчетными лицами предусмотрен субсчет 372 “Расчеты с подотчетными лицами”. По дебиту данного счета отражается выдача средств в подотчет, по кредиту - списание утвержденных сумм. Сальдо может быт как дебетовым, так и кредитовым.
Аналитический учет ведется по каждой подотчетной особе.
Документальное оформление операций с подотчетными лицами:
-свидетельство о командировке, в котором указывается фамилия, имя, отчество лица, которое отправлено в командировку. Указывается куда командируется лицо, полное наименование предприятия, термин командировки, цель. С обратной стороны отмечается дата прибытия и выбытия данного лица.