Смекни!
smekni.com

Характиристика налогообложения Казахстана (стр. 3 из 4)

— инвалиды составляют не менее 51% от общего числа работников таких производственных организаций;

— фонд оплаты труда инвалидов составляет не менее 51% от общего фонда оплаты труда;

— являются собственностью обществ (Союза, Центра) и полностью созданы за счет их средств;

— полученные доходы направляются для реализации ус­тавных целей обществ (Союза, Центра), их создавших.

Налогоплательщикам в соответствии с контрактом с упол­номоченным органом по инвестициям может быть предостав­лено освобождение от уплаты подоходного налога на срок до 5 лет с момента получения облагаемого дохода, но не более 8 лет с момента заключения контракта.

Конкретные сроки предоставления льгот по подоходному налогу устанавливаются по каждому налогоплательщику в контракте и в зависимости от приоритета, времени и условий окупаемости проекта. При расторжении контракта, в соответ­ствии с которым была предоставлена указанная льгота, подо­ходный налог подлежит исчислению и внесению в бюджет за весь период деятельности налогоплательщика с применением соответствующих штрафных санкций, предусмотренных на­логовым законодательством.

Декларацию о совокупном годовом доходе и произведен­ных вычетах налогоплательщики представляют налоговым органам по месту налоговой регистрации до 31 марта года, следующего за отчетным.

Налогоплательщик производит окончательный расчет и уплачивает подоходный налог по истечении 10 дней со дня представления Декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах за отчетный год, но не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным.

3. ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

3.1.ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Исчисление земельного налога производится с учетом ви­дов прав землепользования, категорий земель и иных норм, установленных действующим в республике земельным зако­нодательством.

Земельный налог не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца и землепользователя и исчисляется ежегодно путем применения установленных на­логовым законодательством ставок налога к площади земельного участка.

Особенностью при исчислении земельного налога являют­ся ставки налога, которые установлены в зависимости от при­надлежности земельных участков к следующим категориям земель, определенных земельным законодательством:

—земли сельскохозяйственного назначения;

—земли населенных пунктов;

—земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения;

—земли особо охраняемых природных территорий;

—земли лесного фонда;

—земли водного фонда.

Законодательством установлены следующие базовые став­ки налога:

—на земли сельскохозяйственного назначения — ставки налога установлены на 1 га и зависят от показателя качества почвы земли (балл бонитета);

—на земли населенных пунктов— ставки налога уста­новлены в расчете на один квадратный метр площади и диф­ференцируются по земельным участкам, занятым жилищным фондом (включая строения и сооружения при них) и земель­ным участкам, занятым нежилыми строениями, сооружения­
ми, участками, необходимыми для их содержания, а также санитарно-защитными зонами объектов, техническими и иными зонами;

В связи с тем что базовые ставки налога установлены в тенге, ежегодно Правительство Казахстана устанавливает ко­эффициент к указанным ставкам, учитывающий инфляцию.

Кроме того, местным представительным органам в преде­лах их компетенции налоговым законодательством предос­тавлено право в зависимости от местонахождения земельного участка, его водообеспеченности, производственных и иных условий хозяйствования понижать или повышать базовые ставки земельного налога, но не более чем на 20%.

Исчисление земельного налога производится юридически­ми лицами самостоятельно, а гражданам не позднее первого августа территориальные налоговые органы вручают платеж­ные извещения об уплате налога.

Земельный налог вносится в соответствующий местный бюджет по месту расположения земельных участков в сле­дующие сроки:

1) физическими лицами и сельскохозяйственными земле­
владельцами и землепользователями— не позднее 1 октября
текущего года;

2)иные юридические лица — равными долями 20 февраля,
20 мая, 20 августа и 20 ноября текущего года.

Декларацию по земельному налогу представляют только юридические лица, ежегодно не позднее 1 июля текущего го­да. Декларация представляется в территориальные налоговые органы по месту нахождения юридического лица.

3.2. НАЛОГ НА ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА

Налог на транспортные средства уплачивают все физиче­ские и юридические лица независимо от форм собственности, если они имеют транспортные средства на праве собственно­сти, доверительного управления собственностью, хозяйст­венного ведения или оперативного управления, состоящие на государственном учете.

Налог на транспортные средства уплачивается один раз в год по месту регистрации автотранспортного средства в орга­нах дорожной полиции.

Ставки налога установлены в месячных расчетных показа­телях (МРП) и дифференцируются в зависимости от вида транспортных средств:

- по легковым автомобилям - в зависимости от рабочего объема двигателя в кубических сантиметрах;

- по грузовым автомобилям - в зависимости от грузо­подъемности;

- по грузовым автомобилям, полученным в качестве пая в результате выхода из сельскохозяйственного формирова­ния,— 4% от МРП с каждого киловатта мощности;

- по самоходным машинам и механизмам на пневматиче­ском ходу (кроме находящихся на гусеничном ходу) —3 МРП
с каждого объекта;

- по автобусам — в зависимости от количества посадоч­ных мест;

- мотоциклы, мотороллеры, мотосани, маломерные суда (мощностью двигателя менее 55 кВт) — 1 МРП с каждого объекта;

- катера, суда, буксиры, баржи, яхты — в зависимости от лошадиных сил двигателя;

- по летательным аппаратам — 8% от МРП с каждого ки­ловатта мощности.

При этом к установленным выше ставкам применяются поправочные коэффициенты. Так, по легковым автотранс­портным средствам, у которых по состоянию на 1 июля те­кущего года срок эксплуатации превышает 6 лет, применяют­ся понижающие коэффициенты. Понижающие коэффициенты также применяются к летательным аппаратам, приобретен­ным до 1 апреля 1999 г., а к приобретенным после указанной даты — повышающие.

В связи с тем, что в течение года юридические лица могут приобретать в течение года автотранспортные средства, в декларации по налогу на транспортные средства производит­ся перерасчет суммы налога. Декларация представляется юридическими лицами не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Следует помнить, что транспортные средства, не подле­жащие обложению налогом на транспортные средства, явля­ются объектами обложения налогом на имущество.

3.3.НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

Объектами обложения налогом на имущество являются:

- у граждан — находящиеся в их личном пользовании жилые помещения, дачные строения, гаражи, иные строения, сооружения, помещения, не используемые в предпринима­тельской деятельности;

- у юридических лиц и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью,

- амортизируемые ак­тивы (в соответствии с действующим законодательством в области бухгалтерского учета активами, подлежащими амор­тизации, считаются основные средства и нематериальные ак­тивы).

Юридические и физические лица, имеющие указанные выше объекты на праве собственности, доверительного управления собственностью, а также на правах хозяйственно­го или оперативного управления, обязаны уплачивать налог на имущество. В случае, если нерезиденты Казахстана имеют на территории Казахстана указанные выше объекты обложе­ния, они обязаны исчислять и уплачивать налог в общеуста­новленном порядке. Самостоятельными плательщиками налога на имущество также признаются филиалы, представи­тельства и иные структурные подразделения юридических лиц, имеющие объекты обложения на указанных выше пра­вах.

Ставки налога на имущество также различны:

— на имущество граждан применяются прогрессивные ставки (по мере увеличения стоимости объекта ставка налога прогрессирует);

- на объекты обложения юридических лиц (в том числе нерезидентов), их филиалов и иных структурных подразделе­ний, а также физических лиц, занимающихся предпринима­тельской деятельностью, — ставка налога 1%.

Отчетным периодом по фактическим расчетам с бюджетом по налогу на имущество является календарный год.

Для исчисления налога, подлежащего уплате гражданами за имущество, находящееся в личном пользовании и не ис­пользуемое в предпринимательской деятельности, ежегодно не позднее 15 апреля органы по оценке и регистрации недви­жимости и правления садоводческих товариществ (обществ) представляют в территориальные налоговые комитеты списки находящихся в собственности граждан объектов, их оценоч­ной стоимости и другие сведения. Указанные данные состав­ляются по состоянию на 1 января отчетного года.

На основе этих данных территориальные налоговые коми­теты определяют сумму налога путем применения прогресси­рующих ставок налога к оценочной стоимости объектов. Граждане получают от территориальных налоговых комите­тов платежные извещения об уплате налога не позднее 1 ав­густа текущего года, сумму налога они должны уплатить непозднее 1 октября этого же года. Налог уплачивается в соот­ветствующий местный бюджет по месту нахождения объек­тов.