Розрахунки за експортно-імпортними операціями між резидентами України та юридичними особами-нерезидентами України проводяться через кореспондентські рахунки, відкриті в іноземних банках та банках України.
Станом на 31 грудня 2007р. Банк має 27 кореспондентських рахунків типу "Ностро" (в т.ч. 0 карткових, призначених для розрахунків за пластиковими картками), відкритих у 10-ти банках: 4-х іноземних та 6-ти українських.
Відповідно до "Правил реєстрації кореспондентських рахунків банків Національним банком України", затверджених постановою Правління НБУ №343 від 15.08.2001 року, всі наявні кореспондентські рахунки типу "Ностро" та "Лоро" зареєстровані в Національному банку України та на них отримані Реєстраційні номери.
Основними банками-кореспондентами ЗАТ АКБ "Львів" для розрахунків в іноземних валютах у 2007 році були:
- Reiffeisen ZENTRALBANK OSTERREICH A.G., Wien, Австрія;
- ВАТ "Собинбанк" м. Москва, Росія;
- ВАТ "Промсвязьбанк" м. Москва, Росія;
- BRE BANK SA, Warsaw Польща.
ЗАТ АКБ "Львів" у звітному році активно продовжував використовувати систему СВІФТ, як основний засіб зв’язку при виконанні платежів в іноземній валюті.
Банк протягом 2007 року не здійснював обслуговування кореспондентських рахунків типу "Лоро".
Протягом звітного періоду Банк проводив валютно-обмінні операції у власних операційних касах. У 2007 році функціонувало 9 пунктів обміну валют, що працювали згідно агентських угод. Обсяги валютно-обмінних операцій наведено в табл.11.
Обороти по валютній касі.
| Валюта | Д-т | К-т |
| CAD | 103745,00 | 103756,00 |
| EUR | 4444070,84 | 4374523,14 |
| GBP | 16905,00 | 14280,00 |
| RUB | 1312820,00 | 1146900,00 |
| USD | 40857532,55 | 40419838,30 |
Головними напрямками торговельних операцій є:
- здійснення розрахунків за операціями купівлі-продажу та обміну іноземної валюти, як для потреб клієнтів Банку та філій, так і за рішенням та за кошти Банку;
- проведення внутрішніх торгів з купівлі-продажу та обміну іноземної валюти між клієнтами Банку, філій;
- проведення зовнішніх торгів з купівлі-продажу та обміну іноземної валюти на підставі розпорядження (тікету), отриманого від відділу міжбанківських операцій згідно укладених та підтверджених угод по купівлі-продажу та обміну іноземної валюти на міжбанківському ринку України.
Аудит валютних операцій в ЗАТ АКБ "Львів" дозволяє зробити висновок, що облік операцій в іноземній валюті відповідає вимогам НБУ та валютному законодавству України.
Контроль за дотриманням резидентами термінів розрахунків за експортно-імпортними операціями Банк проводив за даними реєстрів вантажно-митних декларацій, отриманих з митниць, а також поточних операцій клієнта. Банк реєструє експортно-імпортні операції своїх клієнтів у спеціально заведених журналах. У ході перевірки встановлено, що Банк повідомляє відповідні органи ДПАУ і НБУ про порушення термінів розрахунків при здійснення експортно-імпортних операцій згідно вимог Інструкції від 24.03.1999р. №136.
Операції з торгівлі іноземною валютою на внутрішньому ринку України здійснюються Банком згідно "Положення про порядок та умови торгівлі іноземною валютою", що затверджене постановою Правління НБУ від 10.08.2005р. №281.
Перевіркою дотримання вимог Закону України "Про збір на обов`язкове державне пенсійне страхування" від 26.06.1997р. №400/97-ВР (зі змінами і доповненнями) та "Порядку сплати збору на обов`язкове державне пенсійне страхування з окремих видів господарських операцій", затвердженого постановою КМУ від 03.11.1998р. №1740 (зі змінами), встановлено, що під час купівлі іноземної валюти Банк нараховує та сплачує відсотки від суми придбання іноземної валюти в гривнях за курсом НБУ до Пенсійного фонду України. Порушень не встановлено.
Продаж валюти здійснюється згідно заяв клієнтів у встановлені законодавством терміни. Порушень не виявлено.
При здійсненні операцій з готівковою іноземною валютою через каси Банку у 2007р. курси купівлі-продажу валюти встановлювались відповідно до вимог "Інструкції про порядок організації та здійснення валютно-обмінних операцій на території України", що затверджена постановою Правління НБУ від 12.12.2002р. №502 (зі змінами). Вибірковою перевіркою порушень при встановленні курсів обміну валют не виявлено.
За результатами проведеного аудиту ми підтверджуємо повноту та достовірність відображення у системі бухгалтерського обліку та фінансової звітності Банку за 2007р. операцій з іноземною валютою та іншими об`єктами обліку, вартість яких виражена в іноземній валюті.
Депозитарна діяльність
04.05.2007р. ЗАТ АКБ "Львів" отримав ліцензію ДКЦПФР на здійснення професійної діяльності на фондовому ринку – депозитарна діяльність зберігача цінних паперів (серія АБ №318272). Депозитарну діяльність Банк розпочав у липні 2007р.
Банк, як зберігач, надає послуги як резидентам, так і нерезидентам.
Дохід за кастодіяльні послуги за 2007р. склав 38972,40 грн. Сумарна номінальна вартість депозитарних активів, що обліковуються на рахунках депонентів Зберігача на 31.12.2007р. становить 114 000 000,00 грн.
Банк сплатив ВАТ "Міжрегіональний фондовий союз" комісійних за депозитарне обслуговування у 2007р. 6937,19 грн. і Центральній розрахунковій палаті НБУ (за зберігання і облік ОВДП) 214,55 грн.
26. Аудит фінансового стану. Якість управління активами і пасивами
Дисципліна дотримання економічних нормативів
Одним з основних факторів прибутковості Банку є якість управління активами і пасивами Банку.
Управління банківськими ресурсами – це складна і багатогранна проблема, яка не має однозначної відповіді і потребує щоденного аналізу стану не тільки банківських активів і пасивів, а й перспектив розвитку економіки країни в цілому. Управління банківськими ресурсами – це діяльність, яка пов`язана з залученням грошей в тісній ув`язці з їх розміщенням.
Цю роботу в ЗАТ АКБ "Львів" виконує Комітет по керуванню активами та пасивами (КУАП), діяльність якого здійснюється відповідно до Положення, затвердженого рішенням Правління ЗАТ АКБ "Львів" від 12.10.2006р. Засідання Комітету проводяться не менше 1 разу в два тижні.
В обов'язки КУАП входить:
· порівняння запланованої структури активів та пасивів з фактичною;
· регулярний контроль за станом процентних ставок по залучених та вкладених коштах;
· розробка у разі необхідності альтернативних планів фінансових ресурсів, які враховували б зміни в процентних ставках по депозитах та кредитах;
· регулярний аналіз змін в активах і пасивах чутливих до змін процентних ставок, їхній вплив на прибуток, капітал та вартість активів;
· аналіз поточної та прогнозованої ліквідної позиції;
· контроль за рівнем та складом неробочих активів;
· розгляд поточної та прогнозованої позиції банку щодо оподаткування;
· контроль за відповідністю страхових резервів;
· контроль за системою управління ризиками в діяльності банку;
· розгляд ефективності використання капіталу з метою забезпечення достатнього рівня прибутковості акціонерного капіталу;
· розгляд рівня процентних ставок та джерел ресурсів щодо значних інвестицій або кредитів з метою синхронізації періодів настання платежу в межах визначеного мінімального спреду;
· розгляд встановлених процентних ставок і розподілу строків закінчення депозитів та кредитів;
· здійснення нагляду за підготовкою річного плану доходів, витрат і прибутку та пов`язаних показників і цілей, які випливають із стратегічних планів;
· розгляд рейтингу банку за структурою активів та пасивів в групі однорідних банків.
Щоденний аналіз обсягів робочих активів і залучених коштів та середньозважений ставок по них, допомагав вчасно та адекватно впливати на зміни, які відбувались в структурі балансу.
Аналіз фактичної собівартості фінансових результатів щоквартально змінював мінімальні процентні ставки по кредитах та максимальні – по депозитах фізичних і юридичних осіб і таким чином Банку вдавалось зберегти чисту процентну маржу на досягнутому рівні.
Ефективність управління активно-пасивними операціями Банку на підставі по факторного і структурного аналізу фінансових ресурсів впродовж звітного року суттєво покращило структуру балансу і забезпечило високі показники ефективності діяльності Банку.
Показники ефективності діяльності Банку
| 2007р. | 2006р. | |
| Рентабельність чистих активів (ROA, %) | 1,3 | 1,1 |
| Рентабельність капіталу (ROE, %) | 3,9 | 4,0 |
Наведені дані свідчать про те, що Банком приділяється увага питанням, пов`язаним з керуванням активами і пасивами.
Таким чином, на думку аудиторів, в Банку добре поставлена робота по управлінню активами і пасивами.
Ліквідність – одна з узагальнених якісних характеристик діяльності Банку, яка обумовлює його надійність. Ліквідність Банку – це його здатність своєчасно і без втрат виконувати свої зобов’язання перед вкладниками і кредиторами. Ліквідність залежить від багатьох факторів, в тому числі від величини власного капіталу, якості активів, відповідності активів і пасивів по термінах.
Забезпечення щоденного виконання економічних нормативів проводилось у відповідності з "Інструкцією про порядок регулювання діяльності банків в Україні", затвердженої Постановою Правління НБУ від 28.08.2001р. за №368 (зі змінами). За період 2007р. фактичні значення економічних нормативів мали тенденцію до зниження у порівнянні з 2006р.