Понятие отчетности. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как источник информации об имущественном положении и финансовых результатах деятельности хозяйствующего субъекта.
Классификация видов отчетности предприятия: бухгалтерская, статистическая, налоговая, внешняя, внутренняя и т.д. Взаимная увязка показателей различных видов и форм отчетности.
Значение и функции бухгалтерской отчетности в рыночной экономике. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности в России.
Качественные характеристики отчетности. Требования международных стандартов в отношении основополагающие принципов (или допущений) в учете и отчетности.
Значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике.
Принципы построение баланса. Схемы построения бухгалтерского баланса в российской и международной практике.
Виды и формы бухгалтерских балансов.
Оценки статей баланса в условиях гиперинфляции.
Значение и целевая направленность отчета о прибылях и убытках в рыночной экономике.
Схемы построения и формирование статей отчета о прибылях и убытках в России и международной практике.
Тема 5. Отчет о движении денежных средств
Целевое назначение отчета для внутренних и внешних пользователей. Причины, повлиявшие на широкое применение указанного отчета в международной практике. Показатели отчета. Сравнительная характеристика отчета о движении денежных средств, применяемого в отечественной и международной практике.
Подходы к составлению консолидированной отчетности в международной практике. Сводная отчетность и ее отличие от консолидированной отчетности. Состав и структура консолидированной отчетности. Принципы консолидации. Процедуры консолидации. Методы консолидации.
Определение сегментарной отчетности, методы составления сегментарной отчетности. Раскрытие информации, включаемой в сегментарную отчетность. Описание деятельности каждого сегмента.
Состав приложения расшифровок к формам бухгалтерской отчетности предприятия. Раскрытие информации о наличии и движении в отчетном периоде фондов, движение заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, состав нематериальных активов на конец года; наличие и движение основных средств; раскрытие финансовых вложений; движение валютных средств, другие пояснения.
Назначение и целевая направленность формы №5. Техника составления каждого из разделов, включенных в приложение к балансу (форма №5).
5. Темы практических и/или семинарских занятий
для студентов очной формы обучения
Занятие 1. Решение задач по теме «Отчет о прибылях и убытках» - 4 часа
Задание 1. Отражение операционных и внереализационных доходов (расходов) в Отчете о прибылях и убытках
1.Сгруппируйте приведенные в операциях прочие доходы и расходы следующим образом (таблица 3):
- операционные доходы;
- операционные расходы;
- внереализационные доходы;
- внереализационные расходы.
2.Определите их величину в целях составления формы № 2 Отчет о прибылях и убытках.
Материалы для выполнения задания
По данным аналитического учета по счету 91 «Прочие доходы и расходы» в отчетном периоде в организации имели место операционные и внереализационные доходы и расходы в результате следующих операций.
1.Продан объект нематериальных активов:
- продажная стоимость (включая НДС - 3600 руб.) - 23 600 руб.;
- первоначальная стоимость - 22 000 руб.;
- амортизационные отчисления - 5000 руб.
2.Списан вследствие морального износа объект основных средств:
- первоначальная стоимость - 13 000 руб.;
- амортизационные отчисления - 3000 руб.;
- сумма восстановленного «входного» НДС, предъявленного к налоговому вычету при принятии объекта к учету в части, относящейся к остаточной стоимости списанного объекта, - 2000 руб.
3.Переданы в качестве взноса в уставный капитал другой организации материалы:
- согласованная стоимость - 9000 руб.;
- учетная стоимость - 6000 руб.;
- отклонение в стоимости материалов - 1000 руб.;
- сумма восстановленного «входного» НДС, предъявленного к налоговому вычету при принятии материалов к учету, - 1400 руб.
4. Переданы безвозмездно товары:
- учетная стоимость - 5000 руб.;
- рыночная стоимость (включая НДС - 1080 руб.) - 7080 руб.
5.Начислен налог на имущество - 8000 руб.
6.Начислены доходы по договору простого товарищества - 2000 руб.
7.Отражена положительная курсовая разница по валютному счету -3000 руб.
8.Начислен резерв под снижение стоимости материальных ценностей-1800 руб.
9.Оприходованы выявленные в процессе инвентаризации излишки товаров - 5000 руб.
| № п/п | Состав операционных и внереализационных доходов и расходов | Сумма, руб. |
| 1. | Операционные доходы - всего | |
| В том числе: | ||
| 1.1. | ||
| 1.2. | ||
| 1.3. | ||
| 2. | Операционные расходы - всего | |
| В том числе: | ||
| 2.1. | ||
| 2.2. | ||
| 2.3. | ||
| 3. | Внереализационные доходы - всего | |
| В том числе: | ||
| 3.1. | ||
| 3.2. | ||
| 4. | Внереализационные расходы - всего | |
| В том числе: | ||
| 4.1. | ||
| 4.2. | ||
| 4.3. | ||
Задание 2. Формирование показателей Отчета о прибылях и убытках
На основании приведенных операций:
1)определить величину условного расхода по налогу на прибыль и отложенных налоговых активов, сумму текущего налога на прибыль и сумму чистой прибыли;
2)составить Отчет о прибылях и убытках ООО «Олимп» за I квартал (таблица 4).
Материалы для выполнения задания
В бухгалтерском учете ООО «Олимп» в I квартале отчетного года отражены следующие операции.
1. Выручка от продажи продукции собственного производства -708 000 руб., в том числе НДС –
108000 руб.
2. Списана себестоимость проданной продукции - 450 000 руб.
3. Списаны коммерческие расходы по проданной продукции -30 000 руб.
4. Начислены доходы от участия в других организациях - 10 000 руб.
5. Начислены доходы от операций по договору простого товарищества - 2000 руб.
6. Продан объект нематериальных активов:
- продажная стоимость - 17 700 руб., в том числе НДС - 2700 руб.;
- первоначальная стоимость - 16 000 руб.;
- амортизационные отчисления - 2000 руб.
7.Списан вследствие морального износа объект основных средств:
- первоначальная стоимость - 20 000 руб.;
- амортизационные отчисления - 12 000 руб.;
- сумма НДС, предъявленная к налоговому вычету при принятии объекта к бухгалтерскому учету и подлежащая восстановлению и уплате в бюджет в части, относящейся к его остаточной стоимости, - 1440 руб.
8. Начислен налог на имущество - 5000 руб.
9. Оприходованы излишки материалов - 1000 руб.
10.Отражен условный расход по налогу на прибыль - ?
11.Отражены отложенные налоговые активы - ?
Отчет о прибылях и убытках ООО «Олимп» за I квартал
| Наименование показателей | Код строки | Сумма, тыс. руб. |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности | ||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 010 | |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | ( ) |
| Валовая прибыль | 029 | |
| Коммерческие расходы | 030 | ( ) |
| Прибыль (убыток) от продаж | 040 | |
| Прочие доходы и расходы | ||
| Проценты к получению | 050 | |
| Доходы от участия в других организациях | 060 | |
| Прочие операционные доходы | 070 | |
| Прочие операционные расходы | 80 | ( ) |
| Внереализационные доходы | 90 | |
| Внереализационные расходы | 110 | ( ) |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 120 | |
| Отложенные налоговые активы | 130 | |
| Текущий налог на прибыль | 140 | ( ) |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 150 |
Задание 3. Базовая прибыль на акцию
1.Определить величину базовой прибыли.
2.Рассчитать средневзвешенное количество акций, находящихся в обращении.
3.Определить базовую прибыль, приходящуюся на одну акцию в обращении.
Материалы для выполнения задания
По результатам хозяйственно-финансовой деятельности ОА «Марс» в отчетном году получена чистая прибыль в сумме 120 000 руб.
Из чистой прибыли начислены дивиденды по привилегированным акциям - 20 000 руб.
По состоянию на 1 января отчетного года уставный капитал ОАО «Марс» состоял из 1000 обыкновенных акций, из которых 200 было выкуплено у акционеров.