регистрация / вход

Бухгалтерский учет

Отличие баланса от ведомости остатков. Ввод данных из ведомости остатков в баланс унифицированной формы. Учетная регистрация основных финансово-хозяйственных операций. Журнал регистрации хозяйственных операций. Нормативная система управления затратами.

СИБИРСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

Задания:

Из раздела 1 - №9

Из раздела 2 - №10

Из раздела 3 - №6

Выполнил:

студент заочного факультета

специальность - экономика

и управление на предприятии

Э05-159Д

Проверил:

Новосибирск 2007


Задание 9.

Хотя в ведомости остатков по счетам присутствуют все счета, используемые предприятием, и соблюдается основное балансовое равенство, она не может считаться балансом.

Главное отличие самого сложного бухгалтерского регистра - баланса от ведомости остатков СОСТОИТ в ТОМ, что баланс строится не по счетам бухгалтерского учета, а по статьям, представляющим собой определенным образом сгруппированные счета.

Для выполнения данного задания необходимо составить ведомость остатков на начало периода, используя данные табл. 1.8.

Внести данные из ведомости остатков в баланс унифицированной формы № 1 в графу «На начало года». Подвести итоги.

Таблица 1.8

Номер счета

Наименование счета, субсчета

Сумма

01

Основные средства

15350

02

Амортизация основных средств

3290

10

Материалы (учетная цена)

3000

16

Отклонения в стоимости материальных ценностей (перерасход)

300

19

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

100

20

Основное производство

1250

43

Готовая продукция

3250

50

Касса

50

51

Расчетный счет

11230

60

Задолженность перед поставщиками и подрядчиками

2830

62

Задолженность покупателей и заказчиков

2670

66

Задолженность по краткосрочным кредитам и займам

6000

68/1

Задолженность перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц

200

68/2

Задолженность перед бюджетом по НДС

0

69

Задолженность по социальному страхованию и обеспечению

1730

70

Задолженность перед персоналом по оплате труда

4500

71

Задолженность подотчетных лиц

300

76/5

Задолженность разных дебиторов

250

76/6

Задолженность разных кредиторов

400

80

Уставный капитал

14000

83

Добавочный капитал

2680

84

Нераспределенная прибыль отчетного года

1750

96

Резерв предстоящих расходов

370

Ведомость остатков

Активы

Пассивы

№ счета

Сумма остатка

№ счета

Сумма остатка

01

15350,00

02

3290,00

10

3000,00

60

2830,00

16

300,00

66

6000,00

19

100,00

68/1

200,00

20

1250,00

68/2

0

43

3250,00

69

1730,00

50

50,00

70

4500,00

51

11230,00

76/6

400,00

62

2670,00

80

14000,00

71

300,00

83

2680,00

76/5

250,00

84

1750,00

96

370,00

Итого

37750,00

Итого

37750,00


Приложение

к приказу Министерства финансов РФ

от 22.07.03 № 67н

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

НА __________________20___ г.

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

Организация _______________________________________________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности _________________________________________________по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности ___________________________
___________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

384/385

Местонахождение (адрес)

____________________________________________________________________________

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

Актив

Код показа-теля

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

Основные средства

120

12060

Незавершенное строительство

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

Отложенные налоговые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

ИТОГО по разделу I

190

12060

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

в том числе:

210

7800

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

3300

животные на выращивании и откорме

212

затраты в незавершенном производстве

213

1250

готовая продукция и товары для перепродажи

214

3250

товары отгруженные

215

расходы будущих периодов

216

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

100

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

в том числе покупатели и заказчики

231

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

3220

в том числе: покупатели и заказчики

241

2920

Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)

250

Денежные средства

260

11280

Прочие оборотные активы

270

ИТОГО по разделу II

290

22400

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

300

34460


Форма 0710001 с. 2

Пассив

Код показа-теля

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

14000

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

( )

( )

Добавочный капитал

420

2680

Резервный капитал

в том числе:

430

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток )

470

1750

ИТОГО по разделу III

490

18430

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу IV

590

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

6000

Кредиторская задолженность

в том числе:

620

9660

поставщики и подрядчики

621

3230

задолженность перед персоналом организации

622

4500

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

1730

задолженность по налогам и сборам

624

200

прочие кредиторы

625

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

370

Прочие краткосрочные обязательства

660

ИТОГО по разделу V

690

16030

БАЛАНС

700

34460

Справка о наличии ценностей,

учитываемых на забалансовых счетах

Арендованные основные средства

910

в том числе по лизингу

911

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920

Товары, принятые на комиссию

930

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

940

Обеспечение обязательств и платежей полученные

950

Обеспечение обязательств и платежей выданные

960

Износ жилищного фонда

970

Износ объектов внешнего благоустройства и других

аналогичных объектов

980

Нематериальные активы, полученные в пользование

990

Руководитель ___________ __________________________ Главный бухгалтер _________ ______________________

(подпись) (расшифровка подписи) (подпись)(расшифровка подписи)

«___» _________________ ________г.

Задание 10

Выполнение предложенных заданий предусматривает учетную регистрацию основных финансово-хозяйственных операций, их группировку и обобщение на счетах, а также составление бухгалтерского баланса и отчета о при былях и убытках организации.

Особенности учета отдельных операций и применяемых методов раскрываются в учетной политике ООО «ПРОМ».

Приобретение материалов учитывается на счетах 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 10 «Материалы» по учетной цене, отклонения учетных цен от фактической себестоимости материалов учитываются на счете 16 «Отклонения в стоимости материалов».

Затраты на производство учитываются на счете 20 «Основное Производство».

Движение готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости.

Продукция считается проданной с момента отгрузки и предъявления счетов покупателю.

На основе исходных данных требуется выполнить следующее:

Используя данные таблицы 2.1, составить бухгалтерский баланс на 01 декабря 2003 года по действующей форме.

Открыть счета синтетического учета и записать на них остатки по данным баланса на 01 декабря 2003 года.

По хозяйственным операциям, приведенным в табл. 2.2 составить журнал хозяйственных операций за декабрь 2003 г.

Отразить все хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.

Подсчитать обороты по дебету и кредиту всех счетов и вывести конечные остатки.

Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам. По данным оборотной ведомости составить бухгалтерский баланс на 01 января 2004 года.

Составить отчет о прибылях и убытках на 01 января 2004 г. по форме № 2.

Исходные данные для выполнения заданий приведены в табл. 2.1 и табл. 2.2.

Таблица 2.1

Остатки по счетам на 01 декабря 2003 года, руб.

Номер счета

Наименование счета, субсчета

Сумма

01

Основные средства

12550

02

Амортизация основных средств

2050

10

Материалы (учетная цена)

2500

16

Отклонения в стоимости материальных ценностей (перерасход)

350

19

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

150

20

Основное производство

3320

43

Готовая продукция

4250

50

Касса

150

51

Расчетный счет

12000

60

Задолженность перед поставщиками и подрядчиками

2830

62

Задолженность покупателей и заказчиков

3670

66

Задолженность по краткосрочным кредитам и займам

5000

68/1

Задолженность перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц

300

68/2

Расчеты с бюджетом по НДС

0

69

Задолженность по социальному страхованию и обеспечению

1730

70

Задолженность перед персоналом по оплате труда

4500

71

Задолженность подотчетных лиц

400

76/5

Прочая дебиторская задолженность

150

76/6

Задолженность прочих кредиторов

1400

80

Уставный капитал

13500

83

Добавочный капитал

2890

84

Нераспределенная прибыль отчетного года

3850

96

Резерв предстоящих расходов

370

99

Прибыли и убытки (прибыль)

1070

Таблица 2.2

Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2003 года

№ операции

Содержание операции

Сумма операции

1

Поступили на склад материалы от поставщиков

8830

2

НДС, 18%

?

3

Отражены транспортные расходы

1140

4

НДС по транспортным расходам, 18%

?

5

Отражены в учете отклонения фактической (покупной, включая транспорт.) стоимости материалов, от учетных цен (перерасход)

565

6

Оприходованы материалы по учетным ценам (1 + 3 - 5)

?

7

В кассу с р/с поступили наличные для выплаты заработной платы

4500

8

Выдана из кассы з/п

4500

9

Поступила на р/с выручка за отгруженную покупателям продукцию

22500

10

Оплачено с р/с за поступившие материалы (1 + 2 + 3 + 4)

?

11

Возмещен из бюджета НДС по оплаченным материалам (2 + 4)

?

12

Отпущены в производство материалы по учетным ценам

3500

13

Списаны отклонения от учетной цены по израсходованным материалам: на производство (изготовление продукции)

?

14

Начислена з/п персоналу за декабрь

9000

15

Удержан из з/п НДФЛ

1020

16

Начислен ЕСН

по ставке налога 35,6%

17

Начислена амортизация основных средств

770

18

Перечислено с р/с платежными поручениями: кредиторская задолженность

1400

19

Перечислили с р/с в бюджет НДФЛ

1020

20

Перечислили с р/с ЕСН

3204

21

Выпуск готовой продукции в оценке по фактической производственной себестоимости (3320 + приход по счету 20 за месяц - 2200). Остаток незавершенного производства на 01 число по расчету бухгалтерии составляет 2200 руб. (столько должно остаться на счете 20)

Сумму определить

22

Отгружена готовая продукция и предъявлены счета-фактуры для расчета с покупателями по договорным ценам (указаны без НДС)

24280

23

НДС, 18%

?

24

Списана фактическая производственная с/с реализованной продукции покупателям

14500

25

Определен и отражен фин. Результат от продажи продукции (сальдо по счету 90), счет закрывается ежемесячно на счет 99

Сумму определить (см. счет 90)

26

Определена и перечислена с р/с сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет

Сумму определить (см. кредитовое сальдо по счету 68/2)

27

Банком списаны ср-ва с р/с в погашение краткосрочного кредита

1320

28

Внесена в кассу дебиторская задолженность

150

29

Начислен налог на прибыль по ставке 24% с налогооблагаемой прибыли (68/3)

Сумму определить

30

При реформации баланса списывается со счета 99 нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года (Д99 К84 или Д84 К99)

Сумму определить

А

П

А-П

01

02

60

Основные средства

Амортизация основных средств

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

12550

2050

2830

0

0

0

770

11764

11764

12550

2820

2830

10

66

62

Материалы

Задолженность по краткосрочным кредитам и займам

Расчеты с покупателями и заказчиками

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

2500

5000

3670

9405

3500

1320

24280

22500

8405

3680

5450

16

68/1

71

Отклонения в стоимости материальных ценностей

НДФЛ

Расчеты с подотчетными лицами

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

350

300

400

565

280

1020

1020

0

0

635

300

400

19

68/2

76/5

Налог на добавленную стоимость

НДС

Расчеты с дебиторами и кредиторами

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

150

0

150

0

1794

1794

4370

4370

0

150

150

0

20

69

76/6

Основное производство

Расчеты по соц.страху

Расчеты с дебиторами и кредиторами

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

3320

1730

1400

16754

17874

3204

3204

1400

2200

1730

0

43

70

84

Готовая продукция

Расчеты по оплате труда

Нераспределенная прибыль отчетного года

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

4250

4500

3850

17874

14500

5520

9000

5182

7624

7980

9032

50

80

99

Касса

Уставный капитал

Прибыли и убытки

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

150

13500

1070

4650

4500

0

0

300

13500

51

83

Расчетный счет

Добавочный капитал

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

12000

2890

22500

25784

0

0

8716

2890

96

Резерв предстоящих расходов

Дебет

Кредит

370

0

0

370

Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2003 года

№ операции

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма операции

Дебет

Кредит

1

Поступили на склад материалы от поставщиков

15

60

8830

2

НДС, 18%

19

60

1589

3

Отражены транспортные расходы

15

60

1140

4

НДС по транспортным расходам, 18%

19

60

205

5

Отражены в учете отклонения

16

15

565

6

Оприходованы материалы по учетным ценам

10

15

9405

7

В кассу с р/с поступили наличные

50

51

4500

8

Выдана из кассы з/п

70

50

4500

9

Поступила на р/с выручка за отгруженную пр-цию

51

62

22500

10

Оплачено с р/с за материалы

60

51

11764

11

Возмещен НДС

68/2

19

1794

12

Отпущены в производство материалы

20

10

3500

13

Списаны отклонения

20

16

280

14

Начислена з/п персоналу за декабрь

20

70

9000

15

Удержан из з/п НДФЛ

70

68/1

1020

16

Начислен ЕСН

20

69

3204

17

Начислена амортизация основных средств

20

02

770

18

Перечислили с р/с на погашение кред.зад-ти

76/6

51

1400

19

Перечислили с р/с в бюджет НДФЛ

68/1

51

1020

20

Перечислили с р/с ЕСН

69

51

3204

21

Выпуск готовой продукции

43

20

17874

22

Отгружена готовая продукция

62

90/1

24280

23

НДС, 18%

90/3

68/2

4370

24

Списана фактическая производственная с/с

90/2

43

14500

25

Определен и отражен фин. результат

90/9

99

5410

26

Перечислен с р/с НДС

68/2

51

2576

27

Банком списаны ср-ва с р/с на погашение кредита

66

51

1320

28

Внесена в кассу дебиторская задолженность

50

76/5

150

29

Начислен налог на прибыль

99

68/3

1298

30

Учтена нераспределенная прибыль отчетного года

99

84

5182

167150

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за декабрь 2003 года

№ счета

Наименование счета

Сальдо на начало месяца

Обороты за месяц

Сальдо на конец месяца

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

Основные счета

12550

12550

02

Амортизация основных ср-в

2050

770

2820

10

Материалы

2500

9405

3500

8405

15

Заготовление и приобретение материальных ценностей

9970

9970

16

Отклонения в стоимости материальных ценностей

350

565

280

635

19

НДС по приобретенным ценностям

150

1794

1794

150

20

Основное производство

3320

16754

17874

2200

43

Готовая продукция

4250

17874

14500

7624

50

Касса

150

4650

4500

300

51

Расчетный счет

12000

22500

25784

8716

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

2830

11764

11764

2830

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

3670

24280

22500

5450

66

Расчеты по краткосрочным кредитам

5000

1320

3680

68/1

НДФЛ

300

1020

1020

300

68/2

НДС

4370

4370

68/3

Налог на прибыль

1298

1298

69

Расчеты по соц. Страху

1730

3204

3204

1730

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

4500

5520

9000

7980

71

Расчеты с подотчетными лицами

400

400

76/5

Расчеты с дебиторами и кредиторами

150

150

76/6

Расчеты с дебиторами и кредиторами

1400

1400

80

Уставный капитал

13500

13500

83

Добавочный капитал

2890

2890

84

Нераспределенная прибыль отчетного года

3850

5182

9032

90

1. Выручка

24280

0

0

2. Себестоимость

14500

3. НДС

4370

9. Прибыль

5410

96

Резерв предстоящих расходов

370

370

99

Прибыли убытки

1070

6480

5410

0

0

39490

39490

167150

167150

46430

46430


Отклонения в стоимости материалов за декабрь 2003 г.

Показатель

Отклонения

по учетным ценам

отклонение: "+" перерасход, "-" экономия

по фактическим затратам

1. Остаток материалов на 01.12.2003г.

2500

350

2850

2. Поступило материалов за месяц

9405

565

9970

3. Итого с остатком

11905

915

12820

4. Процент отклонений

0,08

5. Израсходовано материалов на производство

3500

280

3780

6. Остаток на конец месяца

8405

635

9040


Задание 6

Сформулируйте понятия нормативной системы управления затратами. Опишите её основные этапы.

Ответ:

Нормативная система управления затратами представляет собой совокупность процедур по планированию, нормированию, отпуску материалов в производство, составлению внутренней отчетности, калькулированию себестоимости продукции, осуществлению экономического анализа и контроля на основе норм затрат. Ее основной целью является полное использование производственных факторов и экономное ведение хозяйства.

Нормативные издержки служат основой управления бизнесом. Они обусловлены рядом ограничений и ориентируют предприятие на будущее.

Рассчитывают нормативные затраты на материал и труд, накладные расходы. Исходя из сущности нормы подразделяются на основные, идеальные и текущие. Соответственно они характеризуют тенденцию эффективности производства отдельных изделий в течение длительного периода; минимальную величину затрат для деятельности в идеальных условиях производства; достижимые затраты на короткий отрезок времени.

Система текущих норм, нормативов и смет расхода различных ресурсов называется нормативным хозяйством. Основой расчета нормативных величин выступают пооперационные, подетальные, поузловые нормы материальных затрат, нормы времени, нормы выработки и т.п. Нормативное хозяйство есть отправная точка системы контроля за издержками производства.

Большой удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции промышленности предопределяет их значение в процессе формирования норм и нормативов. Именно с нормирования материальных запасов и затрат начинают организацию системы нормативного управления издержками.

Понятие "нормативные затраты" связано с расчетом норм издержек на материалы, рабочую силу и накладные расходы на научной основе. Оно указывает на определенный уровень затрат, обусловленный рядом ограничений. Прежде всего, нормативные затраты ориентируют предприятие на будущее и в то же время являются средством оценки происходящих изменений в производственной деятельности с точки зрения влияния на прибыль.

Данное положение подтверждает, что учет нормативных затрат является основой для управления бизнесом. Относительно выпускаемой продукции существуют четко установленные требования — стандарты, которые определяют потребительские качества каждого продукта. Однако, если даже продукция соответствует стандартам, то это не означает, что производство не нуждается в контроле за издержками. Управление затратами на основе норм предотвращает ненужные потери, повышает эффективность производства, улучшает политику закупок, измеряет расход производственных ресурсов и нацеливает на их использование в будущем.

Система включает:

· планирование затрат на основе норм, обеспечивающих выполнение поставленных администрацией перед производством задач;

· документирование затрат с обязательным отражением в документах разрешений на использование производственных ресурсов для целей производства, подтвержденных нормами;

· списание затрат на счете бухгалтерского учета на основе норм; оценка готовой продукции и незавершенного производства по нормативной полной или частичной себестоимости; отклонения от норм текущих затрат отражаются в виде производственного результата;

· выявление отклонений от норм оперативным путем для использования их в целях быстрого и эффективного воздействия управленцев на производство; каждый менеджер получает информацию, соответствующую своему уровню управления.


Литература.

1. Бухгалтерский учет: Программа, методические указание, задания контрольной и самостоятельной работы / Сост.: доц. Г. Н. Букина, доц. Т. Ю. Трифоненкова, ассист. Д. О. Потапенко. – Новосибирск: СибУПК, 2005. – 72 с.

2. Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета. – Ростов-на-Дону: Пресс, 2003.

ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ  [можно без регистрации]

Ваше имя:

Комментарий

Другие видео на эту тему