В нашем случае выручка от продажи продукции, работ, услуг (по отгрузке продукции и сдаче работ) составляет 847765 тыс. руб (с налогом на добавленную стоимость). Изменение сальдо по товарам отгруженным равняется нулю. По дебиторской задолженности изменение сальдо составляет 34225 тыс. рублей.
Увеличение дебиторской задолженности принимается в расчет с обратным знаком.
В результате денежная выручка от продажи продукции, работ, услуг составляет 813540 тыс. рублей.
Денежные средства, выплаченные поставщикам, подрядчикам, рабочим и служащим. Эта статья отчета состоит из двух показателей: выплат поставщикам и выплат персоналу организации.
Выплаты поставщикам и рабочим и служащим принимаются в расчет по величине себестоимости проданной продукции, уменьшенной на суммы амортизационных отчислений и на социальное страхование и обеспечение.
Расходы на проданную продукцию составляют (814507 - 1829 – 5897) = 806781 тыс. рублей.
В таблице 13 представлены вспомогательные расчеты для построения отчета о движении денежных средств ООО "Фирма "Тик".
Таблица 13 – Вспомогательные расчеты
| Показатели | На начало 2007г | На конец 2007г. | Изменение |
| Производственные запасы, тыс.руб | 147906 | 171421 | 23515 |
| Расчеты с кредиторами, тыс.руб | 207362 | 218876 | -11514 |
| Кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом, тыс.руб | 623 | 361 | 262 |
| Кредиторская задолженность по социальному страхованию и пенсионному обеспечению, тыс.руб | 212 | 172 | 40 |
Удержанный подоходный налог с рабочих и служащих 3389 тыс. руб.
Итого выплаты денежных средств поставщикам и рабочим и служащим - 815393 тыс. руб.
Налоги, причитающиеся к перечислению в бюджет:
- налог на добавленную стоимость 10425 тыс. руб;
- налог на прибыль 788 тыс. руб;
- подоходный налог с физических лиц 3389 тыс. руб.
Выплаты денежных средств по налогам - 14864 тыс. руб.
Выплаты по социальному страхованию и пенсионному обеспечению.
Отчислено на социальное страхование и пенсионное обеспечение 5897 тыс. руб.
Выплачено денежных средств органам социального страхования и пенсионного обеспечения за год 5937 тыс. руб.
Приобретение и продажа основных средств: денежная выручка от реализации основных средств зарегистрирована в сумме 3834 тыс. руб. Денежные расходы на приобретение основных средств и оборудования равны 9595 тыс. руб.
Приобретение и реализация нематериальных активов. Денежные расходы на приобретение нематериальных активов в отчетном году равны 2 тыс. руб.
Предоставленные займы и поступления от их погашения. Денежные расходы равны 5680 тыс. руб.
Долгосрочные кредиты и займы, полученные в отчетном году составили сумму 151092 тыс. руб, погашенные – 34626 тыс. руб.
Краткосрочные кредиты и займы:
- полученные 294817 тыс. руб;
- погашенные 371719 тыс. руб.
Денежные средства составляют:
- на начало года 1318 тыс. руб;
- на конец года 573 тыс. руб.
Эквиваленты денежных средств на конец года составляют 2055 тыс. рублей.
Таким образом, мы подготовили данные для составления отчета о движении денежных средств за 2007г прямым методом.
Отчет о движении денежных средств ООО "Фирма "Тик" за 2007 год, составленный прямым методом представлен в таблице 14.
Таблица 14 - Отчет о движении денежных средств ООО "Фирма "Тик" за 2007 год в тысячах рублей
| Статьи | Приток денежных средств | Отток денежных средств |
| Движение денежных средств от операционной деятельности | ||
| Денежные средства, полученные от покупателей и заказчиков | 813540 | - |
| Денежные средства, выплаченные поставщикам, подрядчикам, рабочим и служащим | - | 815393 |
| Налоги, выплаченные в бюджет | - | 14864 |
| Выплаты в фонды социального страхования и пенсионного обеспечения | - | 5937 |
| Прочие денежные поступления и выплаты | - | 4157 |
| Чистые денежные средства в результате операционной деятельности | - | 26811 |
| Движение денежных средств от инвестиционной деятельности | ||
| Приобретение и продажа основных средств | 3834 | 9595 |
| Приобретение и продажа нематериальных активов | - | 2 |
| Предоставленные займы и поступления от их погашения | - | 5680 |
| Чистые денежные средства в результате инвестиционной деятельности | - | 11443 |
| Потоки денежных средств в результате финансовой деятельности | ||
| Долгосрочные кредиты и займы полученные и погашенные | 151092 | 34626 |
| Краткосрочные кредиты и займы полученные и погашенные | 294817 | 371719 |
| Чистые денежные средства в результате финансовой деятельности | 39564 | - |
| Курсовые валютные разницы от переоценки валюты по действующему курсу на отчетную дату | - | - |
| Чистый приток денежных средств за отчетный период | 1310 | - |
| Денежные средства и эквиваленты денежных средств на начало периода | 1318 | - |
| Денежные средства и эквиваленты денежных средств на конец периода | 2628 | - |
Потоки денежных средств в отчете представляются в развернутом виде, то есть отдельно притоки и отдельно оттоки денежных средств. Взаимозачет в отчетности притоков и оттоков денежных средств допускается только в случаях, предусмотренных стандартом:
- когда потоки денежных средств отражают деятельность клиентов, а не самой организации: принятие и погашение вкладов до востребования; арендная плата, собираемая от имени владельцев и передаваемая им; средства клиентов инвестиционных компаний; авансовые платежи и кредиты; размещение и снятие вкладов в других финансовых институтах;
- когда денежные поступления и платежи отличаются быстрым оборотом, краткими сроками погашения и крупными суммами: приобретение и продажа инвестиций, операции с кредитными картами и т.п.
Курсовые валютные разницы, возникающие в результате пересчета балансовых статей, не являются денежными потоками, но их нужно показывать в отчете о движении денежных средств, чтобы сбалансировать показатели наличия денежных средств и их эквивалентов на конец и начало отчетного периода.
4.3 Рекомендации по прогнозированию денежных потоков с учетом статистики платежей
Ритмичность платежно-расчетной дисциплины зависит не только от выбора формы безналичных расчетов, являющихся основным способом оплаты поставляемой продукции, но и от взаимной увязки денежных притоков и оттоков. Упрощенно эту увязку можно представлять как синхронное движение средств по счетам кредиторов и дебиторов – денежные средства, поступившие от дебиторов в погашение поставленной им продукции, с небольшим временным лагом используется для расчетов с кредиторами; превышение притоков денежных средств над их оттоками используется для наращивания экономического потенциала предприятия (приобретение основных средств и оборотных активов) и выплаты дивидендов собственникам. Естественно, полной синхронизации денежных потоков добиться невозможно – именно поэтому предприятие вынуждено иметь страховой запас денежных средств либо периодически пользоваться краткосрочными кредитами, неся при этом определенные расходы. Для того чтобы сделать денежные потоки более прозрачными и предсказуемыми, на предприятии организуется более или менее формализованная система их прогнозирования.
Продажа продукции осуществляется в основном на условиях отсрочки платежа. Стандартным приемом расчета выручки и выведения финансового результата является метод начисления. Это означает, что выручка за проданную продукцию показана в учете как доход, однако собственно денежные средства придут с некоторым лагом. Кроме того, часть продукции может продаваться за наличный расчет. В том случае, если фирма работает в устоявшемся режиме, в ее платежно-расчетных взаимоотношениях с контрагентами складываются определенные закономерности, которые должны и могут быть приняты во внимание при прогнозировании денежных потоков. Сказанное актуально прежде всего в контексте разработки текущих финансовых планов.
Рассматриваемый подход к прогнозированию основывается на методе прогнозирования на основе пропорциональных зависимостей, логически объясняемой взаимосвязи показателей доходов и расходов, накопленной статистике в отношении платежно-расчетной дисциплины. В техническом плане данный раздел работы финансового менеджера сводится к исчислению возможных источников поступления и оттока денежных средств. Используется та же схема, что и в анализе движения денежных средств, только для простоты некоторые показатели могут агрегироваться.
Поскольку большинство показателей достаточно трудно спрогнозировать с большой точностью, нередко прогнозирование денежного потока сводят к построению бюджетов денежных средств в планируемом периоде, учитывая лишь основные составляющие потока: объем реализации, долю выручки за наличный расчет, прогноз кредиторской задолженности и др. Прогноз осуществляется на какой-то период в разрезе подпериодов.
В любом случае процедуры методики прогнозирования выполняются в следующей последовательности:
- прогнозирование денежных поступлений по подпериодам;
- прогнозирование оттока денежных средств по подпериодам;
- расчет чистого денежного потока (излишек или недостаток) по подпериодам;
- определение совокупной потребности в краткосрочном финансировании в разрезе подпериодов [13, 46].
Смысл первого этапа состоит в том, чтобы рассчитать объем возмож-ных денежных поступлений. Определенная сложность в подобном расчете может возникнуть в том случае, если предприятие применяет методику определения выручки по мере отгрузки товаров. Основным источником поступления денежных средств является реализация товаров, которая подразделяется на продажу товаров за наличный расчет и в кредит. На практике большинство предприятий отслеживают средний период времени, который требуется покупателям для того, чтобы оплатить счета. Исходя из этого можно рассчитать, какая часть выручки за реализованную продукцию поступит в том же подпериоде, а какая в следующем. Далее с помощью балансового метода цепным способом рассчитывают денежные поступления и изменение дебиторской задолженности. Базовое балансовое уравнение имеет вид представленый формулой 2: