8. Бухгалтерские записи по учету расходов на продажу продукции
1.списывается стоимость тары и упаковки на расходы на продажу:
Д-44 К-10/4.
2.Начисленна заработанная плата работникам складов, отдела маркетинга и отдела сбыта: Д-44 К-70; одновременно: Д-44 К-69.
3.Израсходованно подотчетным лицом на оплату рекламы: Д-44 К-71.
4.Получен счет-фактура от транспортной организации за перевозку готовой продукции: тариф Д-44 К-76; на сумму НДС Д-19/3 К-76.
5.Начисленна амортизация основных средств склада, отдела маркетинга и отдела сбыта: Д-44 К-02.
6.В конце месяца списывается на себестоимость продаж часть расходов на продажу, относящаяся к проданной продукции.
При отражении в бухгалтерском балансе готовой продукции к фактической себестоимости готовой продукции на складе прибавляется, без бухгалтерской проводки, сумма расходов на продажу, относящаяся к остатку готовой продукции на конец месяца.
9. Учет продажи готовой продукции
Для учета продажи готовой продукции в ЗАО ТФ «Октябрь» используется счет 90. Этот счет называют сопоставляющим и операционно-результатным, т.к., путем сравнения дебета и кредита по этому счету выявляют результат от продажи продукции (прибыль или убыток).
По счету 90 ведутся субсчета, которые отражают доход организации от продажи продукции (90/1- выручка и расходы, связанные с процессом продажи, 90/2- себестоимость продаж, 90/3- НДС по продажам, 90/4- акцизы по проданным товарам).
Записи на этих субсчетах ведутся нарастающим итогом с начало года до конца отчетного года, а в конце отчетного года определяется окончательный финансовый результат от продажи продукции на счете 90/9.
10. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Поставщиками являются юридические и физические лица, с которыми заключен договор на поставку материальных ценностей для обеспечения производственного процесса (к материальным ценностям можно отнести: основные средства, сырье и материалы, хозяйственный инвентарь, товары и другое).
Подрядчиками являются юридические и физические лица, выполняющие определенные объемы работ или оказывающие услуги хозяйствующему субъекту (в данном случае выполнение работ и оказание услуг для ЗАО ТФ «Октябрь»).
Расчеты с поставщиками и подрядчиками производятся по расчетным документам (расчетный документ - это оформленное в виде бумажного носителя информации или электронного платежного документа, распоряжение плательщика своему банку о списании с расчетного счета денежных средств в погашение задолженности поставщику или подрядчику за определенные этапы работ или объемы материальных ценностей).
При расчетах с поставщиками и подрядчиками безналичными денежными средствами используются следующие расчетные документы: платежные поручения, инкассовые поручения, чеки, аккредитивы, платежные требования.
Учет расчетов с поставщиками ведется на счете 60, при этом обязательно ведение аналитического учета в разрезе каждого поставщика.
По счету 60 может иметь место дебетовое сальдо, и оно означает, что организация сделала предоплату поставщику в счет будущих поставок материальных ценностей. Данная предоплата называется «авансом выданным». И для того, чтобы отразить на счете 60 выданный аванс необходимо открывать к счету 60 субсчет «авансы выданные».
11. Бухгалтерские записи по учету авансов
1.Выдача аванса поставщику: Д-60/авансы выданные, К-50,51.
2.При поставке материальных ценностей на основании счета-фактуры поставщика: Д-08,10,15 К-60/авансы выданные; Д-19, К-60 на сумму НДС.
3.Выданные авансы должны быть зачтены в счет оплаты, полученных материальных ценностей: Д-60, К-60/авансы выданные.
Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в ведомости, в которой отражают не только получение счетов-фактур от поставщиков, но и произведенную оплату.
Перед поставщиками возникают обязательства, которые в соответствии с Гражданским Кодексом РФ означают отношения, в силу которых должник обязан совершить в пользу кредитора определенные действия, а кредитор в праве требовать от должника исполнение его обязанностей (статья 406 ГК РФ).
Обязательства прекращаются полностью или частично в тех случаях. Когда произведена оплата материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг или, когда производится зачет взаимных требований.
12. Использование заемных средств
Для осуществления хозяйственной деятельности предприятия в ЗАО ТФ «Октябрь» 2 расчетных счета в Нижегородпромстрой Банке и в НПСБ, а также ведется сотрудничество со Сберегательным Банком РФ в г. Бор.
Основным из данных счетов является в Нижегородпромстрой Банк. Ежедневно на расчетный счет этого банка зачисляется инкассированная выручка с торговых предприятий ЗАО ТФ «Октябрь».
На расчетный счет Сберегательного банка зачисляется, в основном, торговая выручка, получаемая через терминалы, установленные в предприятиях общественного питания (столовая №73, 71, буфет-закусочная №1).
В случаях недостачи денежных средств на расчетном счете предприятие может использовать заемные денежные средства (кредит). ЗАО ТФ «Октябрь» для осуществления своей деятельности в 2005 году пользовалась заемными денежными средствами, представленные СБ РФ (Борское отделение). Для этого между СБ и ТФ был заключен кредитный договор. На основании этого договора предприятие заключило договор на выдачу простых векселей. Данные ценные бумаги использовались для расчетов с основными поставщиками (ООО ПФК «Гармония», ООО «Альянс-стандарт»).
13. Налоговая отчетность организации
ЗАО ТФ «Октябрь» в соответствии с видом деятельности, определенным в ЕГРЮЛ ЗАО ТФ «Октябрь» уплачивает налоги в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) (глава 26 НК РФ).
Уплата ЕНВД освобождает предприятие от уплаты налога на прибыль организации, налога на имущество, ЕСН, НДС, в части осуществления деятельности подлежащей налогообложению единым налогом (статья 346 НК РФ)
Система налогообложения в виде ЕНВД устанавливается для розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м., а также для оказания услуг общественного питания с площадью не более 150 кв.м. В соответствии с НК РФ ежегодно законодательный орган Борского района (Земское собрание) принимает постановление об ЕНВД, где устанавливает размер корректирующего коэффициента базовой доходности, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности, территориальность, ассортимент, реализуемой продукции, часы работы.
Базовая величина доходности определенна законодательством (для розничной торговли=1800; для общественного питания=1000).
Физический показатель-это площадь торгового зала. Она устанавливается на основании тех.паспорта торгового предприятия, либо договора аренды.
Корректирующий коэффициент (К2) установлен законодательством РФ.
Расчет ЕНВД.
Базовая доходность (1800) * Величина физического показателя за месяц (144) * К2 (0.7) * К3 (1,104) * 3 (месяца)=600930
Физический показатель рассчитывается за каждый месяц:
(200310+200310+200310) * 15% = 90140 или 600930 * 15% =90140
14. Работа с первичными документами
В ЗАО ТФ «Октябрь» к первичным документам относятся приходные и расходные кассовые ордера, товарные накладные (приходные и расходные), кассовые отчеты.
Кассовые отчеты составляются ежедневно, товарные отчеты за пятидневку. После составления кассовых и товарных отчетов все документы поступают в бухгалтерию ЗАО ТФ «Октябрь» для проверки. В день сдачи отчетов в бухгалтерию, производится проверка правильности оформления отчетов. Далее товарный отчет поступает в торговый отдел ЗАО ТФ «Октябрь» для осуществления разноски прихода материальных ценностей по номенклатуре и формированию продажных цен на предприятии.
После обработки отчетов в торговом отделе отчеты поступают в бухгалтерию для подтверждения товарного остатка.
Со всеми изменениями (исправлениями) материально-ответственные лица знакомятся под роспись.
По итогам месяца на основании данных первичных отчетов формируются основные показатели хозяйственной деятельности предприятия, т.е. рассчитывается валовая выручка (товарооборот), сумма полученной наценки, а также расходы предприятия для осуществления хозяйственной деятельности.
Торговая выручка учитывается на счете 90. Валовая прибыль (наценка) на счете 42, т.е. при поступлении товара от поставщика, на предприятии формируются продажные цены, т.е. производится наценка на отпускные цены поставщика. Эта наценка и отражается на счете 42 в товарных отчетах.