Список использованных источников
1.Закон України «Про аудиторську діяльність» // Відомості Верховної Ради України. — 1993.—№ 23. — С. 243.
2.Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 (зі змінами та доповненнями).
3.Кодекс професійної етики аудиторів України, затверджений рішенням АПУ №73 від 18.12.1998.
4.Національни нормативи аудиту, затверджені рішенням Аудиторської палати України 18.12.98.
5.Положення про порядок сертифікації громадян України, які мають намір займатися аудиторскою діяльністю, прийняте Аудиторскою палатою України 11.11.1993 .
6.Положення про ліцензування аудиту, затверджене Аудиторською палатою України 17.02.1994 (протокол 12)
7.Аудит та аудиторська діяльність/ Л.С. Шатковська, В.М. Жук, В.К. Савчук та ін.; за ред. Л.С. Шатковської. – К.: Урожай, 1996. – 256 с.
8.Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - 2-е изд., перераб. и доп. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 655 с.
9.Бавдей А. и др. Аудит и ревизия: Справ. пособие / Под ред.И. Н. Белого. — Минск: Мисанта, 1994. 221с.
10.Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ. / Научн.ред. И.И. Елисеева. Гл. ред. серии проф. Я.В. Соколов. - М.: Финансы и статистика, 1996. - 624с.
11.БілухаМ. Т. Курс аудиту. — Київ: Вища школа, 1998. — 574с.
12.Бычкова С.М. Доказательства в аудите. - М.: Финансы и статистика, 1998. - 176с.
13.Бутинець Ф. Ф., Бардаш С. В., Малюга Н. М., Петренко Н. І. Контроль і ревізія: Підручник. — Житомир: ПП «Рута», 2000. — 509 с.
14.Вітвицька Н. С., Кузьмінська О. Е. Контроль і ревізія: Навчально-методичний поабник для самостійного вивчення дисципліни. —К.: КНЕУ, 2000. — 166 с.
15.Жила В. Г. Ревизия и аудит: Учебное пособие. — К.: МАУП, 1998.— 94с.
16.Захаркина И. Практические аспекты применения национальных нормативов аудита // Бухгалтерский учет и аудит.- 2002. -№ 11. с.51-53
17.Кармайк Д., Бенис М. Стандарты и нормы аудита. — М.: Юнити, 1995. —528с.
18.Кінащук Л. Організація та правове забеспечення аудиторської діяльності в Україні./ Л. Кінащук.// Підприємстництво, господарство і право.- Київ: Киев, 2004. №1. с.28-30
19.Кулаковска Л.П. Основи аудиту: Навч. посібник для студентів вищіх закладів освіти // Л.П. Кулаковська Л.П., Піча Ю.В. -К.: Каравела, Львів: новий світ 2000, 2002.-504с.
20.Лушкин В. А., Пономарев В. Д., Яддин И. В., Ачкасов А. Е. Аудит. Учебное пособие. —Житомир, 1999. — 240 с.
21.Петрик Е. Аудит. Оценка системы внутреннего контроля предприятия в процессе независимой аудиторской проверки./ Е. Петрик.// Весник налоговой службы Украины: Журнал: Киев, 2003.- №19.с.59-63
22.Савченко В.Я. Аудит: Навчальний посібник: Навчальне видання.- К.: КНЕУ, 2005.- 322 c.
23.Симоненко Т. В. Аудиторская деятельность в Украине. – Х.: ООО «Конус», 1999. – 192 с.
24.Сойко В., Завгородній В. — Організація бухгалтерского обліку, економічного контролю та аналізу: Підручник. — К.: КНЕУ, 2000.— 260с.
25.Усач Б.Ф. Аудит: Навчальний посібник. /Б.Ф. Усач.- 2-е вид., стер.- К.Ж Знання-прес, 2003.-223с.
Приложение № 1
| Цели внутреннего контроля в области системы бухгалтерского учета | Примеры средств внутреннего контроля, служащих для достижения целей |
| 1. Система бухгалтерского учета должна отражать все санкционированные, и только санкционированные операции | Контроль доступа к терминалам, с которых осуществляется непосредственный ввод информации (пароли и прочие идентификационные процедуры): - исключительный доступ для ограниченного круга пользователей- контроль за взаимосвязанными операциями- документальное подтверждение и санкционирование всех бухгалтерских записей- проверка полноты бухгалтерских записей при разноске их по счетам бухгалтерского учета и при вводе в компьютер- разделение обязанностей между подготовкой первичных документов, санкционированием хозяйственных операций и разноской по счетам бухгалтерского учета |
| 2. Точная входящая информация | Внутренняя проверка на начальной стадии:- выборочные проверки суммирования расчетов- использование внутрифирменных должностных инструкций, профессиональная подготовка и эффективный надзор- регулярные проверки качества выполненного анализа- анализ внутренними аудиторами ошибок кодирования |
| 3. Точная разноска по регистрам бухгалтерского учета | Регулярная сверка счетов:- регулярное составление пробного баланса- использование документов дебиторов и кредиторов для проверки точности остаток в журналах учета расчетов с дебиторами и кредиторами- сверка выписок банка и кассовой книги- контроль соблюдения сметы и прочие виды контроля за существенными суммами |
| 4. Сохранность учетных документов | Создание надежных копий банка данных и файлов данных (для компьютеризованной системы), изменяющихся при каждом новом появлении информации:- ограниченный доступ к массиву информации или проверка персонала- обеспечение конфиденциальности и сохранности всех, не дублируемых данных- дублируемое электропитание на случай сбоев в сети |
| 5. Предотвращение злоупотреблений в результате тайного сговора работников предприятия | Разделение обязанностей:- ротация обязанностей- обязательные регулярные ежегодные отпуска для всех сотрудников- своевременная регистрация документов, активов- регулярная сверка счетов бухгалтерского учета- достаточные трудовые ресурсы в пиковые периоды |
| 6. Обеспечение оперативной управленческой информации | Использование предельных сроков представления внутренней отчетностиРегулярные консультации о ценности и достаточности представляемой информации |
| 7. Выявление необычных или аномальных фактов | Обязательное представление документов, если операция превышает установленные лимиты времениРегулярный анализ существенных отклонений |
Приложение №2
Рабочий документ «Информация о клиенте»
Приложение №3
Рабочий документ (ДР) "Состав аудиторской группы и распределение обязанностей внутри группы"
Аудиторская организация
Проверяемая организация
Период аудита
Количество человеко-часов
Руководитель аудиторской группы
Состав аудиторской группы
ООО "Экспресс-Аудит"
ЧП «Побережеь»
с 02.08.2009 по 12.08.2009
240
Кузнецов А.А.
Кузнецов А.А., Петров И.В.
| № | Ф.И.О., должность | Код аудитора | Раздел, закрепленный за аудитором | Форма отчет- ности | Период выполнения | Трудоемкость, в % от общего объема работы | |
| общего плана | прог- раммы | ||||||
| 1 | Кузнецов А.А., рук. | 09 | 2 | 2.2-2.3 | ДР7 | 1-2.02 | 7 |
| 2 | Петров И. В., аудитор | 12 | 4 | 4.1-4.4 | ДР9 | 5-8.02 | 9 |
| И т. д. | |||||||
Приложение №4
Программа аудита
12.08.09г.