Смекни!
smekni.com

Аудит расходов по обычным видам деятельности (стр. 4 из 5)

В соответствии с Уставом, структура органов управления «Газпром нефти» включает в себя: общее собрание акционеров, совет директоров, коллегиальный исполнительный орган (Правление) и единоличный исполнительный орган (Президент). Эффективная работа органов управления «Газпром нефти» обеспечивает стабильное развитие Компании, а также служит залогом доверия акционеров, инвесторов и партнеров.

Общая стоимость имущества предприятия увеличилась за отчетный период на 62613565 тыс.руб. или на 34,94 %. Дебиторская задолженность на конец периода увеличилась на 31206084 тыс.руб. или 49,69 %, а ее удельный вес увеличился на 3,83 пункта, что в свою очередь свидетельствует о увеличении финансовой зависимости рассматриваемого предприятия, от расчетов с покупателями. Кредиторская задолженность увеличилась на 10251940 тыс.руб. или 27,35 %, однако ее удельный вес снизился на 1,18 пункта, что следует оценить положительно. Это свидетельствует о снижении финансовой зависимости от внешних кредиторов. Стоимость собственного капитала увеличилась на 25373161 тыс.руб. или 45,56%, а его удельный вес увеличился на 2,45 пункта. Это произошло в результате увеличения нераспределенной прибыли.

Коэффициент рентабельности по выручке по сравнению с прошлым периодом повысился на 0,01 пункт и составил 0,16 пункта. Коэффициент считается приемлемым так как его пороговое значение (от 0,08 до 0,15), что является положительным моментом.

Коэффициент абсолютной ликвидности по сравнению с прошлым отчетным периодом увеличился на 0,02 пункта и составил 0,34 пункта. Соответственно 34% краткосрочных обязательств может быть погашено за счет использования денежных средств и краткосрочных финансовых вложений предприятия. Если сравнить значения показателя с рекомендуемым уровнем (от 0,2 до 0,5), можно отметить, что у предприятия нет дефицита наиболее ликвидных активов для покрытия текущих обязательств.

Коэффициент промежуточного покрытия по сравнению с прошлым годом увеличился на 0,42 пункта и составил 0,81 пункт, что не соответствует пороговому значению (от 2 до 2,5).

Финансовое состояние предприятия можно оценить как удовлетворительное.

2.3 План и программа аудита расходов по обычным видам деятельности

Общий план аудита расходов по обычным видам деятельности

Проверяемая организация ОАО «Газпром Нефть»

Период аудита с 01.01.2006 по 31.12.2006

Количество человеко-часов 600

Руководитель аудиторской группы Ситко А.Ю.

Состав аудиторской группы Инаев А.В.

Петров И.И.

Планируемый аудиторский риск 5%

Планируемый уровень существенности 2%

Таблица 2.1 – Общий план аудита расходов по обычным видам деятельности

№ п/п Планируемые виды работ Период проведения Исполнитель
1 2 3 4
1 Общая оценка организации учета затрат и калькулирования себестоимости В течение отчетного года Инаев А.В., Петров И.И.
1 2 3 4
2 Общая оценка организации достоверности формирования и обоснованности сводного учета затрат В течение отчетного года Дулов И.М., Инаев А.В.
3 Аудит движения готовой продукции В течение отчетного года Петров И.И.
4 Аудит правильности списания себестоимости проданной продукци В течение отчетного года Дулов И.М.

Программа аудита расходов по обычным видам деятельности

Проверяемая организация ОАО «Газпром Нефть»

Период аудита с 01.01.2006 по 31.12.2006

Количество человеко-часов 600

Руководитель аудиторской группы Ситко А.Ю.

Состав аудиторской группы Инаев А.В.

Петров И.И.

Дулов И.М

Планируемый аудиторский риск 5%

Планируемый уровень существенности 2%

Таблица 2.2 – Программа аудита расходов по обычным видам деятельности

№ п/п Этап проверки Объект аудиторской проверки Процедура
1 2 3 4
1 Общая оценка организации учета затрат и калькулирования себестоимости
1.1 Правильность отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг):- материальных затрат;- затрат на оплату труда;- отчислений на соц. нужды;- прочих затрат. Учетная политикаРасчетно-платежные ведомости Проверка документов
2 Общая оценка организации достоверности формирования и обоснованности сводного учета затрат
2.1 Правильность учета и списания:- затрат вспомогательных производств;- общепроизводственных расходов;- общехозяйственных расходов;- полуфабрикатов собственного производства;- расходов будущих периодов. Ведомости распределения общепроизв. и общехоз. расходов Проверка документов, прослеживание
2.2 Правильность составления корреспонденции по счетам учета затрат. Соответствие записей аналитического учета по счетам, записям в главной книге. Балансовые счета: 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 44 Рабочие записи
3 Аудит движения готовой продукции
3.1 Выборочная проверка наличия и правильности оформления договоров поставки Договоры Проверка договоров по формальным признакам и по существу отраженных положений
3.2 Выборочный контроль документального оформления движения готовой продукции на складе Карточки складского учета готовой продукции, накладные, счета-фактуры
3.3 Выборочная проверка правильности оформления отгрузочных документов и их отражение в учете Счета-фактуры, накладные, книга продаж Проверка документации по формальным признакам, арифметическая проверка сумм
3.4 Выборочная проверка соответствия цен, указанных в отгрузочных документах, ценам в прейскуранте Счета-фактуры, накладные, прейскурант цен Проверка документации по существу
1 2 3 4
3.5 Проверка данных регистров учета отгрузки готовой продукции и продажи и сверка их со счетами в Главной книге Ведомость №16, журналы-ордера №11, 12, 15, Главная книга Пересчет, проверка учетных записей
4 Аудит правильности списания себестоимости проданной продукции
4.1 Проверка правильности организации учета выпуска и продажи готовой продукции, списания себестоимости проданной продукции, поступления выручки от продажи Учетная политика, ведомости, журналы-ордера, Главная книга Проверка учетных записей, арифметический контроль сумм
4.2 Проверка своевременности и полноты списания себестоимости проданной продукции и расходов на продажу Расчет фактической себестоимости отгруженной (проданной) продукции, журналы ордера Пересчет, контроль документов, учетных записей

При подготовке программы аудита оценивается система внутреннего контроля экономического субъекта с точки зрения надежности, качества и степени доверия с использованием процедуры тестирования.

Вопросник аудитора для проверки расходов по обычным видам деятельности

Таблица 2.3 – Вопросник аудитора для проверки расходов по обычным видам деятельности

№ п/п Содержание вопроса или объект исследования Процедура Содержание ответа (результат проверки) Выводы и решения аудитора
1 2 3 4 5
А. Система внутреннего контроля
1 Проверяются ли требования на материалы и карточки учета рабочего времени после их подготовки мастером? Опрос Да Контроль удовлетвори-тельный
1 2 3 4 5
2 Проверяются ли еженедельные отчеты о труде и использованных материалах, подготовленные мастером? Опрос Да Контроль удовлетвори-тельный
3 Проверяются ли расхождение между данными первичных документов на отпуск материалов, учета труда и производственных отчетов (ведомостей)? Опрос Да Контроль удовлетвори-тельный
4 Осуществляется периодический пересмотр нормативных затрат? Опрос Да Контроль удовлетвори- тельный
5 Обоснование цен и сроков продажи продукции по договорам Опрос и проверка документации Составляются плановые калькуляции Контроль удовлетвори- тельный
6 Сопоставление количества отгруженной продукции с данными счетов - фактур Опрос и повторное выполнение процедур документального контроля Ежемесячно Контроль удовлетвори- тельный
7 Проверяются ли товарно-транспортные документы на предмет ошибок при подсчете количества, суммы, применения цен, наценок? Опрос Выборочный контроль Имеется вероятность ошибок. Следует провести выборочную проверку документов
8 Соблюдение графика документооборота по учету продажи продукции Наблюдение, опрос Первичные документы сдаются в бухгалтерию часто с Возможно искажение периоди – ческой отчетности
1 2 3 4 5
опоздание на два – три дня из-за отсутствия данных
Б. Система учета
9 Наличие в учетной политике пункта, характеризующего момент реализации Проверка учетной политики Установлено наличие в учетной политике момента реализации продукции Контроль удовлетвори - тельный
10 Проверка соответствия записей аналитического и синтетического учета продажи Опрос, повторное выполнение процедур прослеживания Ежеквартально Провести выборочную проверку
11 Соблюдение установленного порядка списания расходов на продажу Опрос, проверка документации Регистры синтетического учета содержат нетиповые корреспонденции счетов Велика вероятность ошибок, провести сплошную проверку учета расходов на продажу
12 Выявление расхождений между данными отчетов о готовой продукции и отчетов об оприходованной на складе продукции Проверка документации В отчетном периоде установлены два таких факта Следует произвести выборочную инвентаризацию готовой продукции на складе

При выборочной проверке документов произошло не соблюдение графика документооборота по учету продажи продукции, что повлекло за собой сдачу первичных документов в бухгалтерию с опозданием на два дня.