Состав учетных регистров определяется формой бухгалтерского учета (журнально-ордерная, мемориально-ордерная и т.п.), а также статусом экономического субъекта (например, малое предприятие).
К этой группе можно отнести регистры налогового учета по налогу на прибыль.
4. Формы учетной документации по инвентаризации:
· приказ о создании комиссии по инвентаризации;
· ведомость результатов инвентаризации;
· инвентаризационные описи ценных бумаг, бланков строгой отчетности и т.п.
5. Прочие, например, Книга учета ценных бумаг и т.д.
Аудитору необходимо провести проверку на соответствие указанных документов, подтверждающих финансовые вложения, требованиям нормативных правовых актов, регулирующих операции с ценными бумагами.
3. План и программа аудиторской проверки учета финансовых вложений.
Планирование аудиторской проверки финансовых вложений осуществляется на основе сводного общего плана и сводной программы аудита экономического объекта.
Аудиторская организация и индивидуальный аудитор обязаны планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно.[9]
Общий план аудита финансовых вложений
Проверяемая организация ОАО «Ростелеком»
Период аудитаза 2009 год
Количество человеко-часов100
Руководитель аудиторской группы Былинкин А.А.
Состав аудиторской группы Былинкин А.А.
Иванкин С.Л.
Планируемый аудиторский риск средний
Планируемый уровень существенности 1 463 874 тыс.руб.
| № | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель | Примечания |
| 1 | Аудит вложений в уставные капиталы других организаций | За год | Былинкин А.А. Иванкин С.Л. | Согласно сводному общему плану аудита экономического субъекта |
| 2 | Аудит вложений в совместную деятельность | За год | Былинкин А.А. Иванкин С.Л. | |
| 3 | Аудит вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектам | За год | Былинкин А.А. Иванкин С.Л. | |
| 4 | Аудит вложений в ценные бумаги | За год | Былинкин А.А. Иванкин С.Л. |
Руководитель аудиторской организации Сидоров Е.Г.
(подпись)
Руководитель аудиторской группы Былинкин А.А
(подпись)
Программа аудита финансовых вложений
Проверяемая организация ОАО «Ростелеком»
Период аудитаза 2009 год
Количество человеко-часов 100
Руководитель аудиторской группыБылинкин А.А.
Состав аудиторской групп Былинкин А.А.
Иванкин С.Л.
Планируемый аудиторский риск средний
Планируемый уровень существенности 1 463 874тыс.руб.
| № п/п | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель | Рабочие документы аудиторов |
| 1 | Аудит финансовых вложений в уставные капиталы других организаций | Один раз в год | Былинкин А.А. Иванкин С.Л. | |
| 1.1 | Проверить, в уставные капиталы каких организаций и с какой целью производились финансовые вложения | Поквартально | Иванкин С.Л. | - выписки из протоколов - учетные регистры - учредительные документы организаций |
| 1.2 | Проверить в какой форме производились финансовые вложения: а)денежные средства (сч. 50, 51, 52) б)ценные бумаги (сч. 58) в)основные средства (сч. 01) г) материалы (сч. 10) д)нематериальные активы (сч.04) е)продукция, товары, работы, услуги (сч. 41, 43 и др.) ж)иное | Поквартально | Иванкин С.Л. | - выписки из протоколов - учетные регистры - учредительные документы организаций - приказы - выписки банков - расходные кассовые ордера - накладные на отпуск материальных ценностей - другие первичные документы |
| 1.3 | Проверить, как производится оценка стоимости финансовых вложений, вносимых в денежной форме | Поквартально | Былинкин А.А. | - методики оценки - протоколы собраний учредителей - протоколы согласований по вкладам |
| 1.4 | Установить, в какой форме планируется получать доход: а)денежная (дивиденды, проценты) б)ценные бумаги в)основные средства г)материалы д)нематериальные активы е)продукция, работы, услуги ж)увеличение доли в уставном капитале з)иное | Поквартально | Былинкин А.А. | - выписки из протоколов |
| 1.5 | Выяснить, в какие сроки планируется получать доход: а)ежеквартально; б)ежегодно; в)иное | Поквартально | Иванкин С.Л. | |
| 1.6 | Проверка расчетов по доходам | Поквартально | Былинкин А.А. | - выписки банка - приходные кассовые ордера - накладные - акты |
| 1.7 | Проверка отражения в отчетности финансовых вложений в уставные капиталы других организаций | Поквартально | Былинкин А.А. | - формы отчетности |
| 2 | Аудит вложений в совместную деятельность | За год | Былинкин А.А. Иванкин С.Л. | |
| 2.1 | Проверить, на какой срок осуществлялись вложения: а)более 12 месяцев б)до 12 месяцев | Поквартально | Былинкин А.А. | - договор о совместной деятельности |
| 2.2 | Проверить, в какой форме производились финансовые вложения: а)денежные средства (сч. 50, 51, 52) б)ценные бумаги (сч. 58) в)основные средства (сч. 01) г) материалы (сч. 10) д)нематериальные активы (сч. 04) е)продукция, товары, работы, услуги (сч. 41, 43 и др.) ж)иное | Поквартально | Былинкин А.А. | - договор о совместной деятельности - учетные регистры |
| 2.3 | Установить, какими документами подтверждено получение вклада: а)авизо б)накладные в)квитанции к приходным ордерам г)иное | Поквартально | Сидоров С.С. | - первичные документы |
| 2.4 | Проверить, как производится оценка стоимости финансовых вложений, вносимых в денежной форме | Поквартально | Иванкин С.Л. | - методики оценки |
| 2.5 | Установить, в какой форме планируется получать доход: а)денежная (дивиденды, проценты) б)ценные бумаги в)основные средства г)материалы д)нематериальные активы е)продукция, работы, услуги ж)увеличение доли в уставном капитале з)иное | Поквартально | Иванкин С.Л. | - договор о совместной деятельности |
| 2.6 | Выяснить, как распределяется прибыль, полученная в результате совместной деятельности | Поквартально | Иванкин С.Л. | |
| 2.7 | Выяснить, в какие сроки планируется получать доход от совместной деятельности: а)ежемесячно б)ежеквартально; в)ежегодно; г)иное | Поквартально | Былинкин А.А. | |
| 2.8 | Проверить, возвращается ли переданное имущество при прекращении договора о совместной деятельности | Поквартально | Иванкин С.Л. | |
| 2.9 | Выяснить, каков порядок покрытия убытков от совместной деятельности | Поквартально | Иванкин С.Л. | |
| 2.10 | Проверка отражения в отчетности финансовых вложений в совместную деятельность | Поквартально | Былинкин А.А. | - формы отчетности |
| 3 | Аудит вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектом на срок до 12 месяцев | За год | Былинкин А.А. Иванкин С.Л. | |
| 3.1 | Проверить, в какой форме производилась выдача займов: а)денежные средства (сч. 50, 51, 52) б)ценные бумаги (сч. 58) в)основные средства (сч. 01) г) материалы (сч. 10) д)нематериальные активы (сч. 04) е)продукция, товары, работы, услуги (сч. 41, 43 и др.) ж)иное | Поквартально | Былинкин А.А. | - договор займа - учетные регистры - выписки банка - расходные кассовые ордера - накладные и т.д. |
| 3.2 | Проверить, как производится оценка стоимости займов, выданных в денежной форме | Поквартально | Иванкин С.Л. | - методики оценки - договор займа |
| 3.3 | Установить, в какой форме планируется получать доход: а)денежная (дивиденды, проценты) б)ценные бумаги в)основные средства г)материалы д)нематериальные активы е)продукция, работы, услуги ж)увеличение доли в уставном капитале з)иное | Поквартально | Былинкин А.А. | - договор займа |
| 3.4 | Проверка отражения в отчетности финансовых вложений в займы | Поквартально | Былинкин А.А. | - формы отчетности |
| 4 | Аудит вложений в ценные бумаги | За год | Былинкин А.А. Иванкин С.Л. | |
| 4.1 | Проверить в какие ценные бумаги осуществлены финансовые вложения | Поквартально | Иванкин С.Л. | - Книга учета ценных бумаг |
| 4.2 | Проверить как производится оценка стоимости ценных бумаг | Поквартально | Былинкин А.А. | - методики оценки |
| 4.3 | Установить, в какой форме планируется получать доход | Поквартально | Иванкин С.Л. | - Книга учета ценных бумаг |
| 4.4 | Выяснить в какие сроки планируется получать доход: а)ежеквартально; б)ежегодно; в)иное | Поквартально | Былинкин А.А. | |
| 4.5 | Проверка расчетов по доходам | Поквартально | Былинкин А.А. | - формы отчетности |
| 4.6 | Проверка отражения в учете и отчетности финансовых вложений в ценные бумаги | Поквартально | Былинкин А.А. | - формы отчетности |
Руководитель аудиторской организации Сидоров Е.Г. (подпись)